财产清查ppt课件

加强财产物资管理, 随时掌控动态
永续盘存制
工作量大
工作量不大
实地盘存制
将物资短缺隐藏在发出数之内，不利于管理
无特殊原因,企业一般不采用实地 盘存制，而是将两种盘存制度结合 起来，通过定期或不定期盘点，确 保永续盘存制贯彻执行。
财产清查的方法
一、财产清查前的准备工作
1. 组织准备 在单位行政领导的统一指挥下,由不
核 对
调 整 差 额
调 整 后 相 等
期末 存货
实地盘存制的概念
• 实地盘存制又称定期盘存制，是在期末 通过对存货的盘点来确定期末财产结存 数量，并据以推算出本期发出财产数量 的一种方法
• 制造业与“以存计耗制”或“盘存计耗 制”
实地盘存制要点：
• 平时对于存货的增减变动只在账簿上登记其购 进或收入的数量和金额，不登记存货发出和减 少的数量。
• 永续盘存制：
对存货的日常记录既登记收入数量，又登 记发出数量，通过结账，随时反映账面结存 数量。 • 采用这种方法，要按每一存货的品种，规格 设置明细账，逐步或逐日登记每一存货的收、 发、结存数量，有时还要登记金额。
永续盘存制的程序
账面 记录
实地 盘点
期初 存货
＋
本期增 加存货
－
本期减 ＝ 期末 少存货 存货
每月与 银行核
对
每年至少核 对一至两次
每日清点 核对
财产清查概述
定期清查: 年度,季度,月，每日结账时
不定期清查： 1>更换财产,物资,现金经管人 2>非常灾害或意外损失 3>上级部门进行会计检查 4>会计主体或隶属关系发生改变
财产物资的盘存制度
实地盘存制 永续盘存制 确定账面结存数的方法
永续盘存制的定义
二、财产清查的种类 1. 清查范围: 全面清查和局部清查 2. 清查时间: 定期清查和不定期清查 3. 清查内容:实物的清查,货币资金的清
查和往来款项的清查
财产清查概述
全面清查
1> 年终结算前 2> 破产、撤消、合并或重改查点变抽隶属关系时每月 3 >开展全面资产评估、清产核资等 局部清查: 平时(流动性强的资产, 贵重资产, 现金, 银行存借款和往来款项)
计 量 单 位
单 价
实存 数金
量额
账存
数金 量额
差
盘盈
数金 量额
年月日
异
盘亏
备 注
数金 量额
主管人员：
会计：
制表：
库存现金的清查
库存现金的清查一般采用实地盘点法。由于现 金的收付比较频繁，而且容易出错，因此，除了 出纳员每日终了的清点以外，企业的内部稽核人 员应对企业的现金进行定期和不定期的清查。
货币资金 实物资产
债权债务
财产清查概述
一、财产清查的意义
1、什么是财产清查? 通过对实物,现金的实地盘点和对银行存款,往
来款项的核对,确定各项财产物资,货币资金和债权, 债务的实存数,从而查明账存数和实存数是否相符的 一种专门方法.
（1）实物收发时，由于计量不准确而发生品种或数 （2）实2物、保为管什过么程要中进的行自财然产损清耗查或？自然升溢； （3）因管理不善而出现实物财产的腐烂变质及毁
同职能部门的人员组成财产清查专门班子,并明确班 子成员各自的任务和责任,并协调好财产清查工作与 被清查部门之间的关系。
2. 业务准备 会计部门要将有关账簿登记齐
全,结出余额,并对银行存款,银行借款等 取得对账单; 财产保管部门要将所有财 产物资的收发登记入账,结出各项财产 物资的实存数.
二、财产清查的具体方法
成本计算与财产清查
财产清查
学习目的与要求：
了解财产清查的概念、作用、种类 以及实物资产的盘存制度；熟悉各种 财产物资、货币资金和往来款项的清 查方法；掌握清查结果的账务处理。
财产清查
财产清查概述 财产物资的盘存制度 财产清查的方法 财产清查结果的会计处理
账簿 账面结存数
财产清查
实际结存数 核对
未达账项的种类
（1）企业存入银行的款项，企业已作为存款收入入账， 而银行没有收到凭证，尚未办妥手续而未入账。 （2）企业开出支票或其他付款凭证，企业已作为存款付 出入账，而银行没有收到凭证，尚未办妥手续而未入账。 （3）银行代企业收入的款项，银行已登记入账，作为企 业存款的增加，而企业没有收到收账通知而未入账。 （4）银行代企业付出的款项，银行已登记入账，作为企 业存款的减少，而企业没有收到收账通知而未入账。
确定存货账面结存数量
实地盘存制 永续盘存制
实存账存对比表
实地盘点
确定存货实际数量 技术推算
实物保管人 员必须在场
盘存单
盘存单
单位名称： 财产类别：
盘点时间： 存放地点：
编 名称 规格 计量 数
号
型号 单位 量
编号：
单 金额 备注 价
盘点人签章：
实物保管人签章：
单位名称：
实存账存对比表
编 号
类 别 及 名 称
• 期末通过实地盘点确定结存存货的实际数量 • 倒挤出本期发出和减少存货的数量，并进而推
算出本期的销售成本。
实地盘存制的程序 确定期末存货的实际结存数
实际库存数量=盘点数量
期末存货的总成本＝实际库存数量×确定的单价
倒挤本期存货销售成本 本期可供销售商品成本=期初存货成本+本期购入存货成本
本期销售成本=期初存货成本+本期购入存货成本－期末存货成本
（一）财产清查的一般方法
实地盘点法
即到实物保管现场，通过点数 、过磅、量尺等方法来确定实
物的实存数量的方法。
技术推算法 查询法
账单核对法
即将实物整理成近似某种几何体，然 后测量出体积，据以计算出实物数量 的方法。（适用：大量成堆、难以逐 一清点的财产物资）
（二）财产清查方法的应用 1、实物的清查（存货等）
（4）贪污盗窃、营私舞弊等违法行为造成实物财
（5）因未达账项而引起的银行存款及往来账项的 数额不符。
财产清查概述
3.意义 1>保证会计资料真实与准确 2>保护企业财产的安全与完整 3>查明各项财产的储备和利用情况 4>促使企业对外经济往来的正常进行 5>建立健全财产管理与核算制度,改善经
营管理
财产清查概述
库存现金的清查
出纳人员必须在场 不具法律效力的借条、 收据不得冲抵表
单位名称： 实存金额 账存金额
200×年×月×日
对比结果 盘 盈 盘亏
备注
盘点人(签章) :
出纳员（签章）：
银行存款的清查
银行存款的清查是采用与银行核对的方式进 行的，即将企业的银行存款日记账与银行定期送 来的对账单进行逐笔勾对。
企业日记账
银行对账单
企业银行存款日记账余额与银行发 来的对账单余额肯定相等吗
如果双方余额不一致，其主要原因可能有两种：
一是某一方存在记账错误，必须查找出错误并进行 更正； 二是存在着未达账项。
什么叫未达账项
是指在企业与开户银行之间,对于同一笔款 项的收付业务，由于凭证传递时间和记账 时间的不同，发生一方已入账而另一方尚 未入账的会计事项.