关于通村公路工程竣工结算审计实施方案

关于通村公路工程竣工结算审计实施方案

一、工程结算审计的内容

1.审核竣工结算编制依据

编制依据主要包括：工程竣工验收报告、竣工图及竣工验收单、现场收方单；工程施工合同或施工协议书；经“一事一议”的程序文件、施工图预算或招标投标工程的合同标价；设计交底及图纸会审记录资料；设计变更通知单及现场施工变更记录；经建设单位、监理单位签证认可的施工技术组织措施；预算外各种技术经济签证或施工现场收方记录；合同中规定的定额，材料预算价格，构件、成品价格；国家或地区新颁发的有关规定。

审计时要审核编制依据是否符合国家有关规定，资料是否齐全，手续是否完备，对遗留问题处理是否合法、合规。

2.审核内容及方式

(1)工程量是决定工程造价的主要因素，核定施工工程量是工程竣工结算审计的关键。方式方法：①根据施工单位编制的竣工结算中的工程量计算表，对照图纸数据进行计算审核；②依据图纸重新编制工程量计算表进行审计；③进驻施工现场核查实际施工里程与设计图纸里程是否一致，测量路面宽度、厚度是否符合设计及规范要求，测量实际完工的排水沟、护栏等工程量；④对有桥梁、涵洞等单体构筑物的，要单独核查其经济、技术指标；⑤对送审文件中的技术经济签证单、技术核定单、

设计变更单等资料须核查其是否与施工现场内容一致（工程量是否一致、技术指标是否满足设计及规范要求、程序是否完整合法合规）。同时重点审核投资比例较大的分项工程，如挡墙、边坡支护；以及要重点审核容易重复列项、重复计算的项目。对于无图纸的项目要深入现场核实，必要时可采用现场丈量实测的方法。

(2)审核材料入场程序。核查是否按“先检验后使用”的原则执行，所有材料必须出具合格监测依据，尤其是混凝土。材料、设备入场必须出具有监理、业主代表、建设单位代表、施工单位代表签认的材料报审表。

(3)审查隐蔽资料、现场验收记录、变更。①验收主要内容是否符合设计及质量要求，其中设计要求中包含了工程造价的成份是否达到或符合设计要求，也即是达到或符合设计要求的造价。②审查现场收方记录。严格审查验收记录手续的时效性、完整性、合法性。审查收方记录签字、盖章手续是否齐全；审查收方记录内容是否完整；审查收方记录数据计算是否准确无误、依据是否充分。

(4)审查工程定额的套用。主要审查工程所套用定额是否与工程应执行的定额标准相符，工程预算所列各分项工程预算定额与设计及规范文件是否相符，工程名称、规格、计算单位是否一致。正确把握预算定额套用，避免高套、错套和提高工程项目定额直接费等问题。

(5)审查各项费用的计取。审查各项费率、价格指数或换算系数是否正确，价差调整计算是否符合要求，并在核实费用计算程序时要注意以

下几点：①各项费用计取基数。②取费标准的确定与地区分类工程类别是否相符。③取费定额是否与采用的预算定额相配套。④按规定有些签证应放在独立费用中，是否放在定额直接出中取的费计算。⑤有无不该计取的费用。⑥结算中是否按照国家和地方有关调整结算文件规定计取费用。⑦材料正负差调整是否全面、准确。⑧施工企业资质等级取费项目有无挂靠高套现象。⑨有无随意调整人工费单价。

（6）审核施工企业资质

严格审核施工企业的资质。对挂靠、无资质、资质等级不满足条件、无取费证书的施工企业，应降低综合单价或审计确定综合单价及造价。

（7）审核工程合同

工程合同审计是投资审计的一项重要内容，必须仔细查阅相关文件资料是否齐全、内容程序是否合法、合规。

（8）核查“一事一议”程序是否符合相关文件要求，是否做到“三议一行”。《村民大会决议》、《乡（镇）人民代表大会决议》和《县（市、区）人民政府立项申请》三张表是否完备。经“一事一议”程序的决策是否满足过半村民代表同意的条件，村民代表是否均在相应决议文件中签字同意。核查村民是否投工投劳，投工投劳有无相关记录以及其所占人工费金额。

（9）审查竣工验收资料。审查工程竣工有无经建设单位代表、业主代表及相应专业人员、村民代表、施工代表签字、盖章的竣工验收报告。

审查竣工验收资料是否完备，技术、经济管理资料是否齐全。相应的责任主体、责任人是否在重点核查资料中签字、盖章确认。

二、工程结算审计的方法

审查结算方法有多种，在审计前，通过收集资料，经过论证，采取合理审查方法，可达到事半功倍的效果。结合通村公路的实际情况，本项目采用逐项审查法，也称全面审查法。全面、细致审查送审资料，并结合现场实际情况完成竣工结算审计，实现质量高，效果好的造价控制目标。

三、工程结算审计的步骤

（1）做好审计前准备工作。①熟悉竣工图、施工图和各种合同文件；

②了解审计范围和采用标准；③明确采用单价和调整原则；

（2）选择合适审计方法，按相应内容计算。由于工程规模不一，合同订立时间不一，施工企业不同，应对不同情况采用不同审计方法进行。

（3）我公司审计实施流程如下：

接收公司总工分配的工作任务专业技术人员熟悉资料，客观公正地开展工作通知甲乙双方当事人了解情况，解决问题开展审核工作形成初步审核意见通知双方当事人解释初步审核意见现场踏勘修改审核结论专业技术人员自审报项目负责人审核，报技术负责、

总工审查签认审核定案表，出具审核报告审核报告等成果文件交资料管理员存档

四、工程审计的难点及方式方法

（1）项目地点分散、距离城区远、参建单位多而杂；

（2）业主可能没有专业技术人员参与管理，对施工质量、技术经济资料管理欠佳；

（3）可能因没有专业造价人员，对施工单位竣工结算送审数据无法开展送审前的初审，造成审计审减率较大；

（4）不同的施工单位派驻现场的项目经理或现场代表职业素养不同在配合审计工作中就会出现这样那样的拖延、不满；

针对以上审计工作难点草拟一下方式方法：

1.资料送审必须经由业主或建设单位交由审计组；

2.合理安排时间保质、保量完成审计工作；

3.审计工作展开前通知相应建设单位代表、业主代表、施工单位代表召开审计工作通气会。将审计组审计所需资料清单、审计过程中所要使用的方式方法、审计流程告知所有单位及人员；

4.审计组现场踏勘、收方须由建设单位代表、业主代表、施工方现场代表一同前往，一同收方；

5.核对工程量阶段须业主、施工方代表同时在场；工程量核对之后均须由施工、业主代表签字认可；