财政收入概论

财政收入结构及分析
财政收入宏观结构及判断 p199
财政收入来源的结构
财政收入来源的结构
1、财政收入的价值构成及规律 2、财政收入的产业构成及规律 3、财政收入的所有制构成及规律 4、财政收入的征集级次构成及规律
“五五”时期 其他 0.7
各项税收 49.2
企业收入 44.1
企业收入 各项税收 其他
改革开放：非国有经济的发展速度大于国有 经济的发展速度，在GDP以及工业总产值中所 占比重提高，所提供的财政收入的增长则相对 缓慢。
100 80 60 40 20 0
财政收入构成
77.7 71.1
国有
19.3 17.3
集体
1985
1.9
6.1
个体
1995
70 60 50 40 30 20 10
0
64.9
瓦格纳的公共收入理论，他认为“以 权力为中心的经营就是财政”
国家契约论认为：“国家提供服务以保 护个人，其报酬就是税收，相应地，个人 得到国家的服务，税收就是他支付的价 格”。
萨谬尔森则提出了“收入再分配”观 点，他认为：“政府课税是对社会产品和 劳务的再分配”。
斯蒂格利茨则把它概括为一种委托-代理 关系，即纳税人将税款交给政府，由政府 集中提供公共品。
6.5 3.6
交通运输业 1995
0.4 2 建筑
21.9 12.1
1995年 34.5 43.2 48.9 45.1 45.1 31.4 24.6 47.2 38.0 58.0 38.2 33.8 45.6 38.1
2000年 36.1 44.1 50.1 46.4 45.3 31.4 29.3 46.1 38.1 60.7 40.3 35.8 46.3 39.3
税收
它是国家凭借政治权利，为实现其职能， 按照法律规定的标准，无偿取得财政收入的 一种手段。
它是财政收入的主要形式（2010税收占财 政收入88％ ） ，最可靠收入形式。
税收的特性：强制性、无偿性、固定性
国有资产收益
指国有资产管理和经营部门通过上交国有企 业应交给财政的利润、租金、股息、红利和 权益转让等形式取得的财政收入。
有关财政收入的学说
第一 财政收入源泉论 第二 财政收入依据理论 第三 财政收入增长理论
马克思：财政收入机制的“CVM”理论 M-----财政收入的主要源泉（对生产利润课征所得税） C-----间接税基 V-----个人所得税税基
马歇尔：一国国民收入是各生产要素共同创造。其不但是私 人利益的源泉也是公共利益的源泉。
西斯蒙第：国家收入与资本一同增长。只 有不伤及资本，国家收入才能够实现与经 济发展的一同增长。
拉弗：拉弗曲线
第二节 财政收入： 分类、演绎与政策原则
财政收入的分类 财政收入的演进 财政收入的原则
财政收入的分类 A按收入形式分类
B按来源渠道划分 C按预算形式划分
政府收入的分类
2007年1月1日起实施政府收支分类改革。此次政 府收支分类改革是建国以来我国政府收支分类统计 体系的一次重大调整，也是我国政府预算管理制度 的又一次深刻创新。改革后的政府收支分类体系包 括“收入分类”、“支出功能分类”、“支出经济 分类”三部分。为进一步完善政府收支分类体系， 科学反映政府收支状况，财政部每年都会根据预算 管理的需要，在年度预算编制和执行过程中对部分 科目进行适当修订补充。
第四，税收与公债收入并重的阶段。20
世纪来凯恩斯主义迅速发展，各国纷纷运用 政府信用发行公债，公债逐步成为重要的公 共收入形式，至此公债不在是消极的弥补财 政赤字的形式，而成为调节经济稳定的重要 的宏观经济政策，因此，开始进入税收、公 债并重的公共收入阶段。
财政收入的原则
一是满足公共需求的原则。 二是公平、效率兼顾原则。 三是分配与调节兼顾的原则。将收入调 节有机的融入分配关系。
巴西 马来西亚 泰国
越南
印度
年份 2005年
2006年 2005年 2004年 2003年 2006年 2003年 2005年
比重
32.0
50.9
18.7
35.8
26.1
22.0
24.1
21.9
世界各国财政收入占GNP比重
三、影响财政收入规模的因素
生产力发展水平（技术进步、经济管理水 平）
分配政策和分配制度 (先扣除、后分配) 政府的职能范围 经济周期循环与宏观经济调控 价格对财政收入的影响 （“虚增”）
通过国际比较表明，当前我国政府财政收入占GDP比重不仅 低于发达国家平均水平，而且低于发展中国家平均水平。
财政收入规模
按照国际货币基金组织的口径，2010年我国政府财政收入（不含土地 出让金）占GDP比重约为26%，低于世界平均约40%的水平。
据国土资源部数据，2010年国内土地出让金总额达2.7万亿元，同比增 幅达70.4%。土地收入作为地方政府基金纳入预算管理，并未包含在 财政一般预算收入中。若纳入此类政府基金收入，2010年政府总收 入将超过10万亿元。目前，中国政府收入占GDP的比重已远超30%， 接近许多发达国家的水平。
第二产业增加值比重为46.8%，第三产业增加值比重为 43.0%。 在发达国家，第三产业占GDP的比重已达60％以上，提供 的财政收入占全部财政收入的50％以上。
财政收入部门构成
70 59.6
60
50 43.9
40 30
20
10
0 工业
财政收入的部门构成
32.6
4.4 5.8
7.2
农业
商业
1985
主宪政日渐萌芽，官产逐渐私有，随着民主政 治的成熟，国家费用逐渐转为公共费用，公民 普遍以税收形式担负公共支出，财政收入开始 进入以收入作为主体的阶段。实行计划经济的 国家，通过实行国有化,使国有企业利润占财政 收入比重不断提高，则开始进入企业收入为主 的阶段。例如我国在1978年前企业利润要占到 财政收入的50%以上 。
2005年 36.3 40.8 50.5 43.6 43.8 31.7 31.9 44.5 39.4 56.1 40.8 33.4 44.9 38.0
2006年 36.0 40.7 50.3 43.8 45.4 34.6 33.8 46.2 40.5 55.3 41.6 34.2 45.4 38.9
绝对量：中央政府财政收入、各级政府财政总收入、预算内 财政收入、预算内和预算外财政总收入
相对量：
财政收入占 GNP比重

一定时期财政收入 当期GNP
100 %
资料
2003-2007年，我国政府财政收入从32605亿元增长到 77608亿元，占GDP比重从24%上升到约30%。
根据国际货币基金组织《政府财政统计年鉴（2007）》公布 的2006年数据计算，全部51个国家的财政收入占GDP比重平 均为40.6%，21个工业化国家的平均水平为45.3%，30个发 展中国家的平均水平为35.9%。其中，税收收入占GDP比重 的世界平均水平为25.4%，工业化国家的平均水平为29.5%， 发展中国家的平均水平为21.3%。
2007年 35.4 40.5 49.7 43.9 46.6 33.4 35.2 45.6 41.0 54.9 41.7 34.5 45.5 38.9
2008年 35.5 39.9 49.6 43.4 45.9 35.0 35.7 46.0 38.2 54.0 41.9 33.3 44.9 38.5
第六章 财政收入Байду номын сангаас论
第一节 财政收入理论 第二节 财政收入：分类、演绎与政策原则 第三节 财政收入的规模与结构
第一节 财政收入理论
什么是财政收入
财政收入也称公共收入（public revenue）, 即政府为履行其职能而筹措的一切资金的总和。 经过长期探索，它已经形成了比较完整的理论基 础、收入分类方式、经济作用及宏观管理体系。
工业总产值构成
33.9
国有
36.6 32.1
集体 1985
12.9 1.9
个体 1995
0.9
5.5
其他
16.6 1.2
其他
中国所有制性质税收收入及构成
财政收入部门构成
传统分类：工业、农业、建筑业、交通运输业及服务业等； 现代产业分类：第一产业、第二产业和第三产业。 2011年第一产业增加值占国内生产总值的比重为10.2%，
部分发展中国家政府财政收入占GDP比重（%）
国家
南非 斯洛伐克 波兰
捷克 保加利亚 伊朗 阿根廷 智利
年份 2006年
2006年 2006年 2006年 2006年 2004年 2004年 2006年
比重
37.3
35.1
39.1
38.1
40.0
30.7
29.4
27.8
国家 哥伦比亚 玻利维亚 秘鲁
财政收入的演进
第一,公产收入阶段。封建社会早期，领地经 济占主要地位，国家收入以官有土地（领地）收 入为主。
第二,特权收入阶段。进入封建社会后，君主 特权日益扩张，国库需求不断扩大，仅有的官产 收入显然难以满足其基本需求，国家开始将收入 拓宽到依靠君主特权收入。
第三，赋税收入阶段。资本主义初期，民
不同国有企业上缴财政的具体收益形式主要取 决于国家对国有资产的经营方式。
公债收入
公债是政府为履行其职能的需要，依据信用原则， 有偿、灵活地取得财政收入的一种形式。
公债的特性：
有偿发行，必须还本付息； 发行灵活，发行规模和时间可灵活确定； 依据信用原则，政府必须按事先约定好的条件还本付息、
长27.5% .
1991-2008年OECD国家政府税收和非税收入 占GDP比重（%）
澳大利亚 加拿大 法国 德国 意大利 日本 韩国 荷兰 西班牙 瑞典 英国 美国 欧元区
全部OECD国家
1991年 33.0 43.9 47.6 43.3 42.6 33.4 22.7 52.3 39.5 61.0 39.8 32.9 44.7 37.6
其他 8.1 企业亏损补贴
3. 教育费附2加收
入 1.2
“九五”时期
各项税收
各项税收 93.9
教育费附加收入
企业亏损补贴
其他
图7-5“九五”时期和“五五”时期财政收入结构变化对比图 (%)
2009年税收总量结构图
非税(收费)收入
世界各国的非税收入
财政收入所有制构成
1978年，国有企业上缴的收入占全部财政收 入的87％； 1995年占71.1％。
第三节 财政收入的规模与结构
财政收入规模 财政收入结构
财政收入的规模
在社会经济运行中，财政收入作为政 府履行职能、实施调节的物质基础，它既 是依靠政府公权获得的货币收入，也是一 种分配行为，可以发挥资源配置、公平分 配与促进经济稳定的作用。
一、衡量财政收入规模的指标
财政收入规模：一定时期内(通常为一年)财政收入来源的总 量。
按期归还。 认购自愿，不必被迫购买。
其它收入
事业收入、 规费收入、 罚没收入、 国家资源管理收入、 公产收入、捐赠收入等。
◆公共收费 公共部门中的企事业单位通过销售自己所生产的产品
或提供服务，以有偿交换来取得收入的形式称为公共收费。 其特征是缴费者通过履行缴费义务，以取得政府所赋
予的权利，享受相应的服务和利益。 ◆公共收费主要包括以下几种： ◇一是事业收入。如交通部门收取的养路费、环保部门 收取的排污费、学校收取的学杂费、委托代培费等。 ◇二是规费收入，包括公安、民政、卫生、司法、工商、 专利等部门向有关单位和个人收取的手续费、工本费、诉 讼费、化验费、商标注册费、登记费、市场管理费、专利 费等。
收费与税收的区别
（1）税收具有非直接偿还性，而费具有直接偿还性； （2）征收主体不同：
税收的征收主体是各级税务机关和海关，而费的收 取主体有的是政府部门，有的是事业单位； （3）收入的稳定性不同： 税收具有稳定性，收费则具有灵活性； （4）收入的使用不同： 税收收入由国家预算统一安排，主要用于固定资产投 资、物资储备、文教、行政、国防等支出，而费一般有着 专门的用途，专款专用。
人均政府财政收入约合1100多美元，仅相当于主要发达国家人均财政收 入的7%左右。
二、我国财政收入增长变化趋势
财政收入随着经济的不断增长而增长，但相对于GDP的增 长而言则表现为阶段性特征 。
我国财政收入增长变化
我国财政收入增长变化
财政收入增长
2010年全国财政收入83080亿元，比上年增加 14562亿元，增长21．3％。其中个人所得税4837 亿元，比上年增加888亿元，增长22.5%。车辆购 置税1792亿元，比上年增加628亿元，增长54%。 国内消费税6072亿元，比上年增加1310亿元，增