第二章会计循环1.pptx
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会计循环的理论依据及基本方法.pptx
2、设置会计科目的一般原则
(1) 保持一致 (2) 全面完整 (3) 科学合理 (4) 清晰准确 (5) 适用具体
3、会计科目的分类
会计科目
按经济内容 按隶属关系
资产类
总分类账
负债类
明细账
所有者权益类
成本类
损益类
二、账户
账户的本质 账户与会计科目的联系与区别 账户的结构
账户的本质
账户，是根据会计科目开设的，具有一定 结构，用以系统且连续地记录、整理和汇 总会计数据的重要手段。在本质上，账户 首先是对会计要素的再分类；在这点上， 它与会计科目是一致的。
资本公积：资本公积是指投资者缴付的出资额超过
资本金所占份额的差额，以及其他单位和个人投入企业 的、可供企业无偿且无限期地运用的资本。
盈余公积：指企业按照规定从净利润中提取的各种
积累资金。
未分配利润：是企业留于以后年度分配的利润或待
分配利润。
4、收入
收入，是指企业在销售商品、提供劳务及 让渡资产使用权等日常活动中所形成的经 济利益的总流入。
复式记账法是相对于单式记账法而言的。 在会计发展史上，先有单式记账法，后来 才发展为复式记账法。复式记账法的要点 是，对每一项经济业务，要求同时在两个 或两个以上相互联系的账户中以相等的金 额进行记录，相互联系地反映资金运动的 来龙去脉。
复式记账法的理论依据
复式记账法的理论依据，在于会计对象本 身的矛盾运动和信息的本质属性以及这二 者的有机结合。
在“提供于决策有用的信息”这一会计目标之下，由于 会计信息使用者至少需要两类会计信息，一是关于会计主 体某一时点的财务状况的静态信息，二是关于会计主体某 一期间的经营成果的动态信息，由此，会计对象被分为六 类会计要素，即资产、负债、所有者权益、收入、费用、
会计循环--财务会计的日常程序与方法幻灯片PPT
成本计算对象的实际成本。
发生额:本期某一阶段所发生的应计 发生额:结转已完成某一阶段的成本
入成本的全部费用数额
计算对象的实际成本
期末余额:尚未完成某一阶段的成本 计算对象的实际成本
成本计算账户是指用来归集和分配企业经营过程中 某一阶段所发生的除期间费用以外的全部费用，并 据以计算和确定各个计算对象的实际成本的账户。 如生产成本、材料采购和在建工程等账户。
会计的结构体系
◆会计目标 ◆会计假设 ◆会计概念 ◆会计原那么 ◆会计程序和方法
会计理论 会计实务
1-3
会计程序和方法—会计实务
会计循环 证——账——表
具体的技术和方法
1-4
第二章 会计循环—会计 的日 常程序和方法
◆2.1 会计循环概述√ ◆2.2 帐户 ◆2.3 复式记账 ◆2.4 会计凭证 ◆2.5 会计帐簿
本期减少额
××× ××× ×××
我国统一会计制度下的会计科目表如教材中的表2-1 1所-12示 ，其中2101是交易性金融负债。
◆2.2.2 账户的基本结构
账户的基本结构是由会计要素的数量变化情况决定的 ： 从价值量上看，交易或事项的发生所引起的会计要素 的变动，无外乎是增加和减少两种情况。因而账户也可以 相应地分成左右两方、两部分，一部分登记增加额，一部 分登记减少额。至于哪方登记增加，哪方登记减少，则取 决于记账方法、账户的性质以及所记录经济业务的内容。 其中本期增加的金额称为本期增加发生额，本期减少的金 额称为本期减少发生额，增减相减后的差额称为余额。按 照表示的时间不同，余额又分为期初余额和期末余额，本 期的期末余额转入下期就成为下期的期初余额。它们之间 的关系如下：
户数额
费用类配比账户是指用来核算和监督企业在一定会计期 间内所发生的应计入当期损益的各项成本、费用和支出 的账户。如主营业务成本、其他业务成本、所得税费用 1-29 等。
《会计循环》课件
根据凭证信息，在账簿中进行分类、汇总 和记录，形成完整的账务处理体系。
B
C
成本计算与结转
根据企业生产、经营和管理需要，进行成本 计算和结转，为决策提供依据。
财产清查与报告
定期或不定期进行财产清查，编制财产清查 报告，确保账实相符。
D
会计循环的重要性
提高会计信息质量
通过规范化的会计循环，能够提高会 计信息的质量，保证会计信息的真实 、完整、准确。
03 会计循环实务操作
填制和审核原始凭证
总结词
原始凭证是经济业务发生时的第一手资料，是会计记录的主要依据。
详细描述
原始凭证的填制要求真实、完整、规范，包括发票、收据、入库单等。审核原 始凭证时，需要核对凭证的日期、金额、数量等信息，确保其真实性和准确性 。
编制记账凭证
总结词
记账凭证是会计记录的载体，是按照会计制度规定对原始凭证进行处理和分类的 结果。
分类
按照所反映的经济内容可分为收 款凭证、付款凭证和转账凭证。
内容
包括凭证的名称、填制日期、编 号、经济业务内容摘要、会计科
目、金额等。
总账与明细账
总账
01
总账是按照总分类账户分类登记交易或事项的账簿，是编制会
计报表的主要依据。
明细账
02
明细账是按照明细分类账户分类登记交易或事项的账簿，是对
总账的补充和具体化。
对账与结账的注意事项
对账注意事项
对账是会计循环中重要的环节，需要 核对账目是否一致，确保账务处理的 正确性。在对账过程中，需要注意核 对金额、科目、日期等信息，避免出 现误差。
结账注意事项
结账是会计循环的最后一个环节，需 要将本期所有经济业务进行总结和结 算。在结账时，需要注意核对本期发 生额和期末余额，确保财务报表的准 确性。
B
C
成本计算与结转
根据企业生产、经营和管理需要，进行成本 计算和结转，为决策提供依据。
财产清查与报告
定期或不定期进行财产清查，编制财产清查 报告，确保账实相符。
D
会计循环的重要性
提高会计信息质量
通过规范化的会计循环，能够提高会 计信息的质量，保证会计信息的真实 、完整、准确。
03 会计循环实务操作
填制和审核原始凭证
总结词
原始凭证是经济业务发生时的第一手资料，是会计记录的主要依据。
详细描述
原始凭证的填制要求真实、完整、规范，包括发票、收据、入库单等。审核原 始凭证时，需要核对凭证的日期、金额、数量等信息，确保其真实性和准确性 。
编制记账凭证
总结词
记账凭证是会计记录的载体，是按照会计制度规定对原始凭证进行处理和分类的 结果。
分类
按照所反映的经济内容可分为收 款凭证、付款凭证和转账凭证。
内容
包括凭证的名称、填制日期、编 号、经济业务内容摘要、会计科
目、金额等。
总账与明细账
总账
01
总账是按照总分类账户分类登记交易或事项的账簿，是编制会
计报表的主要依据。
明细账
02
明细账是按照明细分类账户分类登记交易或事项的账簿，是对
总账的补充和具体化。
对账与结账的注意事项
对账注意事项
对账是会计循环中重要的环节，需要 核对账目是否一致，确保账务处理的 正确性。在对账过程中，需要注意核 对金额、科目、日期等信息，避免出 现误差。
结账注意事项
结账是会计循环的最后一个环节，需 要将本期所有经济业务进行总结和结 算。在结账时，需要注意核对本期发 生额和期末余额，确保财务报表的准 确性。
第二章会计循环.
矿产资源开发利用方案编写内容要求及审查大纲
矿产资源开发利用方案编写内容要求及《矿产资源开发利用方案》审查大纲一、概述
㈠矿区位置、隶属关系和企业性质。
如为改扩建矿山, 应说明矿山现状、
特点及存在的主要问题。
㈡编制依据
(1简述项目前期工作进展情况及与有关方面对项目的意向性协议情况。
(2 列出开发利用方案编制所依据的主要基础性资料的名称。
如经储量管理部门认定的矿区地质勘探报告、选矿试验报告、加工利用试验报告、工程地质初评资料、矿区水文资料和供水资料等。
对改、扩建矿山应有生产实际资料, 如矿山总平面现状图、矿床开拓系统图、采场现状图和主要采选设备清单等。
二、矿产品需求现状和预测
㈠该矿产在国内需求情况和市场供应情况
1、矿产品现状及加工利用趋向。
2、国内近、远期的需求量及主要销向预测。
㈡产品价格分析
1、国内矿产品价格现状。
2、矿产品价格稳定性及变化趋势。
三、矿产资源概况
㈠矿区总体概况
1、矿区总体规划情况。
2、矿区矿产资源概况。
3、该设计与矿区总体开发的关系。
㈡该设计项目的资源概况
1、矿床地质及构造特征。
2、矿床开采技术条件及水文地质条件。
第二章 会计循环109页
账户分类
3.总分类账户和明细分类账户的关系
总分类账户对其所属的明细分类账户起到控制和统驭 的作用，而明细分类账户对其总分类账户起着补充和 说明的作用。
总账和明细账的关系
总账
明细账
提供信息 提供指标 设置依据
总括 货币金额 会计科目
详细，补充说明
货币金额和实物指 标
企业实际情况
两者关系
统驭
被统驭
两者结合起来既能总括又能详细地反映特定科目的增减变 化情况。
复式记账才能如实地反映资金的来龙去脉，反映交易 的全貌。
借贷记账法
借贷记账法，就是用“借”、“贷”作为记账符号，以“有 借必有贷，借贷必相等”为记账原则的一种复式记账法。
★借贷记账法是一种创建于15世纪并一直延用至今的国 际通用会计记录方法。其中心含义是，对于企业所发生的任 何一笔经济业务，都相互联系地以相等的金额，同时记录在 两个或两个以上的账户中，借以反映资金运动的全过程。
借贷复式记账法
1、单式记账法和复式记账法的比较
单式记账法
复式记账法
单式记账法是将经济业务只 复式记账法是指每一笔经济业
概 在一个账户中进行登记的记账 务发生后，同时在相互联系的两
念 方法。
个或两个以上的账户中，以相等
单式记账法下只记录债权债务 的金额进行登记的一种记账方法。
交易、资本交易以及现金、银
结账
编制 会计
济
写分
表
算平
报告
事
录
衡表
项
日常处理
期末处理
会计科目
• 会计科目的概念
对会计对象的具体内容进行分类核算 的标志或项目。
对六大要素的进一步分类。如资产要 素下有货币资金、应收账款、固定资 产、无形资产等科目。
《会计循环》课件
05
会计循环中的问题与对策
常见问题
数据不一致
在会计循环中，经常出现数据不一致的 情况，如账簿记录与凭证信息不符，导
致财务报告不准确。
缺乏有效沟通
部门间沟通不畅，导致信息传递不及 时或不准确，影响会计工作的效率。
操作不规范
部分会计人员在实际操作中不按照规 定的程序进行，导致数据丢失或错误 ，影响会计信息的真实性。
现金流量表概述
现金流量表是反映企业在一定会计期间内现金流量情况的 财务报表，有助于投资者了解企业的现金流入流出情况。
现金流量表的编制方法
现金流量表应按照规定的格式和内容进行编制，确保数据 的真实、准确和完整。
现金流量表的分类和列示
现金流量表中的现金流入、现金流出和净现金流量应按照 经营活动、投资活动和筹资活动进行分类和列示，以便更 好地反映企业的现金流量情况。
分类
按照来源不同，分为自制和外来 两类；按照格式不同，分为通用 凭证和专用凭证两类。
内容
包括凭证的名称、填制日期、编 号、经济业务内容摘要、数量、 单价、金额、填制单位和经办人 员签章等。
记账凭证
记账凭证
是指会计人员根据审核无误的原始凭证，按照经济业务的内容加 以归类，并据以确定会计分录后所填制的会计凭证，是登记账簿
04
财务报表编制
资产负债表编制
资产负债表概述
资产负债表是反映企业资产、负债和所有者 权益的财务报表，是会计循环中的重要环节 。
资产负债表的编制方法
资产负债表应按照规定的格式和内容进行编制，确 保数据的真实、准确和完整。
资产负债表的分类和列示
资产负债表中的资产、负债和所有者权益应 按照流动性进行分类和列示，以便更好地反 映企业的财务状况。
第二章+会计循环PPT资料
甲公司每月确认租金收入时：
〔一〕对账的含义
贷：利润分配
第二节 会计期间的业务处置流程
借： 存款 1 200 000
❖ 编制结账分录：
❖ 结转收入
❖ 借：主营业务收入等
❖ 贷：本年利润
❖ 结账费用：
❖ 借：本年利润
❖ 贷：主营业务本钱
❖
管理费用等
❖ 结转本年利润：
❖ 借：本年利润
❖ 贷：利润分配
三、编制财务报表
第二节 会计期间的业务处置流程
1、根据原始凭证分析经济业务，编会计 分录 2、根据会计分录填写记账凭证 3、根据记账凭证登记账簿会计 4、进展试算平衡
一、编制会计分录〔见书〕
二、 试算平衡
一、应计收入的账项调整 应计收入——是指那些已在本期实现、 因款项尚未收到而未登记入账的收入。 凡属于本期限的收入，不论其款项能否 收到，都应作为本期限收入，期末时将应确 认但尚未收到的款项调整入账。如应收的租 金等。
【例】甲公司 年1月1日将办公楼一栋出租给 乙公司，租赁期3年，年租金1 200 000元，于每年 初一次收取。
甲公司年初收到款项时：
借： 存款 1 200 000
贷：预收账款〔其他应收款〕1 200 000
甲公司每月确认租金收入时：
借：预收账款〔其他应收款〕 100 000
贷：其他业务收入
100 000
二、应计费用的账项调整
应计费用——是指那些已在本期发生， 因款项未付而尚未登记入账的费用。如应 付 借款利息、应付租金等。
三、递延工程
是指在收入实现和费用发生之前，企业已收到或 支付了现金。分为递延收入和递延费用。
递延收入——是和指企业曾经预先收取的有 关款项，但尚未完成销售商品或提供劳务，该项 收入需在期末按本期已完成的商品销售或提供劳 务的比例，分摊确认本期已实现收入的金额。如 预收货款、预收租金等。
第2章 会计循环 《 会计学》ppt课件
经
会
济
计
业
记账方法
语
务
言
会 计会 凭计会 证账计
簿报 表
13
2.2.2 借贷记账法
❖ 记账方法的分类 单式记账
每一项经济业务的影响只记录在一个账户之中。例如，销售货品之后， 仅记录现金的增加，存货交付之后，仅记录存货的减少。
这种记账方式的优点是操作简单，缺点是对经济业务的反映比较片面， 账户之间联系不紧密，无法实现自我复核的作用。
1
Continued
❖ 2、会计循环中的主要流程 ❖ 每一个会计循环的最终结果体现在财务报告中，因此会计报表
的编制是会计循环中最为重要的会计文件。 ❖ 在编制报表过程中，报表数据均来自账簿，每个报表项目均对
应一个或几个账簿，账簿的数量依据业务的复杂程度而定。例 如，利润表中的营业收入就应着两个总账账簿：“主营业务收 入”和“其他业务收入”这两个账簿的余额加总后，就被填入 利润表中的“营业收入”项目。而同为利润表项目的“管理费 用”就直接对应一个“管理费用”账簿，期末直接将账簿余额 填写入利润表即可。资产负债表中的“货币资金”则被分解为 三个账簿：“库存现金”、“银行存款”和“其他货币资金”， 须根据这些账簿期末余额之和填列。
17
资产类账户的记账规则
❖ 资产是对资金或资源的占用。 ❖ 对于资产账户，其记账规则是借方登记增加，贷方登记减少。
期末余额多数在借方。
❖ 资产类账户借方期末余额=借方期初余额+借方本期发生额－贷方本期发生额
18
负债和所有者权益类账户的记账规则
❖ 负债和所有者权益是企业的资金来源，它们与资产以资金的占 用是相对的两个方面。因此负债和所有者权益账户的借贷规则 与资产账户正好相反。
第02章 会计循环(上)
根据总分类科目设置的账户，称为总分类账户；根据 二级科目和明细分类科目设置的账户，称为明细分类账户。
会计科目与账户的联系与区别
(二)账户的基本结构
1、账户的基本内容 ► （1）账户的名称（会计科目）； ► （2）日期（反映记录经济业务的时间）； ► （3）记账凭证字号（反映记录经济业务的依据编号）； ► （4）摘要（简要说明经济业务的内容）； ► （5）增加额、减少额及余额。 2、账户的一般格式 3、账户的T形结构——左右两方——借贷两方
账户名称 借 方 贷 方 借 方 贷 方 借 方 贷 方
合计
发生错误原因：分录借贷金额不等；过账时某一方漏或 重复登记；余额结计错误；抄写错误等。
不影响平衡的错误：漏记或重复记录整笔分录；余额过 入错误账户；金额差错相抵等。
（六）总账和明细账的平行登记
1、平行登记的要点
（1） 同时登记; （2） 同向登记; （3）金额相等。
★
弄虚作假 要不得 ，踏实 肯干第 一名。0 0:45:0 100:45 :0100: 453/29 /2021 12:45: 01 AM
★
安全象只 弓，不 拉它就 松，要 想保安 全，常 把弓弦 绷。21. 3.2900 :45:01 00:45M ar-212 9-Mar- 21
★
重于泰山 ，轻于 鸿毛。0 0:45:0 100:45 :0100: 45Mond ay, Ma rch 29 , 2021
生产成本—基本生产成本——直接材料 直接人工 制造费用
(三)会计科目的名称和编号 参照财政部颁布的《企业会计准则——应用指
南》中使用的会计科目名称,见教材表2-2。
★二、账户及其结构
►(一)账户的概念 账户是按照规定的会计科目开设的，具有一定的格式
会计科目与账户的联系与区别
(二)账户的基本结构
1、账户的基本内容 ► （1）账户的名称（会计科目）； ► （2）日期（反映记录经济业务的时间）； ► （3）记账凭证字号（反映记录经济业务的依据编号）； ► （4）摘要（简要说明经济业务的内容）； ► （5）增加额、减少额及余额。 2、账户的一般格式 3、账户的T形结构——左右两方——借贷两方
账户名称 借 方 贷 方 借 方 贷 方 借 方 贷 方
合计
发生错误原因：分录借贷金额不等；过账时某一方漏或 重复登记；余额结计错误；抄写错误等。
不影响平衡的错误：漏记或重复记录整笔分录；余额过 入错误账户；金额差错相抵等。
（六）总账和明细账的平行登记
1、平行登记的要点
（1） 同时登记; （2） 同向登记; （3）金额相等。
★
弄虚作假 要不得 ，踏实 肯干第 一名。0 0:45:0 100:45 :0100: 453/29 /2021 12:45: 01 AM
★
安全象只 弓，不 拉它就 松，要 想保安 全，常 把弓弦 绷。21. 3.2900 :45:01 00:45M ar-212 9-Mar- 21
★
重于泰山 ，轻于 鸿毛。0 0:45:0 100:45 :0100: 45Mond ay, Ma rch 29 , 2021
生产成本—基本生产成本——直接材料 直接人工 制造费用
(三)会计科目的名称和编号 参照财政部颁布的《企业会计准则——应用指
南》中使用的会计科目名称,见教材表2-2。
★二、账户及其结构
►(一)账户的概念 账户是按照规定的会计科目开设的，具有一定的格式
会计学原理上课第二章幻灯片PPT
负债30万
所有者 权益70
万
负债+所有者权益+收
入
33
基础会计学 2 会计循环——理论依据、基本方法
经济业务变化对会计等式的影响
资产、费用 同增 负债、所有者权益、收入
一 增 一 减 资产、费用
同减
一 增 一 减 负债、所有者权益、收入
规律1：涉及等式两边的会计要素变化的，要么同 增，要么同减。增减金额相等，会引起资金总额的 变规化律2。：只涉及等式左边或右边会计要素变化的， 只能是一增一减。增减金额相等，不会引起资金总 额规的律3变：化任。何经济业务的发生，不会破坏会计方程 式的平衡关系。
收入20万 负债30万
所有者 权益70
万
负债+所有者权益+收 32
基础会计学 2 会计循环——理论依据、基本方法
第一节 会计要素和会计恒等式
6.类型六：费用增加、资产同时减少 例：以银行存款15万元支付新产品展览费。
费用+15 资万产 100万
－15万
资产+费 用
等式左边的会计要 素一增一减，金额 相等，资金总额不 变。
现时义务——是指企业在现行条件下已承担的 义务。未来发生的交易或者事项形成的义务， 不属于现时义务，不应当确认为负债。
12
基础会计学 2 会计循环——理论依据、基本方法
第一节 会计要素和会计恒等式
2、负债的特征
A 是企业承担的现
实义务
负债
B 是基于过去的交 易或事项产生的。
C 清偿负 债会导致 经济利益 流出企业
26
基础会计学 2 会计循环——理论依据、基本方法
第一节 会计要素和会计恒等式 四、经济业务发生对会计恒等式的影响
《会计循环》课件
2 会计循环的应用前景
随着经济的发展和技术的进步，会计循环在未来的应用前景非常广阔。
业务活动的发生
记录和跟踪企业的日常经营活动，包括 买卖商品、提供服务等。
日记账的记账
将原始凭证的信息根据会计规则进行记 录和分类，形成日记账。
试算平衡表的制作
在记账的基础上，编制试算平衡表，核 对借贷金额是否平衡。
调整后的试算平衡表与调整日记 账的制作
根据调整会计分录，重新编制试算平衡 表和调整日记账。
会计循环的流程
1
原始凭证的登记
2
将业务活动的发生转化为原始凭证，并
进行凭证的录入和归档。
3
总账的记账
4
将日记账中的每笔交易金额进行汇总，
形成总账，并进行记账。
5
调整会计分录的制作
6
根据企业实际情况，制作调整会计分录，
对账簿进行调整。
7
财务报表的编制
8
根据调整后的账簿和试算平衡表，编制 财务报表，包括利润表、资产负债表等。
《会计循环》课件
会计循环是一个重要的财务概念，它描述了一个企业的财务记录和报告的过 程。它包括几个关键步骤，从业务活动的发生到财务报表的编制。
简介
会计循环的定义
会计循环是指企业财务信息处理和报告的连续 循环过程。
会计循环的构成要素
会计循环由多个步骤组成，包括业务活动的发 生、凭证的登记、账簿的记账以及财务报表的 环的记录和报告， 企业可以进行有效的财务分 析和决策，为未来发展提供 参考。
税务申报
会计循环提供了企业的财务 信息，方便企业进行税务申 报和缴纳。
外部债权人的了解
债权人可以通过会计循环了 解企业的财务状况和偿还能 力，做出借贷决策。
随着经济的发展和技术的进步，会计循环在未来的应用前景非常广阔。
业务活动的发生
记录和跟踪企业的日常经营活动，包括 买卖商品、提供服务等。
日记账的记账
将原始凭证的信息根据会计规则进行记 录和分类，形成日记账。
试算平衡表的制作
在记账的基础上，编制试算平衡表，核 对借贷金额是否平衡。
调整后的试算平衡表与调整日记 账的制作
根据调整会计分录，重新编制试算平衡 表和调整日记账。
会计循环的流程
1
原始凭证的登记
2
将业务活动的发生转化为原始凭证，并
进行凭证的录入和归档。
3
总账的记账
4
将日记账中的每笔交易金额进行汇总，
形成总账，并进行记账。
5
调整会计分录的制作
6
根据企业实际情况，制作调整会计分录，
对账簿进行调整。
7
财务报表的编制
8
根据调整后的账簿和试算平衡表，编制 财务报表，包括利润表、资产负债表等。
《会计循环》课件
会计循环是一个重要的财务概念，它描述了一个企业的财务记录和报告的过 程。它包括几个关键步骤，从业务活动的发生到财务报表的编制。
简介
会计循环的定义
会计循环是指企业财务信息处理和报告的连续 循环过程。
会计循环的构成要素
会计循环由多个步骤组成，包括业务活动的发 生、凭证的登记、账簿的记账以及财务报表的 环的记录和报告， 企业可以进行有效的财务分 析和决策，为未来发展提供 参考。
税务申报
会计循环提供了企业的财务 信息，方便企业进行税务申 报和缴纳。
外部债权人的了解
债权人可以通过会计循环了 解企业的财务状况和偿还能 力，做出借贷决策。
会计学课件-第二章会计循环
据
12
• 三、账户的基本结构
• 账户记录的四项金额要素：期初余额、本期借方发生 额、本期贷方发生额和期末余额
• 期末余额=期初余额+本期增加额-本期减少额
• （一）资产类账户结构
• 借方期末余额=期初余额+本期借方发生额-本期贷方发 生额
•
借方
资产类账户
贷方
•
期初余额
•
本期发生额
本期发生额
• 本期增加额合计
• 一、设置账户 • 1.账户的概念 • 账户，是用以记录经济业务，整理、汇集会计数据资
料，提供会计核算指标具体数据的手段。 • 账户是在会计内容划分为会计要素的基础上，按会计
要素的具体内容进一步分类，以分门别类地记录和汇 集经济业务数据的工具。 • 2.账户的结构 • 账户的名称－会计科目 • 账户的左右两方： • 一方登记增加额，一方登记减少额
• （7）编制正式财务报表 • （8）将本期资产负债表的期末余额结转为下一期的期
初余额。
4
工业企业流动资金
货币资金
库存现金、银行存款等
短期投资
流
动
结算资金
资
金
储备资金
持有期间不超过一年的投资 应收账款、应收票据等
原材料、辅助材料、包装物等
生产资金
自制半成品、在产品
成品资金
产成品、外购商品
5
• 工业企业的经营过程 • 1、供应 • 以货币资金购买、储备原材料物资 • 2、生产 • 劳动者利用劳动资料对劳动对象进行加工，取
第二章 会计循环
第一节 会计循环概述 第二节 复式记账法 第三节 会计凭证和会计账簿 第四节 财产清查
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第一节 会计循环概述
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• 三、账户的基本结构
• 账户记录的四项金额要素：期初余额、本期借方发生 额、本期贷方发生额和期末余额
• 期末余额=期初余额+本期增加额-本期减少额
• （一）资产类账户结构
• 借方期末余额=期初余额+本期借方发生额-本期贷方发 生额
•
借方
资产类账户
贷方
•
期初余额
•
本期发生额
本期发生额
• 本期增加额合计
• 一、设置账户 • 1.账户的概念 • 账户，是用以记录经济业务，整理、汇集会计数据资
料，提供会计核算指标具体数据的手段。 • 账户是在会计内容划分为会计要素的基础上，按会计
要素的具体内容进一步分类，以分门别类地记录和汇 集经济业务数据的工具。 • 2.账户的结构 • 账户的名称－会计科目 • 账户的左右两方： • 一方登记增加额，一方登记减少额
• （7）编制正式财务报表 • （8）将本期资产负债表的期末余额结转为下一期的期
初余额。
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工业企业流动资金
货币资金
库存现金、银行存款等
短期投资
流
动
结算资金
资
金
储备资金
持有期间不超过一年的投资 应收账款、应收票据等
原材料、辅助材料、包装物等
生产资金
自制半成品、在产品
成品资金
产成品、外购商品
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• 工业企业的经营过程 • 1、供应 • 以货币资金购买、储备原材料物资 • 2、生产 • 劳动者利用劳动资料对劳动对象进行加工，取
第二章 会计循环
第一节 会计循环概述 第二节 复式记账法 第三节 会计凭证和会计账簿 第四节 财产清查
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第一节 会计循环概述
第二章 会计循环修订版2019.8.30
二、会计账户
（一）含义
账户(account)会计账户就是指根据会计科目 设置的，具有一定的格式和结构，用于分类反映 会计要素增减变动情况及其结果的载体。
（二）账户的特点
①根据会计科目开设，科目构成账户的名称。 ②具有一定的结构，用来记录会计要素的增减 变化情况。
（三）账户的结构
1、账户的格式设计中一般应包括如下内容：
三、利润表等式
• 收入—费用=利润
……公式（2） • 说明2点？？
2019/9/23
1、收入的变化会引起其他要素哪些变化？ 2、费用的变化会引起其他要素哪些变化？
四、资产负债表等式与利润表等式 之间的关系
• 资产 = 负债 + 所有者权益 + 收入 - 费用 ……公式（3）
• 资产 = 负债 + 所有者权益 + 利润（亏损） ……公式（4）
登记账簿
凭证填制
2019/9/23
编制报表
二、会计循环的基本程序
库存现金
试算 平衡表
2019/9/23
第二节 会计恒等式
一、会计恒等式的含义 二、资产负债表等式 三、利润表等式 四、两大等式之间的关系 五、经济业务对会计恒等式的影响
一、会计恒等式的概念
会计恒等式的含义：
(accounting balance formula)是指会计六要素之间的关 系式，也称为会计恒等式或会计方程式。其表达式为：
3、资产、负债、所有者权益类账户的结构
资产类账户
2019/9/23
（三）账户的结构
3、资产、负债、所有者权益类账户的结构
负债类及所有者权益类账户
2019/9/23
（三）账户的结构
4、收入、费用、利润类账户的结构
矿产
矿产资源开发利用方案编写内容要求及审查大纲
矿产资源开发利用方案编写内容要求及《矿产资源开发利用方案》审查大纲一、概述
㈠矿区位置、隶属关系和企业性质。
如为改扩建矿山, 应说明矿山现状、
特点及存在的主要问题。
㈡编制依据
(1简述项目前期工作进展情况及与有关方面对项目的意向性协议情况。
(2 列出开发利用方案编制所依据的主要基础性资料的名称。
如经储量管理部门认定的矿区地质勘探报告、选矿试验报告、加工利用试验报告、工程地质初评资料、矿区水文资料和供水资料等。
对改、扩建矿山应有生产实际资料, 如矿山总平面现状图、矿床开拓系统图、采场现状图和主要采选设备清单等。
二、矿产品需求现状和预测
㈠该矿产在国内需求情况和市场供应情况
1、矿产品现状及加工利用趋向。
2、国内近、远期的需求量及主要销向预测。
㈡产品价格分析
1、国内矿产品价格现状。
2、矿产品价格稳定性及变化趋势。
三、矿产资源概况
㈠矿区总体概况
1、矿区总体规划情况。
2、矿区矿产资源概况。
3、该设计与矿区总体开发的关系。
㈡该设计项目的资源概况
1、矿床地质及构造特征。
2、矿床开采技术条件及水文地质条件。
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调整（编制调整分录）
试算（编制调整后试算表）
图2-1 会计循环的基本程序
财务报告
财务报告是企业对外提供的反映企业某一特定日期的财
务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信
息的文件。
资产负债表
企
利润表
业
财务报表
现金流量表
会计报表
财
所有者权益变动表
务
附注
报
告
其他应在报告中披露的相关信息和资料
会计要素
短期借款 应付账款、应付票据 预收账款 应付职工薪酬 应交税金 应付股利
长期负债：偿还期超过一年或超过一年的一个营业周期 以上的债务
长期借款 应付债券 长期应付款
• 【例】某企业向银行借款1500万元。即属 于过去的交易或者事项所形成的负债。企业 同时还与银行达成了2个月后借入2000万元 的借款意向书，该交易就不属于过去的交易 或者事项，不应形成企业的负债。
费用主要包括： 营业成本
营业税金及附加 管理费用 财务费用 销售费用等
主营业务成本 其他业务成本
直接材料 直接人工 制造费用
• 【例1】某企业用银行存款400万元购买生 产用原材料.
• 【例2】某企业用银行存款偿还了一笔应付 账款1 000万元。
利润的定义及其内容
利润：是指企业在一定会计期间的经营成果。 利润的来源：
实收资本 资本公积 盈余公积 未分配利润
数量关系断以下内容属于何种会计要素。
1.生产用机器设备 2.存放产品的仓库 3.预付的材料款 4.职工欠企业的借款 5.厂房 6.应付给供应单位的材 料款 7.库存的原材料 8.单位的小轿车 9.向银行所贷的5年期贷 款
费用的定义及内容
费用是指企业在日常活动中发生的、会 导致所有者权益减少的、与向所有者分配利 润无关的经济利益的总流出。
根据费用的定义，费用具有以下几方面的特征：
1．费用是企业在日常活动中形成的 2．费用会导致所有者权益的减少 3．费用是与向所有者分配利润无关的经济利益
的总流出
费用的定义及其内容
根据收入的定义，收入具有以下几个方面的特征：
收入应当是企业在日常活动中形成的 收入应当最终会导致所有者权益的增加 收入应当会导致经济利益的流入，该流入不包 括
所有者投入的资本
收入的定义及其内容
收入按来源包括： 销售商品，取得现金或形成应收款项 提供劳务 让渡资产使用权
收入按经营业务的主次： 主营业务收入 其他业务收入
所有者权益定义与内容
所有者权益是所有者对企业资产的剩余 索取权，指企业资产扣除负债后，由所有 者享有的剩余权益。公司的所有者权益又 称为股东权益。
特征：
除非发生减资、清算或分派现金股利，企业不需 要偿还所有者权益
企业清算时，在清偿所有的负债后，所有者权益 才可以还给所有者
所有者凭借所有者权益能够参与分配利润
会计对象：特定单位的经济活动 （即：反映企业的价值运动情况） 会计要素是对会计对象的基本分类， 是会计对象的具体化，是从会计角度 描述经济活动的基本要素。
资产 负债 所有者权益
收入 费用 利润
会计要素
价值 运动
资产的定义与分类
资产的定义 资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企 业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益 的资源。
10.生产车间里的未完工产品 11.国家投入的资本 12.购货单位未付的产品货款 13.财务部门保险柜中的现金 14.尚未分配的利润 15.应缴未缴的税金 16.企业发行的5年期债券
收入的定义及其内容
收入是指企业在日常活动中形成的、 会导致所有者权益增加的、与所有者投入 资本无关的经济利益的总流入。
负债的定义与分类
负债是指企业过去的交易或事项形成 的、预期会导致经济利益流出企业的现时 义务。
根据负债的定义，负债具有以下特征：
负债是企业承担的现实义务 负债的清偿预期会导致经济利益流出企业 负债是由过去的交易或事项形成的
负债的定义与分类
负债的分类
负债一般按其偿还速度或偿还时间长短划分为 流动负债：在一年或者超过一年的一个营业周期内偿还的债务
收入减去费用后的净额； 直接计入当期利润的利得和损失（如营业外收
入和营业外支出）。
会计等式---基本等式
资产=负债+所有者权益
会计等式---动态等式
利润=收入-费用
会计等式
会计等式是指表明会计要素之间基本关系的恒等式.
资产0 = 负债0 + 所有者权益0
根据资产的定义，资产具有以下几个方面的特征：
1．资产是由企业过去的交易或者事项形成的 2．资产应为企业拥有或者控制的资源 3．资产预期会给企业带来经济利益，是指资产
具有直接或间接导致现金和现金等价物流入企业 的潜力。
资产的定义与分类
按流动性分类： 流动资产：在一年或者超过一年的一个营业
周期内变现或耗用的资产（现金、应收账款、 存货等） 非流动资产：超过一年变现、耗用的资产 （长期投资、固定资产、无形资产、其他资产 等流动资产以外的资产） 按有无实物形态分类： 有形资产 无形资产
与收益分配，经营管理等权利
偿还期限 永久性投资，在持续经营下， 有固定的偿还期限。
不同
不存在抽回投资的问题，只有
企业在清算时才予以偿还。
风险不同 投资者能获得多少收益，根据 一般是可以预先确定的固定金 企业的盈利状况及经营政策而 额。无论盈亏企业都要支付。 定，不固定，风险较大。
所有者权益定义与内容 所有者权益 其来源包括外部投入和内部积累：
第二章 会计循环1：会计恒等式与复式记账 本章内容
➢ 会计循环的基本程序 ➢ 会计要素 ➢ 会计恒等式 ➢ 会计科目与账户 ➢ 复式记账-借贷记账法
会计事项及会计凭证
编制会计分录（登记日记账）
试算（编制结账后试算表） 编表（编制财务报表）
过账（登记分类账簿） 试算（编制试算表）
结账（结平损益类账户）
所有者权益
区别
所有者权益
负债
本质不同 表明投资者对企业剩余资产的 企业对债权人应负担清偿债务
要求权
的义务。
享有的权 参与收益分配，经营管理等多 享有到期收回对本金及利息的
利不同 项权利，但对企业资产的要求 的权利，有优先获得用于清偿
权顺序位于债权人之后，是对 债务资产的要求权，但没有参
剩余资产的要求权。