增值税政策解读
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增值额，可以看作是购销差价，即纳税人生产经营活动所实现的销售额与成本 之间的差额。
增值税的类型
增值税的计税方法
计税方法：直接计算法------增值额×税率 间接计算法------也称扣税法，是将一定时期内实现的应税行为的销售收入，
乘以相应税率，再减去法定允许扣除的外购项目已缴纳的增值税税款，得出税款 属期的应纳税额。 增值税 = 销售收入×税率 — 外购项目已纳税额
境外单位或者个人在境内发生销售服务、无形资产或者不动产行为，在境内 未设有经营机构的，以购买方为增值税扣缴义务人。财政部和国家税务总局另有 规定的除外。
增值税纳税人的分类
一、小规模纳税人 一般规定：年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务 资料的增值税纳税人。（500万元及以下）所称会计核算不健全是指不能正确核算增值 税的销项税额、进项税额和应纳税额。
销售服务、无形资产或者不动产有扣除项目的纳税人，其应税行为年应税销售额按 未扣除之前的销售额计算。
纳税人偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额，不计入应税行为年应税销 售额。
增值税纳税人的分类
转登记：
除另有规定外，一般纳税人不得转为小规模纳税人。 一般纳税人符合条件的，在2020年12月31日前，可选择转登记为小规模纳税人。（国 家税务总局公告2020年第9号）
销售货物：有偿转让货物的所有权。 劳务：提供加工、修理修配劳务。 销售服务：有偿提供交通运输运输、邮政服务、电信服务、建筑服务、金融服务、现代 服务、生活服务。 销售无形资产：有偿转让无形资产所有权或者使用权的业务活动。 销售不动产：有偿转让不动产所有权的业务活动。 进口货物：申报进入我国海关境内的货物。
增值税纳税人的分类
从事生产、经营的纳税人应当自开立基本存款账户或者其他存款账户之日起15日内， 向主管税务机关书面报告其全部账号；
发生变化的，应当自变化之日起15日内，向主管税务机关书面报告。如纳税人未按期 办理上述事项，税务机关按《中华人民共和国税收征收管理法》第六十条的规定可以进 行罚款。
目录
或者不动产以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人。
纳税人
单位 个人
企业、行政单位、事业单位、军 事单位、社会团体及其他单位
个体工商户 其他个人
增值税的纳税人与扣缴义务人
（二）扣缴义务人
中华人民共和国境外的单位或个人在境内提供应税劳务，在境内未设有经营 机构的，以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以购买方为扣缴 义务人。
我国实行的是间接计算法（扣税法）
目录
增值税概述
纳税人与扣缴义务人
征税范围
税率和征收率
减税和免税
征收管理
申报缴纳
2
纳税人与扣缴义务人
增值税纳税人与扣缴义务人的基本规定 增值税纳税人的分类
财税学习园地－www.csxxyd.com
增值税的纳税人与扣缴义务人
（一）纳税人 在中华人民共和国境内销售货物、提供加工、修理修配劳务、销售服务、无形资产
增值税纳税人的分类
自2018年5月1日起,增值税小规模纳税人标准为年应税销售额500万元及以下。 （财税【2018】33号）
年应税销售额： 在连续不超过12个月或四个季度的经营期内累计应征增值税销售额，包括纳税申报
销售额（指纳税人自行申报的全部应征增值税销售额，其中包括免税销售额和代开发票 销售额）、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额。
增值税概述
纳税人与扣缴义务人
征税范围
税率和征收率
减税和免税
征收管理
申报缴纳
3
征税范围
基本规定 境内销售
视同销售
混合销售和兼营行为 不征收增值税的规
财税学习园地－www.csxxyd.com
征税范围的基本规定
全面营改增后，我国增值税的征税范围包括在中华人民共和国境内（以下简称境内）销 售货物、劳务，销售服务、无形资产、不动产以及进口货物。
增值税纳税人的分类
二、一般纳税人 1.超过小规模纳税人标准：增值税纳税人年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定 的小规模纳税人标准的，应当向主管税务机关办理一般纳税人登记。
2.未超小规模纳税人标准：年应税销售额未超过规定标准的纳税人，会计核算健全，能 够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关办理一般纳税人登记。 会计核算健全，是指能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证 进行核算。
特殊规定： 1.年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税。 2.年应税销售额超过规定标准但不经常发生应税行为的单位和个体工商户，以及非企业 性单位、不经常发生应税行为的企业，可选择按照小规模纳税人纳税。 3.兼有销售货物、提供加工修理修配劳务以及应税服务，且不经常发生应税行为的单位 和个体工商户可选择按小规模纳税人纳税。
一般纳税人转登记为小规模纳税人后，自登记日的下期起，按照简易计税方法计算缴纳 增值税；转登记日当期仍按照一般纳税人的有关规定计算缴纳增值税。登记纳税人尚未 申报抵扣的进项税额以及转登记日当期的期末留抵税额记入“应交税费——待抵扣进项 税额“核算。
转登记为小规模纳税人后又超过小规模纳税人标准的需要按规定办理一般纳税人登记。 转登记纳税人规定再次登记为一般纳税人后不得再转登记小规模纳税人。
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2021 TAX REPORT 税收政策解读
目录
增值税概述
纳税人与扣缴义务人
征税范围
税率和征收率
减税和免税
征收管理
申报缴纳
CONTENTS 目录
第一部分 第二部分 第三部分 第四部分 第五部分 第六部分 第七部分
增值税概述 纳税人与扣缴义务人 征税范围 税率和征收率 减税和免税 征收管理 申报缴纳
目录
增值税概述
纳税人与扣缴义务人
征税范围
税率和征收率
减税和免税
征收管理
申报缴纳
1
增值税概述
增值税的概念
增值税的类型
增值税的计税方法
财税学习园地－www.csxxyd.com
增值税的概念
增值税是以单位和个人生产经营过程中取得的增值额为课税对象征收的一种税。
增值税，就是对经营者在生产经营活动中实现的增值额征收的一种流转税。
征税范围的基本规定
销售服务（财税【2016】36号）
交通运输服务：陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务、管道运输服务。 ①出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用。——陆路运输服务 ②水路运输的程租、期租业务。——水路运输服务。 ③航空运输的湿租业务。——航空运输服务 ④无运输工具承运业务——交通运输服务 ⑤自2018年1月1日起，纳税人已售票但客户逾期未消费取得的运输逾期票证收入，按照 “交通运输服务”缴纳增值税。（区别：为客户办理退票而向客户收取的退票费、手续费 等收入按其他现代服务）
增值税的类型
增值税的计税方法
计税方法：直接计算法------增值额×税率 间接计算法------也称扣税法，是将一定时期内实现的应税行为的销售收入，
乘以相应税率，再减去法定允许扣除的外购项目已缴纳的增值税税款，得出税款 属期的应纳税额。 增值税 = 销售收入×税率 — 外购项目已纳税额
境外单位或者个人在境内发生销售服务、无形资产或者不动产行为，在境内 未设有经营机构的，以购买方为增值税扣缴义务人。财政部和国家税务总局另有 规定的除外。
增值税纳税人的分类
一、小规模纳税人 一般规定：年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务 资料的增值税纳税人。（500万元及以下）所称会计核算不健全是指不能正确核算增值 税的销项税额、进项税额和应纳税额。
销售服务、无形资产或者不动产有扣除项目的纳税人，其应税行为年应税销售额按 未扣除之前的销售额计算。
纳税人偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额，不计入应税行为年应税销 售额。
增值税纳税人的分类
转登记：
除另有规定外，一般纳税人不得转为小规模纳税人。 一般纳税人符合条件的，在2020年12月31日前，可选择转登记为小规模纳税人。（国 家税务总局公告2020年第9号）
销售货物：有偿转让货物的所有权。 劳务：提供加工、修理修配劳务。 销售服务：有偿提供交通运输运输、邮政服务、电信服务、建筑服务、金融服务、现代 服务、生活服务。 销售无形资产：有偿转让无形资产所有权或者使用权的业务活动。 销售不动产：有偿转让不动产所有权的业务活动。 进口货物：申报进入我国海关境内的货物。
增值税纳税人的分类
从事生产、经营的纳税人应当自开立基本存款账户或者其他存款账户之日起15日内， 向主管税务机关书面报告其全部账号；
发生变化的，应当自变化之日起15日内，向主管税务机关书面报告。如纳税人未按期 办理上述事项，税务机关按《中华人民共和国税收征收管理法》第六十条的规定可以进 行罚款。
目录
或者不动产以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人。
纳税人
单位 个人
企业、行政单位、事业单位、军 事单位、社会团体及其他单位
个体工商户 其他个人
增值税的纳税人与扣缴义务人
（二）扣缴义务人
中华人民共和国境外的单位或个人在境内提供应税劳务，在境内未设有经营 机构的，以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以购买方为扣缴 义务人。
我国实行的是间接计算法（扣税法）
目录
增值税概述
纳税人与扣缴义务人
征税范围
税率和征收率
减税和免税
征收管理
申报缴纳
2
纳税人与扣缴义务人
增值税纳税人与扣缴义务人的基本规定 增值税纳税人的分类
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增值税的纳税人与扣缴义务人
（一）纳税人 在中华人民共和国境内销售货物、提供加工、修理修配劳务、销售服务、无形资产
增值税纳税人的分类
自2018年5月1日起,增值税小规模纳税人标准为年应税销售额500万元及以下。 （财税【2018】33号）
年应税销售额： 在连续不超过12个月或四个季度的经营期内累计应征增值税销售额，包括纳税申报
销售额（指纳税人自行申报的全部应征增值税销售额，其中包括免税销售额和代开发票 销售额）、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额。
增值税概述
纳税人与扣缴义务人
征税范围
税率和征收率
减税和免税
征收管理
申报缴纳
3
征税范围
基本规定 境内销售
视同销售
混合销售和兼营行为 不征收增值税的规
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征税范围的基本规定
全面营改增后，我国增值税的征税范围包括在中华人民共和国境内（以下简称境内）销 售货物、劳务，销售服务、无形资产、不动产以及进口货物。
增值税纳税人的分类
二、一般纳税人 1.超过小规模纳税人标准：增值税纳税人年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定 的小规模纳税人标准的，应当向主管税务机关办理一般纳税人登记。
2.未超小规模纳税人标准：年应税销售额未超过规定标准的纳税人，会计核算健全，能 够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关办理一般纳税人登记。 会计核算健全，是指能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证 进行核算。
特殊规定： 1.年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税。 2.年应税销售额超过规定标准但不经常发生应税行为的单位和个体工商户，以及非企业 性单位、不经常发生应税行为的企业，可选择按照小规模纳税人纳税。 3.兼有销售货物、提供加工修理修配劳务以及应税服务，且不经常发生应税行为的单位 和个体工商户可选择按小规模纳税人纳税。
一般纳税人转登记为小规模纳税人后，自登记日的下期起，按照简易计税方法计算缴纳 增值税；转登记日当期仍按照一般纳税人的有关规定计算缴纳增值税。登记纳税人尚未 申报抵扣的进项税额以及转登记日当期的期末留抵税额记入“应交税费——待抵扣进项 税额“核算。
转登记为小规模纳税人后又超过小规模纳税人标准的需要按规定办理一般纳税人登记。 转登记纳税人规定再次登记为一般纳税人后不得再转登记小规模纳税人。
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2021 TAX REPORT 税收政策解读
目录
增值税概述
纳税人与扣缴义务人
征税范围
税率和征收率
减税和免税
征收管理
申报缴纳
CONTENTS 目录
第一部分 第二部分 第三部分 第四部分 第五部分 第六部分 第七部分
增值税概述 纳税人与扣缴义务人 征税范围 税率和征收率 减税和免税 征收管理 申报缴纳
目录
增值税概述
纳税人与扣缴义务人
征税范围
税率和征收率
减税和免税
征收管理
申报缴纳
1
增值税概述
增值税的概念
增值税的类型
增值税的计税方法
财税学习园地－www.csxxyd.com
增值税的概念
增值税是以单位和个人生产经营过程中取得的增值额为课税对象征收的一种税。
增值税，就是对经营者在生产经营活动中实现的增值额征收的一种流转税。
征税范围的基本规定
销售服务（财税【2016】36号）
交通运输服务：陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务、管道运输服务。 ①出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用。——陆路运输服务 ②水路运输的程租、期租业务。——水路运输服务。 ③航空运输的湿租业务。——航空运输服务 ④无运输工具承运业务——交通运输服务 ⑤自2018年1月1日起，纳税人已售票但客户逾期未消费取得的运输逾期票证收入，按照 “交通运输服务”缴纳增值税。（区别：为客户办理退票而向客户收取的退票费、手续费 等收入按其他现代服务）