会计核算的方法概述

资产类帐户
借方
现金
贷方
期初余额
200
本期增加额 300 500
本期发生额 800
本期减少额 100 450
本期发生额 550
期末余额
450
负债和所有者权益类帐户
借方
短期借款
贷方
期初余额
10000
本期减少额
本期增加额 50000
本期发生额 0
本期发生额 50000
期末余额
Baidu Nhomakorabea
60000
成本费用类帐户
资本和公积金实有额
发生额
资本和公积金减少额
资本和公积金增加额
期末余额 资本和公积金实有额
结算账户
债权结算账户：应收账款、应收票据、预付账款 债务结算账户：应付账款、应付票据、预收账款
债权结算账户
期初余额 尚未收回的债权
本期发生额
本期新增债权
本期收回债权（应收款
期末余额
应收票据、预付账款）
尚未收回的债权
会计方法包括
会计核算方法 会计检查方法 会计分析方法 会计预测方法
会计核算方法
从设置帐户、复式记帐、审核和填制凭证、登记帐簿、到成本 计算、财产清查，直至编制会计报表的会计核算过程所使用的一整套 方法。
第一节 帐户
• 帐户
是对会计要素的具体内容所做的分类。 是一个场所,在帐户里,对每个会计要素的具体内容进行核算。
帐户
资产类帐户 负债类帐户 所有者权益类帐户 损益类帐户 费用成本类
会计科目——帐户的名称
• 会计科目 对会计核算的具体内容进行分类的标志.一个会计科目只核算
一定的经济内容。 • 帐户是场所，会计科目是该场所的“门牌”,名称。
固定资产
帐户结构
借方
帐户名称(会计科目)
贷方
(一) 账户按照经济内容分类
债务结算账户
期初余额
尚未偿付的应付款
本期发生额
本期偿付的应付款、
本期新增加的结算债务
应付票据、预收款
期末余额 尚未偿付的结算债务
期间账户
期间费用账户 期间收入帐户
期间费用账户
归集应由本期负担的 各项期间费用
结转入“本年利润”账户 的数额、冲减费用数额
期间收入帐户
结转入“本年利润”账户 的数额、冲减收入数
负债和所有者权益类
减少
收入利润（收益）类 减少(转销)
贷方表示 减少 增加 增加
余额及方向 有余额，在借方 有余额，在贷方
无余额
成本费用类
增加
减少(转销)
无余额
（二） 账户按照用途和结构分类
盘存账户
期初余额
财产物资结存额
本期发生额
财产物资增加额
财产物资减少额
期末余额 财产物资期末余额
资本账户
期初余额
借方
管理费用
贷方
本期增加额 39000 本期减少(结转)额 39000
本期发生额 39000 本期发生额
39000
损益类帐户
借方
主营业务收入
贷方
收入、利润减少或结转数 收入、利润增加数
80000
80000
本期发生额 80000
本期发生额 80000
帐户结构、性质、记帐方向
帐户类别
借方表示
资产类
增加
第二章 会计核算的方法
会计核算的专门方法包括：设置会计科目与账户、复式记 账、审核与填制会计凭证、登记会计账簿、成本计算和编制会计 报表等。本章主要介绍会计科目与账户的基本概念、复式记账方 法、会计凭证格式与填制方法，以及会计账簿的基本格式与登记 方法。
本章教学要点： • 复式记账法 • 借贷记账法
调整帐户
被调整帐户原始余额±调整帐户余额=被调整帐户现实余额
抵减账户 附加账户 抵减附加账户
集合分配账户
发生额 归集本期发生的各项 间接费用
分配到各个成本计算对象 中的间接费用
（三） 账户按照提供指标的详细程度分类
总分类账户
原材料 10000
明细分类账户
甲材料 乙材料 丙材料
5000 2000 3000
•
加强交通建设管理，确保工程建设质 量。19: 19:5819:19:5819:19Saturday, October 10, 2020
•
安全在于心细，事故出在麻痹。20.10.1020.10.1019: 19:5819:19:58October 10, 2020
•
踏实肯干，努力奋斗。2020年10月10日下午7时19分 20.10.1020.10.10
二、记账凭证的种类
• 收款凭证：记录现金、银行存款收款业务的记账凭证。
• 付款凭证：记录现金、银行存款付款业务的记账凭证。
• 转账凭证：记录除现金、银行存款收付业务以外的其他 一切转账业务的记账凭证。
三、账簿
• 账簿 由具有一定格式，
相互联系的帐页组成的 簿籍。
（一）账簿的种类
• 序时账簿： 现金日记账
•
创新突破稳定品质，落实管理提高效 率。20.10.102020年10月10日 星期六 7时19分58秒20.10.10
谢谢大家！
•
好的事情马上就会到来，一切都是最 好的安 排。下 午7时19分58秒 下午7时19分19:19:5820.10.10
•
一马当先，全员举绩，梅开二度，业 绩保底 。20.10.1020.10.1019: 1919:19:5819: 19:58Oct-20
•
牢记安全之责，善谋安全之策，力务 安全之 实。2020年10月10日 星期六7时19分 58秒Saturday, October 10, 2020
尚未完成某阶段生产过程
的成本计算对象的成本
本期发生额
归集的该阶段成本计算对 结转完成该阶段生产过程
象本期生产费用
的成本计算对象生产成本
期末余额 尚未完成该阶段生产过程 的成本计算对象的成本
财务成果账户
本期发生额 转入的各项费用、支出 、损失、成本 期末余额 发生的亏损额
转入的各项收入、收益 实现的净利润
• 业务分析：
• 会计分录 ：
借：应付帐款 贷 ：银行借款
10200 10200
•公司销售产品一批，价款38000元，销项税额6460元， 货款尚未收到。
• 业务分析：
• 会计分录：
借：应收账款
44460
贷：产品销售收入
38000
应交税金-应交增值税
6460
•公司用现金报销办公室人员市内出租车费180元。
费用、成本
借
增加 减少 减少 增加
贷
减少 增加 增加 减少
经济业务类型与记帐规则、记帐符号
经济业务类型
借记
贷记
一项资产增加,同时一项负债或所有者 资产帐户 权益增加
负债或所有者 权益帐户
一项资产减少，同时一项负债或所有者 负债、所有者 资产账户
权益减少
权益账户
一项资产增加，同时另一项资产减少 资产账户
原始凭证的种类
• 自制原始凭证：领料单，工资单等
• 外来原始凭证：车票，发票，货运单，银行入 账通知单等
（二）记账凭证：依据原始凭证编制的会计分录，反映 经济业务内容，作为记账依据的书面证明。
记账凭证的内容
• 填制单位名称 • 凭证名称 • 填制凭证日期和编号 • 经济业务内容摘要 • 应借应贷科目名称，金额 • 制证，审核，记账等有关人员签名盖章 • 记账备注
类型(二)
资产减少,同时另一项资产减少
• 1月10日，公司将10000元现金存入银行。 • 业务分析：
会计分录：
借：银行存款 贷：现金
10000 10000
类型(三)
一项资产增加,同时一项负债增加 • 1月11日，公司向红光机械厂购入材料一批，价款5000
元，进项税额850元，款项尚未支付。
• 业务分析： • 会计分录：
总账
• “原材料”总账 • 金额：300000元
明细账
1. 甲材料：200000元 2. 乙材料：80000元 3. 丙材料：10000元 4. 丁材料：10000元
广发公司１月１日“原材料”总账及明细账情况
• 总账 50000元
• 明细账 名称 数量 甲材料 100吨 乙材料 20千克
单价 300 元 1000元
资产账户
一项负债或所有者权益增加，同时另一 负债或所有者 负债或所有者
项负债或所有者权益减少
权益账户
权益账户
经济业务举例
类型(一)
资产增加,同时负债或所有者权益增加
• 1月4日，广发公司获得外商以固定资产方式的投资， 评估价值200000元。
业务分析： 会计分录：
借：固定资产 贷：实收资本
200000 200000
合计
64500
•
树立质量法制观念、提高全员质量意 识。20.10.1020.10.10Saturday, October 10, 2020
•
人生得意须尽欢，莫使金樽空对月。19:19:5819:19: 5819:1910/10/2020 7:19:58 PM
•
安全象只弓，不拉它就松，要想保安 全，常 把弓弦 绷。20.10.1019:19:5819:19O ct-2010-Oct-20
• 复式会计分录：一借多贷，或一贷多借 的会计分录称为复式会计分录。
第三节 会计凭证与会计账簿
一。会计凭证
会计凭证：指记录经济业务发生情况，明确经济责任，作为 记账依据的书面证明。
原始凭证 记账凭证
（一）原始凭证：在经济业务发生时取得的凭证叫原始凭证。
原始凭证的内容：
• 填制单位名称 • 原始凭证的名称 • 填写凭证的日期 • 对外凭证要有接受单位名称（台头） • 经济业务内容摘要 • 经济业务所涉及的数量和金额 • 经办人员签名盖章
•
追求至善凭技术开拓市场，凭管理增 创效益 ，凭服 务树立 形象。2020年10月10日星期 六下午7时19分 58秒19:19:5820.10.10
•
按章操作莫乱改，合理建议提出来。2020年10月下 午7时19分20.10.1019: 19October 10, 2020
•
作业标准记得牢，驾轻就熟除烦恼。2020年10月10日星期 六7时19分58秒 19:19: 5810 October 2020
归集应属于本期的各项 收入数额
跨期摊提账户
待摊费用账户：资产类账户 预提费用账户：负债类账户
跨期摊提账户
期初余额 已经支付尚未摊销的 待摊费用
发生额 本期支付的预提费用
期末余额 尚未摊销的待摊费用
期初余额 已经预提尚未支付的 预提费用
本期摊销的待摊费用
期末余额 尚未支付的预提费用
成本计算账户
期初余额
金额 30000元 20000元
广发公司１月12日购入甲材料50 吨，单价290元，共计 14500元。
• 登记总账 月初 50000 购入 14500 结存 64500
• 登记明细账 名称 数量 甲材料 100吨
50吨 小计 150吨
单价 300 290
金额 30000 14500 44500
乙材料 20千克 1000 20000
银行存款日记账
按照经济业务发生的先后顺序，逐日逐笔地予以 登记的账簿。
• 分类账： 总分类账 明细分类账
分类别、分详细程度登记经济业务的帐簿。
（二）总分类账与明细分类账的平行登记
• 平行登记 对每一笔经济业务，既要登记总账，也要登记明细
账，而且总账与明细帐的记账方向相同，金额相等。 • 相同的时间记帐 • 相等的金额记账 • 相同的方向记账
借：材料采购 应交税金- 应交增值税 贷：应付帐款
5000 850 5850
类型（四）
一项资产减少，同时一项负债或所有者权益减少
• 1月20日，公司用银行存款5850元，偿还前欠红光机械 厂的货款。
• 业务分析：
会计分录：
借：应付帐款 贷：银行存款
5850 5850
•1月21日，公司从银行借款10200元，直接偿还前欠伟业 公司货款。
第二节 借贷记帐法
• 借贷记帐法（借贷复式记帐法）
复式记帐法,是指对于任何一 笔经济业务,都要以相等的金额,在 两个或者两个以上的帐户中进行登 记。
• 借贷记帐法
以“借”,“贷”二字作为记帐符号的一种复式记
帐法.
“借” 、“贷” 如何作为记帐符号?
借贷涵义 帐户类型
资产
负债、所有者权益
收入、利润
• 业务分析：
• 会计分录：
借：管理费用 贷：现金
180 180
记账规则
有借必有贷，借贷必相等
• 含义： 根据一项经济业务编制的会计分录，必定
要涉及有借方和贷方，而且借方和贷方金额相 等。
会计分录
• 会计分录：对每一笔经济业务列示其应 借和应贷账户以及金额的一种记录。
• 单式会计分录：只有一个借方和一个贷 方的会计分录称为单式会计分录。