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浅谈工程项目内部会计控制和审计的会计毕业论文

0简介

随着经济的快速发展，工程项目投资不断增加为了提高投资效率，减少浪费，规范工程项目管理，建立和完善工程项目内部控制制度，已经成为企业迫切需要解决的问题之一。为此，我国相关部门出台了一系列与内部控制相关的法律规范，特别是财政部2003年颁布的《内部会计控制规范——工程项目(试行)》。该规范的颁布，从源头上对防止“三超”和非法招标等诸多问题的频繁发生起到了积极的指导作用。然而，这只是法律层面的原则指导，需要进一步研究如何实施这一标准。建立和完善工程项目内部控制制度不仅是内部控制理论的具体应用，也是贯彻这些法律规范的必然要求。更重要的是，内部控制对于规范工程管理、有效控制投资和资金安全具有重要意义。介绍了工程项目内部会计控制体系的设计和内部控制审计的要点、程序和方法，旨在设计和构建一个相对完善的符合工程项目管理的内部控制体系，以指导和监督工程项目管理，帮助解决工程项目管理中存在的困难和问题。

1991年项目内部控制制度审计的作用

近年来，我们发现由于建设项目审计过程中内部会计控制制度不严，建设单位出现了许多违法违纪问题。如违反法定基建程序，违反招投标“公开、公平、公正”的原则，失控的合同管理，资金使用中对建设资金的截留、挤占、挪用和套取等。作为审计部门，为了更好地发挥审计监督的作用，有必要将审计范围扩大到工程项目的各个

方面，研究如何摆脱市场经济条件下被审计单位提供的传统方法和审计资料，将事后审计转变为事前审计，将分阶段审计转变为项目的全过程审计。从建设单位是否执行内部控制制度和内部会计控制制度入手，可以发现建设过程中存在的深层次问题，可以发现建设中存在的弊端，可以发现各种违法违纪行为。为了实现这一目标，除了外部监督之外，还必须建立和完善以内部控制制度为核心的各种管理方法和制度，并开展内部控制审计。

1: 1内部控制审计有助于提高审计工作的效率和效果近年来，随着国家实施积极的财政政策和加大基础设施投资，固定资产投资审计的工作量将越来越大。随着当前审计人员素质和实力的提高，其承载能力与传统审计方法之间的矛盾日益突出。在这种情况下，要做好审计监督，就必须改变审计方法。基于内部会计控制制度评价的审计是现代审计的一个重要特征，它可以通过详细的调查或大量的抽查来克服浪费人力和时间的不足。它不仅提高了审计效率，而且提高了审计质量，达到了深化审计监督的目的。

1: 2内部控制审计有助于明确审计重点、程序和方法通过对内部会计控制系统的审计，审计人员可以发现施工管理中的薄弱环节和可能的疏漏，有效、快速地确定审计的重点、程序和方法，既保证了审计工作的质量，又减少了审计工作量。

1: 3内部控制审计有助于完善内部控制制度通过对内部会计控制制度的审计，审计人员可以发现项目建设过程中存在的问题和薄弱环节，客观公正地评价内部控制的运行效果，并提出整改建议，使

建设单位能够了解威胁内部控制的因素和可能产生的后果，对症下药，完善内部控制制度，提高项目管理水平，真正实现审计职能。

1: 4内部控制审计有助于从事后审计向事前审计转变内部会计控制审计不同于传统的事后检查经济活动和账目的方法。它强调被审计单位内部控制制度的科学性:严格、完整和严格的执行程序。它将事后审计转变为事前预防，有利于防患于未然，防患于未然，避免损失。

2工程项目内部控制设计和审计要点

加强工程项目内部控制，防止工程项目管理中的差错和舞弊，提高资金使用效率，是财政部《内部会计控制准则——工程项目》的宏观要求，也是建设单位克服工程项目财务薄弱的内部要求。鉴于目前的形势，为了顺利实现货币资金向建设资金的转化:货币资金向实物资本的转化，有效实现投资效益，有必要在建设单位内部建立有效的项目管控机制。

2: 1工作划分和授权批准

2: 1.1改进和完善工作职责和分工控制基础设施项目周期长，涉及多个部门。清晰、合理、有效的岗位划分和岗位权限、岗位分离控制是有效内部控制的基础，也是防止差错和舞弊的有效手段。因此，有必要明确基本建设:审计、财政等部门在项目支付管理中的各自职责每个岗位应根据经济业务流程的特点划分为几个具体的岗位。对于一些不兼容的岗位，如授权审批和业务处理；业务处理和会计记录；会计记录和财产保全必须与岗位分离，敏感岗位实行人员轮

换，实现相互制约，防范风险。

2: 1.2授权和批准控制程序的建立建立严格的资金授权审批制度，明确单位领导和职能部门办理经济业务授权审批的权限:审批人的范围、程序和职责，确保单位各级管理层和相关管理人员在授权范围内行使职权和承担责任。日常财务支出和预算支出应当按照分级集中管理和“一笔审批”的原则执行。建立重大投资决策机制和程序，加强对投资启动、评估、决策、风险、实施、投资处理等环节的控制，严格控制投资风险。建立采购和支付程序，加强对设备和材料申请、审批、合同签订、采购、验收和支付等环节的内部控制。

2: 2.3工作分工和授权审批审核的重点是:是否根据项目的特点配备合格的人员处理项目业务；是否建立工程项目业务岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责:确保处理工程项目业务的不相容岗位的分离、制约和监督的权限；是否建立严格的项目相关业务授权审批制度，明确审批人的授权审批方式、权限、程序、职责及相关控制措施，明确经办人的职责范围和工作要求；是否制定项目的业务流程，明确项目决策、预算估算、价格支付、决算等环节的控制要求，并建立相应的记录或凭证，如实记录各个环节的业务发展情况，确保对项目全过程的有效控制

2: 2项目决策控制

2: 2.1项目决策关系到整个项目投资的成败。建设单位必须重视决策过程的控制系统，对项目建议书和可行性研究计划的编制、决策程序等做出明确、详细的规定。确保项目决策的科学性和合理性。

同时，建设单位应组织权威工程、技术和经济专业人员对项目建议书和可行性方案的完整性、客观性和技术经济性进行审查审查通过后，可以提交决策层集体讨论，并对决策过程作出书面记录。为防止决策失误，应建立相应的问责制度。

2: 2.2项目决策控制审核的重点是:项目建议书:可行性研究报告的编制和审批程序是否合规，是否存在先审批后论证的现象；审批部门和筹建部门的资质和水平是否符合项目建设规模的要求；没有人会高估或低估投资估算。可行性研究报告分析和编制中使用的基础数据、相关参数指标标准和技术分析方法是否科学、准确、合理；项目决策是否通过集体研究做出

2: 3预算估算控制

2: 3.1项目预算必须严格按照计划部门批准的项目总投资执行需要调整投资的，应编制调整预算，并严格按照预算管理程序报批，以保持预算的严肃性和控制项目支出同时，项目投资预算也是建设单位年度财务预算的重要组成部分年度项目支出计划是项目管理部根据本单位总体计划编制的详细预算:上级主管部门下达的年度项目计划必须严格执行。

2: 3.2项目预算控制审查的重点是检查项目建设是否按照批准的初步设计进行，是否符合投资计划的要求；检查各单位工程建设是否严格按照批准的概算进行；审查和修改原预算中不符合工程建设实际需要的部分:补充编制的调整后预算的合法性、合理性和准确性；检查项目建设是否存在超概算问题，从勘察设计、施工管理、施工组