会计制度设计问答题及案例分析

第二章会计报表的设计
设计会计报表时应当遵循的原则有哪些？
答：设计会计报表时应当遵循的原则如下：（1）报表指标体系完整; （2）统一性与灵活性相结合；（3）具有可比性与一贯性；（4）便于编制与分析。

内部报表的特点是什么
知识点提示：内部报表的特点如下：内部报表的目的与要求决定了与对外报表相比，它的内容更具针对性，以满足特定管理部门或人员的特定要求；它的指标更具多样性，即：不仅有价值指标、绝对数指标和定量指标，而且还有实物指标、相对数指标和定性指标，以突出其分析与评价的作用；它的编制时间更具灵活性，可以是不定期的，也可以随时编制，以满足管理的需要。

规范子公司的会计基础工作包括哪些内容?
知识点提示：规范子公司的会计基础工作，就是必须做到以下几点：（1）正确使用会计科目；（2）及时对所发生的经济业务进行帐务处理；（3）应加强对账。

在设计会计凭证时，必须满足哪些要求？
知识点提示：在设计会计凭证时，必须满足以下要求：第一，能够全面、详细、如实地反映经济业务的发生和完成情况；第二，能够体现内部控制制度的要求；第三，能够适应账务处理程序的需要；第四，既满足加强经济管理的需要，又符合成本效益原则。

第三章会计凭证、会计账簿和会计科目的设计
设计会计账簿时，必须满足哪些要求？
知识点提示：设计会计账簿时，必须满足以下要求：第一，符合企业资金运动的特点和规模，与所设置的会计科目保持一致，满足经济管理的需要; 第二，与企业选用的记账方法和帐务处理程序相适应；第三，具有科学性，即有账簿体系组织严密，各种账簿之间既有明确分工，又有密切联系；既有统驭关系，又有制约关系；第四，具有实用性，即账簿格式按照所记录经济业务的内容和提供核算指标的要求设置，保证经济业务登记清楚，各种经济指标及时提供，又简便适用，便于记账、算账、报账、查账。

会计科目的使用说明主要包括哪些内容？
知识点提示：会计科目的使用说明主要包括以下一些内容：（1）会计科目的核算内容与范围；（2）会计科目的核算方法；（3）明细科目的设置；（4）其他应说明的事项。

试为某企业设计借款申请
借支款申请单
借款日期：编号：
主管：经手人：
第四章帐务处理程序设计和会计机构与会计人员的设置
无论采用哪种账务处理程序均应满足的要求是什么？
知识点提示：无论采用哪种账务处理程序均应满足以下要求：第一、保证会计凭证按照规定的环节和时间传递，及时登记种账簿和编制会计报表，提高会计核算工作效率和会计核算工作质量；第二、简化和减少会计凭证、会计账簿和会计报表的种类、格式和数量，简化会计核算手续，节约费用支出；第三、有利于会计工作的分工协作和明确责任，加强对经济活动的监督，满足会计信息使用者的要求。

企业在建设会计机构时要遵循哪些原则？
1）系统性原则。

2）内部控制原则。

3）效率性原则
第五章货币资金业务会计制度的设计
由货币资金业务的特点所决定，其会计制度设计的目标是什么？
知识点提示：货币资金具有流动性强、同其他经营业务有广泛的联系性和国家对其进行严格宏观管理等特点。

根据货币资金业务的特点，结合企业自身的经营管理实际，设计一套切实可行的货币资金控制制度与核算方法，可以实现以下目标：（1）落实货币资金的经营责任，保证货币资金的安全；（2）便于货币资金的合理调度，满足各项生产经营业务的需要；（3）准确及时地进行会计核算，真实、完整地提供货币资金的会计信息；（4）借助对货币资金的控制，理顺并强化对生产经营业务的管理。

12、货币资金业务内部控制方法的设计都包括哪些方面？
知识点提示：货币资金业务的内部控制方法的设计包括：（1）授权批准及岗位分工控制制度。

（2）货币资金收入的内部控制制度。

（3）货币资金支出的控制制度。

（4）货币资金清查控制制度。

（5）备用金控制制度。

13、货币资金业务的授权批准制度包含哪些设计要点？
知识点提示：货币资金的授权批准制度的设计要点包括：（1）明确审批人对货币资金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，审批人应当在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。

（2）规定经办人办理货币资金业务的职责范围和工作要求，经办人应当在职责范围内按照审批人的批准意见办理货币资金业务。

对于审批人超越授权范围审批的货币资金业务，经办人有权拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门报告。

（3）对于重要的货币资金支付业务，应当实行集体决策和审批，并建立责任追究制度，防范贪污、侵占、挪用货币资金行为。

（4）严禁未经授权的机构或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金。

14、请设计一种货币资金的内部报告，并说明其设计宗旨和设计要点
知识点提示：企业货币资金内部报告的设计应全面反映各项货币资金的增减变动及结存情况，同时应尽可能详细地披露来源渠道和用途。

设计时应突出以下四点：一是本日结存的货币资金，并使连续时间的各表之间具有勾稽关系；二是表明货币资金存在的具体形式；三是披露其来源渠道和用途；四是能够反映明日可实际动用的最大额度。

货币资金变动情况表的一般格式如下表所示。

货币资金变动情况表编制单位：年月日金额单位：项目银行存款现金其他货币资金合计 X帐户 Y帐户….. 银行本票银行汇票….. 昨日帐面余额本日增加金额其中：营业收入融资收入帐款收回投资收回其他收进本日减少金额其中：营业支出归还贷款归还帐款投资支出内部借款其他支出本日帐面余额未记帐增加未记帐减少本日实际余额备注：会计主管：复核：出纳：制表
15、涉及货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督制度主要体现在哪些方面？
知识点提示：货币资金岗位分工制度设计的宗旨是不得由一人办理货币资金业务的全过程，既包括企业财会部门内部的出纳岗位与会计岗位的分工，也包括与货币资金运行有关的业务岗位分工和货币资金审批的领导岗位分工等。

因此，货币资金的岗位分工制度是溶于企业各级领导的岗位分工、各业务部门的岗位分工、各管理职能部门的岗位分工和财会部门内部的出纳岗位与会计岗位分工等一系列岗位责任制度中的。

货币资金的岗位分工制度要求建立出纳人员、审批的领导、专用印章保管人员、会计人员、稽核人员、会计档案保管人员及货币资金清
查人员的责任制度。

在这一系列岗位责任制度中，涉及货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督制度主要体现在以下几个方面：（1）货币资金的收付及保管应由被授权批准的专职出纳人员负责，其他人员不得接触。

（2）出纳人员不能同时负责总分类帐的登帐和保管。

（3）出纳人员不能同时负责非货币资金帐户的记帐工作。

（4）出纳人员应与货币资金审批人员相分离，实施严格的审批制度。

（5）货币资金的收付和控制货币资金收支的专用印章不得由一人兼管。

（6）出纳人员应与货币资金的稽核人员、会计档案保管人员相分离。

（7）出纳人员应与负责现金的清查盘点人员和负责与银行对帐的人员相分离。

16、某企业对所属的销售部门实行定额备用金制度，定额为2000元，规定每周报销一次。

（1）设立备用金时，财务部开出现金支票给销售部。

财务部凭支票存根作会计分录。

（2）一周后，销售部经办人员凭各种发票到财务部报销，报销金额为1200元，均为销售费用，会计部门以现金补足销售部门的备用金限额，并作会计分录。

（3）一段时间以后，该企业认为该项备用金没有继续设置的必要，决定取消这项备用金。

若销售部门最后一次报销的金额为785元，并将多余的现金交回出纳。

请问：（1）什么是备用金？（2）备用金控制制度的设计包括哪些内容？（3）作出上述备用金设立、平时报销和收回的会计分录。

知识点提示：（1）备用金是指财会部门按企业有关制度规定，拨付给所属报帐单位和企业内部有关业务与职能管理部门，用于零售找零、收购零星商品物资或日常业务零星开支的备用现金。

（2）备用金控制制度的设计应包括：设置批准制度；定额管理制度；日常管理责任制度；清查盘点制度；审查入帐制度。

（3）相应的会计分录为：
1）设立备用金时，借：备用金 2000
贷：银行存款 2000
2）平时报帐时，
借：销售费用 1200
贷：现金 1200
3）回收备用金时，
借：销售费用 785
现金 1225
贷：备用金 2000
第六章应收及预付业务会计制度的设计
差旅费借款控制制度的设计主要包括哪些内容
知识点提示：差旅费借款是企业经常发生的一项借款业务，其管理、控制标准是既要保证业务的正常运行，又要及时清账，以防止报账不及时导致的会计信息披露不准确和发生坏账损失。

其控制制度的设计主要有以下几个方面：（1）借款批准制度企业员工以差旅费名义的借款，必须首先填制差旅费借款单，说明借款用途、借款金额，预计报账还款日期等重要事项，并报经部门主管和企业财务主管领导批准。

（2）财务审查制度对有关授权领导批准的借款在由出纳付款之前，还必须经财务经理或其授权人审查核准，这一方面是为了有效调度资金的需要，同时也是审查借款人以往信用，保证借款专款专用和借款人及时报账的需要。

（3）逐笔清欠制度。

它要求，无论何人、何事，在第二次借款前必须首先报清上一次的借款，若上次借款尚未报账，不能再借款。

其目的是从另外一方面同样保证借款专款专用和借款人及时报账。

（4）定期报账制度企业的差旅费借款情况各种各样，有的是非经济性的一次借款、报账，而对于采购、销售人员而言往往是经常的、频繁的、周期性较长的借款。

因此，企业必须建立差旅费定期报账制度。

它包括两个方面：一是按预计的还款日期监督借款人及时报账；二是在月末、季末或年末定期进行借款清理，对业务尚在进行中的借款，已开支的要报账，尚未开支的要在还款后再重新办理借款手续。

这样的制度既有利于全面准确地核算各项经营、管理费用，又利于及时清理各种欠款，防止借款被挪用而造成损失。

（5）人员调离财务签字制度为防止由于员工调动、离职等因素而发生的借款损失，企业的员工在办理调动、离职时，必须经财会部门经理或相关授权人签字，证明其已办理还款等财务手续后，人事部门方能为其办理调动、离职手续。

（6）责任追究制度它包括两个方面，一是对于不能收回的其他应收款应当查明原因，追究责任，并根据责任人的责任范围和失职损失程度给予经济处罚；二是对于不按时报账还款的人员采取强制措施，如从工资、奖励款项中扣除借款、通报批评、给予、纪律处分等处罚。

9、应收及预付业务会计制度设计的目标是什么？
知识点提示：应收及预付业务会计制度设计的目标主要有以下几个方面：（1）缩短收帐期限，尽可能避免坏帐损失。

（2）防范职务舞弊，保证应收及预付款的安全。

（3）保证在资产负债表上如实恰当地披露应收及预付款项。

10、为什么企业必须确定出恰当的信用期间？
知识点提示：信用期间是企业允许顾客从购货到付款之间的时间。

信用期过短，不足以吸引顾客，在竞争中会使销售额下降；信用期过长，对销售额增加固然有利，但一方面只顾及销售增长而盲目放宽信用期，销售所得的收益就会被相应增长的应收帐款费用所抵消，甚至造成销售利润的负增长；另一方面，信用期间越长坏帐的风险越大。

因此，企业必须慎重研究，确出恰当的信用期。

11、应收帐款的控制方法主要有哪些方面？
知识点提示：应收帐款的控制方法主要有以下几个方面：（1）制定科学的应收帐款信用政策。

（2）制定科学的现金折扣政策。

（3）建立规范的应收帐款对帐制度。

（4）建立严格的应收帐款收帐款收帐监督制度。

（5）坏帐损失责任追究制度。

（6）科学的应收帐款会计管理制度。

（7）恰当的坏帐会计政策选择制度。

12、规范的应收帐款对帐制度有哪些基本要求？
知识点提示：建立规范的应收帐款对帐制度要求：（1）对帐工作应由独立于销售部门的财会部门操作。

（2）在对帐时间上应有规范的定期日，对特殊情况，如销售人员的变动、客户交易的变更、发现客户有异常现象等，应随时与客户对帐。

（3）与客户对帐应设计符合销售和收款管理要求的标准对帐单送达或邮寄给客户，并要求客户经手人签字、客户盖章，以保证其法律效力。

13、试为一企业设计账龄分析表
账龄分析表
年月日金额单位：元
14、某企业向甲公司销售一批产品，按照价目表上标明的价格计算，其售价金额为20000元,由于是批量销售,企业给予10％的商业折扣,金额为2000元,适用的增值率为17％．请作出有关会计分录．
知识点提示：有关账务处理如下：
借：应收账款－甲公司21060
贷：主营业务收入 18000
应交税金－应交增值税 3060
收到贷款时
借：银行存款 21060
贷：应收账款 21060
第七章存货业务会计制度的设计
设计采购凭证及其流转程序的原则是什么
知识点提示：由于企业采购业务的货物交接方式与货款结算方式不同，加之企业的经营性质、规模大小和机构设置的差异，每个企业的采购凭证及其流转程序设计都不可能完全相同。

但有一点是不容质疑的，这就是：采购业务必须有严密的手续制度、规范的采购凭证及合理的凭证流转程序，使采购业务在业务、物价、储运、仓库和财会等部门既相互配合，又相互制约，才能收到好的效果。

因此，采购凭证及其流转程序的设计必须遵循以下几个原则：第一，有利于加速货物流转，提高工作效率；第二，有利于明确经济责任，防止差错和损失；第三，保证企业内部各环节及时取得所需的业务资料与核算资料；第四，落实各项内部控制制度；第五，保证及时、正确地组织会计核算。

14、销货业务的特点有哪些？其会计制度设计的目标是什么
知识点提示：销货业务的特点如下：（1）业务发生频繁，工作量大，运行环节多，容易产生管理漏洞；（2）营业收入的确认与计量具有复杂性；（3）销货业务直接导致货币资金或应收账款的增加。

针对销货业务的以上这些特点，其内部控制制度的设计目标应为：（1）保证营业收入的真实性、合理性、完整性；（2）保证商业折扣和销售折扣的真实性与适度性；（3）保证销售折让和销售退回的合理处理与揭示；（4）保证应收账款记录的真实性和可收回性；（5）杜绝销售业务中可能出现的低效率和一切违法乱纪和侵吞企业利益的行为。

15、如何建立存货采购的职务分离制度?
知识点提示：存货采购环节中的主要业务有提交请购单,签定采购合同,定货,收货和入帐等.在这些业务中需要进行职务分离的主要有:(1) 在请购单中,对需要采购的物资品种,数量由产生或销售部门,保管部门根据需要量和现有库存量共同制定,然后交采购部门进行公开询价.(2) 采购合同应由生产或销售部门,采购部门,财务部门和法律部门会同供货单位共同签定.(3) 物资的采购人员不能同时负责存货的验收保管.(4) 物资的采购员,保管员,使用人员不能同时负责会计记录.(5) 采购人员应与负责付款审批的人员相分离.(6) 审核付款人员应与付款人员相分离.(7) 记录应付账款的人员应与出纳人员相分离.
16、存货采购业务的内部控制制度包括哪几方面的内容?
知识点提示：存货采购业务的内部控制制度包括以下几方面的内容:(1) 职务分离制度(2) 存货采购的请购单控制制度(3) 订货控制制度(4) 货物验收控制制度(5) 入帐付款或应付账款控制制度(6) 会计稽核与对账制度
17、某商场股份有限公司为一般纳税人,对全部商品实行售价金额核算,并实行贷款分管销货收款方式。

针纺部的针织组３１日的销售额为２１万元。

其中，售货员张立销售衬衣一件，售价１５０元。

要求：（１）为张立出售的衬衣设计出一张销货凭证；（２）设计销售衬衣的凭证流转程序；（３）代表针纺部对针织组３１日的销售额进行帐务处理，并说明帐务处理前应取得哪些原始凭证，指出所得凭证之间的相互核对关系。

(1)销货凭证为：
销售小票
营业部：柜
组：年月日
记帐：审核：制单：
（２）销售衬衣的凭证流转程序如下：
零售销货业务的一般凭证流转程序
（３）３１日的不含税销售额＝２１／（１＋１７％）＝１７．９５（万元）
针织组３１日销售额的帐务处理为：
借：银行存款２１
贷：主营业务收入１７.９５
应交税金――应交增值税（销项税额）３.０５
在帐务处理之前，应取得收款员填制的＂内部缴款单＂，出纳部门的＂银行送款回单＂，营业柜组的销货小票及进货等有关凭证以及柜组负责人根据以上凭证填制的＂商品进销存报告单＂等原始凭证。

销货小票和“商品进销存报告单”中商品的销售数量一致；销售小票和“内部缴款单”，“银行送款回单”中相应的金额总数应一致。

第八章生产制造过程业务会计制度的设计
生产费用分配标准的设计原则有哪些?
知识点提示：为了使设计出的生产费用分配标准科学,合理,在设计生产费用分配标准时应遵循以下原则:(1) 相关性原则.这一原则要求待分配生产费用与分配标准之间要具有客观直接的相互依存关系;(2) 作为分配标准的因素必须是数据资料易于取得,易于计量的;(3) 选定的分配标准,在实际的生产费用分配计算中,核算简易,工作量不大;(4) 分配标准的选择要有利于成本控制和成本考核,有利于企业加强成本管理;(5) 生产费用分配标准一经确定,应保持一定时期的相对稳定.
12、生产制造过程内部控制和核算方法设计的目标是什么?
知识点提示：生产制造过程业务内部控制和核算方法设计的目标体现在四个方面:(1) 明确产品成本核算程序,正确计算产品成本,反映产品成本的实际水平,为编制财务报告提供信息:(2) 及时向有关管理者提供在产品和产成品的成本耗费情况,考核成本计划的完成情况,并保护在产品和产成品的安全完整.(3) 划清各种费用界限,控制成本开支,提供降低产品成本的途径.(4) 建立成本责任制,考核成本责任,
13、什么是可控成本?
知识点提示：所谓可控成本是指符合以下条件的成本:(1) 责任中心能够通过一定的方式了解将要发生的成本;(2) 责任中心能够对发生的成本进行计量;(3) 责任中心能够通过自己的行为对成本加以调节和控制.
14、某企业本月投产甲产品8000件，使用A种材料32000公斤，其实际价格为每公斤40公斤。

根据该产品标准成本卡所列，我们知道A材料的用量标准为3公斤，标准价格为45元。

试分析该企业甲产品生产中的成本差异，并分析该成本差异产生原因。

知识点提示：甲产品生产直接材料成本差异计算如下：
直接材料实际成本=32000*40（元）
直接材料标准成本=8000*3*45=1080000（元）
直接材料成本差异=+200000（元）
其中：材料用量差异=（32000-8000*3）*45 =+360000（元）
材料价格差异=（40-45）*32000 = -160000（元）
通过以上计算可以看出，甲产品本月耗用A材料发生200000元超支差异。

由于生产部门耗用材料超过标准，导致超支360000元，应查明材料用量超出的具体原因，以便改进工作，节约材料耗费。

从材料价格看，材料价格降低节约了160000元，抵消了一部分由于材料超标耗用形成的成本超支，这是材料采购部门的工作成绩，也应查明原因，以便巩固和发扬成绩。

第九章投资业务会计制度的设计
投资业务的特点是什么？其会计制度设计的目标包括哪些方面？
知识点提示：投资业务的特点主要有以下四个方面：（1）企业以现金、固定资产等向其他单位投资以取得其他单位股权或债权，能力投资者带来未来的经济利益，它可以直接或间接地增加流入企业的现金或现金等价物。

（2）投资业务的高收益与高风险并存。

（3）通过投资流入企业的经济利益与其他资产为企业带来的经济利益在形式上有所不同。

（4）由于投资业务中的投出资金是在被投资单位运行的，有价证券直接代表着资产的价值，短期证券变现能力极强，这些都极易成为舞弊的目标，发生的舞弊行为又具有隐蔽性。

针对投资业务的上述特点，设计科学的投资业务会计制度，可以实现以下目标：（1）防范投资决策风险；（2）保护投资资产的安全；（3）真实提供投资的财务信息；（4）正确计算投资收益。

12、投资业务内部控制制度的设计主要有哪些方面？
知识点提示：投资业务的内部控制要点的设计包括：（1）职务分离制度；（2）投资计划的编制、审批制度；（3）财务分析制度；（4）证券投资运行环节的控制制度；（5）投资核算控制制度。

13、确定短期投资应符合哪些条件？
知识点提示：短期投资是指能够随时变现并且持有时间不准备超过一年的投资。

作为短期投资应符合以下两个条：第一，能够在公开市场交易并且有明确市价；第二，持有投资是以剩余资金的形式存在的，并能保持其流动性和获利性。

14、短期投资的取得一般有哪些方式？各种方式下投资成本如何确定？
知识点提示：（1）以现金购入短期投资。

（2）以债务重组方式取得短期投资。

（3）通过非货币性交易取得的短期投资。

15、以放弃非现金资产方式取得的长期股权投资，其入帐价值的确定应遵循什么原则？
知识点提示：以放弃非现金资产（如存货、固定资产、无形资产等，不含股权）取得的长期股权投资，其入帐价值的取得应遵循以下原则：（1）以非现金资产投资，起投资成本应当以放弃非现金资产的经评估确定的价值确定。

（2）以非现金资产投资，其交纳的有关税费，如增值税等，也应作为股权投资的成本。

（3）放弃非现金资产的评估确认价值超过所放弃的非现金资产帐面价值的差额，作为资本公积；反之，则确认为损失，计入营业外支出。

16、长期股权投资采用成本法核算的一般程序是怎样的？
知识点提示：长期股权投资采用成本法核算的一般程序如下：（1）初始投资或追加投资时，按照初始投资或追加投资的成本增加长期股权投资的帐面价值。

（2）被投资单位宣告分派的利润或现金股利，按企业投资应享有的部分，确认为当期的投资收益；但投资企业确认的投资收益仅限于所获得的被投资单位在接受投资后产生的累积净利润的分配额，所获得的被投资单位宣告分派的利润或现金股利超过被投资单位在接受投资后产生的累积净利润的部分，应作为投资成本的收回，冲减投资的帐面价值。

17、请分别设计“股票投资登记簿”和“债券投资登记簿”两种投资业务的记录。

知识点提示：
股票投资登记簿
发行公司名称：
股票种类：股票代码：面
值：
注：此表中还可以增设"股利宣告日"、"股利发放日"和"股利金额"栏。

债券投资登记簿
发行公司名称：面值：发行
价：。