最新国际税收学_朱清第2章n

部分国家税收居民身份的判定标准（续二）
国别
自然人居民身份的判定标准
卢森堡wk.baidu.com马来西亚
(1)在卢森堡有可长期使用的住房； (2)1年中在卢森堡习惯性居住超过183天。
(1)纳税年度中在马来西亚连续或累计停留满182天； (2)评税年度在马来西亚停留不到182天，但这次停留与
评税年度前一年或后一年中的182天以上的停留期 相连； (3)评税年度在马来西亚停留90天以上，但在以前4年中 的任何3年居住在马来西亚或每年停留满90天。
国际税收》(第二版） 朱青 编著
部分国家税收居民身份的判定标准
国别 澳大利亚
比利时 加拿大 丹麦 法国 德国
自然人居民身份的判定标准
(1)在澳大利亚有长期住所； (2)在纳税年度内连续或累计在澳大利亚停留半 年以上。
(1)家庭在比利时； (2)财产的管理地在比利时； (3)在比利时有职业或从事经营。
(1)在爱尔兰有住所可使用； (2)在纳税年度停留183天或以上； (3)在连续4年中每一年都在爱尔兰停留至少3个月。
(1)在意大利有居民户口登记； (2)在意大利有经济利益中心； (3)1年中在意大利停留满183天。
(1)在日本有生活基地和生活中心； (2)在日本连续居住满1年。
(1)计划在韩国长期居住； (2)在韩国连续居住1年以上。
(1)在加拿大有规律地、正常地或习惯性生活； (2)1年中在加拿大停留183天以上。
1年中在丹麦停留半年以上。
(1)在法国有家庭或经济利益中心； (2)在法国就业或从事职业； (3)1年中在法国停留183天以上。
(1)在德国有非临时性住所； (2)1年中在德国停留超过6个月。
法人居民身份的判定标准 (1)在澳大利亚注册； (2)在澳大利亚经营； (3)中心管理和控制机构在澳大利亚； (4)投票权被澳大利亚居民股东控制。
自然人居民身份的判定标准
有在希腊安家的意向，这种意向主要通过个人居住、 家庭地址、活动中心来表现。
法人居民身份的判定标准
(1)在希腊注册成立； (2)在希腊有管理机构。
印度 爱尔兰 意大利
日本 韩国
(1)在纳税年度内停留183天以上； (2)在以前4个年度居住至少365天，而在本财政年度至
少停留了60天。
国际税收学_朱清第2章n
2.1 所得税税收管辖权的类型
2.1.1 什么是税收管辖权 2.1.2 各国税收管辖权的现状
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2.2 税收居民的判定标准
2.2.1 自然人居民身份的判定标准
对于自然人而言，居民是与参观者或游客相对应的 概念。某人是一国的居民，意味着他已在该国居住 较长的时间或打算在该国长期居住，而不是以过境 客的身份对该国作短暂的访问或逗留。
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2.2 税收居民的判定标准
我国停留时间标准
我国税法规定，在一个纳税年度中在我国住满1年 的个人为我国的税收居民(我国的纳税年度为日历 年度，所以一个在我国无住所的人只有在我国从某 一年度的1月1日住到12月31日才可能成为我国的 税收居民，跨年度住满365天并不会成为我国的税 收居民)。
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2.2 税收居民的判定标准
居所与住所的区别：
（1）住所是个人的久住之地，而居所只是人们因 某种原因而暂住或客居之地；
（2）住所通常涉及到一种意图，即某人打算将某 地作为其永久性居住地，而居所通常是指一种事实， 即某人在某地已经居住了较长时间或有条件长时期 居住。
3．停留时间标准 许多国家规定，一个人在本国尽管没有住所或居所，但在一 个所得年度中他在本国实际停留(physical presence)的时 间较长，超过了规定的天数，则也要被视为本国的居民。
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2.2 税收居民的判定标准
关于“住所标准”的案例：
20世纪70年代在英国就有这方面的一个判例。有一位先生 1910年在加拿大出生，1932年他参加了英国空军，并于 1959年退役，随后一直在英国一家私人研究机构工作，直 到1961年正式退休，而且退休后他与英国妻子继续在英国 生活。在此期间这位先生一直保留了他的加拿大国籍和护照， 并经常与加拿大有一些金融方面的往来；而且他也希望与妻 子一同回加拿大安度晚年，并表示如果妻子先他去世，自己 也要回加拿大度过余生。法院判定这位先生尽管在英国居住 了44年，但他在英国仅有居所而没有住所。
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2.2 税收居民的判定标准
“停留时间标准”举例：
举例来说，假定英国人史密斯先生在2000年、 2001年、2002年在美国各停留了120天，现需要确 定史密斯在2002年是否为美国的居民。根据以上 计算方法，史密斯先生这3年在美国停留天数的加 权计算结果为180天(120十120×1/3十120×1/6)， 没有达到183天的标准，所以史密斯先生在1995年 不是美国的居民。而如果史密斯先生在这3年各停 留122天，他停留天数的加权计算结果将为183天， 那么他便成为美国的税收居民。
(1)在比利时依法注册成立； (2)公司的总部、主要管理机构设在比利时。
(1)在加拿大依法注册成立； (2)中心管理和控制机构设在加拿大。
在丹麦注册成立。 在法国注册成立。
(1)在德国注册成立； (2)管理中心在德国。
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部分国家税收居民身份的判定标准（续一）
国别 希腊
(1)在印度注册成立； (2)管理和控制活动全部在印度开展。
中心管理和控制机构在爱尔兰。
(1)在意大利注册成立； (2)法人的管理总部在意大利； (3)主要目的是在意大利经营。
(1)在日本依法注册成立； (2)注册的主要机构设在日本。 (1)在韩国依法注册成立； (2)总机构或主要机构在韩国。
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2.2 税收居民的判定标准
判定自然人居民身份的标准主要有：
1．住所标准 住所(domicile)是一个民法上的概念，一般是指一个人固定 的或永久性的居住地。
2．居所标准 居所(residence)在实践中一般是指一个人连续居住了较长 时期但又不准备永久居住的居住地。