营改增对投标报价的影响
营业税改增值税后对投标报价的影响及控制分析
营业税改增值税后对投标报价的影响及控制分析摘要自从2016年5月1日国家实行营业税改征增值税（以下简称“营改增”）以来，建筑业落实营改增政策已经将近2年的时间。
对于建筑工程施工企业以及相应机构来说，必须密切关注实行营改增以来关于工程造价方面的相关信息，重视营改增后企业资质的管理、投标报价的成本测算、销项税的估算以及合同谈判和审核等。
本文将从营改增政策对投标报价的影响以及应该如何积极应对两方面浅谈建筑行业施工企业对于营改增的认识及相关应对方法。
关键词营改增；投标报价；影响；控制1 营改增以后对建筑业工程项目投标报价的影响在国家实行营改增以后，各省建设工程计价依据已经开始调整，并着手于营改增对建筑业造价影响的测算。
影响建筑业造价的重点部分：首先在企业管理费用中增加营改增后城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加等管理费用；税金：原来的税率为3%，现在建筑业增值税率为11%，税额=税前工程造价×11%；其次在建筑行业实行营改增以后，工程造价是根据“价税分离”的计价规则进行的，各费用项目均以不包含增值税（可抵扣进项税额）的价格计算。
虽然营改增以后企业整体理论税负是下降的，但那是以”价税分离”为前提条件的，如果将其他情况，比如供应商选择简易计税法，一般纳税人无法提供发票等考虑在内，企业的实际税负便会有所提升。
对于工程项目投标报价的影响主要可概括为以下主要两点：1.1 税负调整对投标报价的影响在传统的营业税制度下，工程造价的计算方式就是简单的相加求和，也就是对材料费、人工费、机械使用费以及管理费和利润等的综合，是一种包含了税金的价内税，营业税的计算是营业额的3%。
在这一制度下，施工企业投标主要考虑的因素是人员、机械和材料，然后结合其他因素进行参考报价。
但是在营改增以后，工程造价的计算方式发生了改变，工程造价中的各费用项目不包含税金，在最后乘以11%的税率，是一种价外税。
在计算增值税缴纳额度时是以销项税额和进项税额的差值为基础的，比例并不是固定的。
“营改增”背景下建筑企业投标报价的分析
“营改增”背景下建筑企业投标报价的分析摘要：自从我国实施“营改增”以来，很多行业中的企业都受到了巨大的影响，尤其是建筑企业，受到了相比于其他行业更大的影响，建筑企业的盈利空间受到了巨大的影响，限制着建筑企业的进一步发展。
因此，在“营改增”背景下，必须采取有效的投标报价应对措施。
本文主要分析了“营改增”对建筑企业投标报价的影响，并提出了有效的应对措施，旨在促进我国建筑企业的进一步发展。
关键词：营改增；建筑企业；投标报价0.引言在我国经济水平的提高中，建筑行业一直发挥着巨大的作用和影响。
但是近年来，由于我国“营改增”政策的实施，对建筑行业的投标报价造成了很大的影响，建筑行业的发展受到了很大的限制，因为建筑行业本身具有一定的管理特性，在“营改增”背景下，无论是企业的外部环境还是内部管理都应该进行转变，使建筑企业更加适应“营改增”政策的实施。
1.“营改增”对建筑企业经营的影响1.1纳税主体和实施主体不一致在全面实施“营改增”之后，建筑企业的中标单位和实际的施工单位之间就没有合同关系，在建立增殖税抵扣链的时候会出现一定的困难，因此一般会实行进项税抵扣，这样就会导致纳税主体和实施主体表现出不一致的情况。
在承载工程项目的时候，建筑企业需要和业主签订承包合同，而在这个合同中，建筑企业的角色是中标单位，可以向业主开具发票。
但是在实际的施工过程中，进项税在施工单位中，但是销项税在中标单位中，这两项税不是同一个纳税主体，这样就会导致“营改增”之后实施主体和纳税主体出现不一致的现象，就会导致增值税抵扣链条断裂，企业的整体增殖税会增大。
1.2挂靠、提点大包、转包等无法生存在实施挂靠项目的时候，企业一般为了降低采购的成本，在购买材料的时候不需要发票，这样挂靠单位就不能获得正常的进项抵扣发票，会大大提高挂靠单位的税负。
但是如果开具了专门的材料采购的发票，材料的供应商又会在此时加价，挂靠单位的利润也会因此大大减少。
针对这种情况，在实际的工程项目中，容易出现偷工减料的现象，最终影响整体的项目施工质量。
营改增对工程招投标的影响
（ 二） 实施主体与纳税主体不 同
在建 筑企业 招揽 工程 项 目时 ，根 降 低 ，直 接就 会导致 偷 工减料 等情 况 的在项 目施工过程中质量的合格 以及提 据 当时市 场所 反映 出的环 境状 况与市 的发生影响施 工的质量。 场要 求 ，通常 以集 团的形 式 出现 在 中
（ 莒 南县 建设工 程招标 投标 管理 办公
临沂 ２ ７ ６ ６ ０ ０ ）
（ 一） 做好新 项 目的 成本 测算 ，
在 营改 增实施 之 后 ，业主 在招投
Hale Waihona Puke 收 方 面的 压力增 大 。另外 ，中标 单位 报 价与 合同签订等方面 的管控与应对
工程 承包 合同和 分 包合 同 ，但 是根据 标 的规则方面发生了相应的改变 ，企业 室 ， 山 东
造价 体 系进行编 制 ，在投 标过程 中只 获得可 以抵扣的增值税发票 ，这样就能 扣除有关的质保金之后开具发票 ，如果
能根 据历 史经验 进行 估算 ，这 样就 会 够降低 采购时的成本支出 ，从而用节约 是按 照计工时金额开具发票 ，就会造成 影响到企业的投标报价 。 的资 金弥补 税收 的 支出 ，但是 无论 我 企业在未收到有关款项时垫付相应的销 们 采取 哪 种方式 ，转 包 方的收 益都 会 项税额 。第四点 ，奖励款 。合同中规定 前竣 工等 ，企业 支付 有关 的奖励 款 ，
业征进 《 何共 建筑 ” 、 ＿ 】 的 【 ’ 叟 增 建设 『 ： 的 １ 作 的通 》，
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浅谈“营改增”模式下投标报价策略
第43卷第 4 期f h) !讨Y〇1.43,N〇.4 2017 年4 月________________________Sichuan Building Materials__________________________April ,2017浅谈“营改增”模式下投标报价策略门会丽(新疆塔里木建筑安装工程（集团）有限责任公司，新疆阿克苏843000)摘要：“营改增”是国务院关于结构性减税制度改革的一次 重大调整，是国家财税体制改革的新方向# “营改增”必将冲 击原有工程造价模式，施工企业应高度重视“营改增”后，资 质管理、工程计价规则及依据、造价信息、合约规划、内部投 标成本测算、销项税的估算等工作。
关键词：营改增；影响；投标策略;措施中图分类号:F426. 92 文献标志码:B文章编号：1672 -4011(2017)04 -0253 -02DOI：10.3969/j,issn. 1672 - 4011. 2017. 04. 120〇前言3对投标报价的影响按照增值税税制要求，施工企业投标工作变得更为复杂，特别是投标前测算的准确性，更是制约了经营承揽的中 标。
如在低价中标情况之下，标书中的燃料、原材料等成本 不包含增值税进项税额计算保守，可能导致无法中标;如标 书中的燃料、原材料等成本不包含增值税进项税额考虑，受 施工地域环境的影响，部分材料将因无法取得发票无法抵扣 计人成本，影响项目盈亏^4对合作方选择产生影响建筑业“荇改增”的实施必将对企业产生重大而深远的 影响。
但是，建筑行业利润率较低、竟争激烈，如施工企业不 能做好对接准备，在许多费用环节无法取得增值税专用发 票，巾此带来的税负风险将成为施工企业的不可承受之靈。
1“价税分离”后计价体系更加繁琐“营改增”后，对增值税计税方法的规定，引人了 一般计 税方法与简易计税方法，因税率不同，可抵扣规则也不同，定 价、组价、计价、报价和造价就变得异常繁琐。
探析铁路企业营改增对招投标影响的对策
物资采购维修减少额 ＝ Ｂ ｘ １ ７ ％ 营业税 和附加税 （ 教育 税 、 城建 税 ） 减少 额＝ Ａ ｘ ３ ％（ １ ＋ １ ０ ％ ） 一 Ａ ／ （ １ ４ － １ １ ％） Ｘ ｌ １ ％ｘ １ ０ ％＝ ０ ． ０ ３ ３ Ａ 一 ０ ． ０ ０ ９ ９ Ａ＝ ０ ． ０ ２ ３ １ Ａ 则， 盈亏平衡点的计算为 ： 收入减少 的总额＝ 采购物 资和维修设备减少 的总额＋ 营业税 、 教育 税、 城建税减少的总额 ， 则：
Ｏ ． Ｏ ９ ９１ Ａ＝０ ． １ ７ Ｂ ＋Ｏ ． ０ ２ ３ １ Ａ
得： Ｂ ／ Ａ ＝ ０ ． ０ ７ ６ ／ ０ ． １ ７ ＝ ４ ４ ． ７ １ ％ 根据公 式可知 ， 在改征增 值税之后 ， 如果 企业的收入和采 购物资 、
根据税费的扣除方式的不同 。 增值税 可以分 为生产 型、 收入 型以及 消费型 的增值 税 ， 其 中生产 型的增值税主要是指税 务相关人员在征 收 税费的时候 ， 只能减去企业非固定资产的生产资料税 额 ， 不能减去固定 资产 中含有税 款的部分 ， 生产 型的增 值税征税 主体 相当于 国民的生产 总值 。收入型的增值税主要是指税 务相关人员在 征收税费的时候 ， 只
增 值税的计 价依 据是以商品在 生产经 营等流转 过程 中产生 的增值 额， 属 于流转税 的一种 。从计价原 理来看 ， 增值税 主要是对 商品在生 产、 经营 、 流通以及劳务服务 中各种 流通环节对商 品的新增价值征 收的 税额 ， 以价外 税的形式增收 ， 即是 由消费者负担 的税 额。 目前为止 ， 增 值 税已经成为 了我国主要税收种类 之一 ， 增值税 的收入 占据我 国税收 收入 的６ Ｏ ％以上 。在 ２ ０ １ ４ 年的 １ 月初 ， 铁路企业原本 征收的营业税正 式改变成增值 税 ， 这项税 收政 策的出台使得铁路企 业的计价模式发生 改变 ， 不仅需 要缴纳更高 的税额 ， 影 响企业 的经济 利益 ， 还 因为成本升 高， 对企业 的招投标工作产生 了巨大的影响 ， 因此 ， 如何在税费改制 的 前提下维 护企 业的经济利益 ， 保 障招投标工作 的顺 利实行 已成 为了铁 路企业必须考 虑的难题 。 二、 增值税
营改增对招投标的影响
营改增对投标报价的影响按“营改增”后新的定额造价体系没有建立。
目前，住建部虽然下发了《关于做好建筑业营改增建设工程计价依据的调整准备工作的通知》，只是原则上做出了“价税分离”的规定，行业定额和地区定额还没有依据新的造价体系编制出“营改增”后的新定额，投标只能估算，影响投标报价。
实施主体与纳税主体不一致。
建筑企业承揽工程项目，根据当前市场环境和资质要求，通常以企业集团资质中标的项目占有较大的比重，而施工通常由法人子公司所属项目部负责实施。
一般均以中标单位名义与业主签订工程承包合同，并向业主开具发票；但工程项目的成本、费用等均在实际施工单位发生，这种情况将造成建筑业“营改增”后工程实施主体与纳税主体不一致问题，即销项税在中标单位而进项税在实际施工单位，进项税和销项税不属于同一纳税主体，从而造成增值税抵扣链条断裂，无法抵扣进项税，导致企业集团整体增值税税负增大。
另一方面，中标单位与实际施工单位之间一般不签订工程承包或分包合同，而依据内部任务分劈文件或授权文件明确双方的经济关系及职责，双方并无合同关系，内部总分包之间不开具发票。
在建筑业“营改增”后，由于中标单位与实际施工单位之间没有合同关系，将无法建立增值税抵扣链条，实现进项税抵扣。
转包、提点大包、挂靠等无法生存。
在全额转包或提点大包的情况下，发包人因无法取得可抵扣的进项税发票，导致税负增加，增加幅度甚至超过收取的管理费或利润，从而使利润大额缩水，甚至出现亏损。
另一种情况，如果协议签订的是发包方提取的管理费比例不含税，意味着所有税负由转包方承担，转包方可能会去取得抵扣发票，也可能以降低采购价格来补偿增加的税负，但无论采取何种方式，转包方的预期收益将会因此降低，直接导致偷工减料等影响质量和安全的行为发生。
挂靠项目实施时，为降低采购成本，挂靠单位购买材料往往不要发票，被挂靠单位就不能获得进项抵扣发票，税负自然就会提高。
如果开具增值税专用发票，材料供应商往往会趁机加价，挂靠方利润又将大幅减少，直接导致偷工减料等影响质量和安全的行为发生。
浅谈“营改增”对工程造价的影响及对策
浅谈“营改增”对工程造价的影响及对策营改增是营业税改增值税的简称，为了更好的减轻企业税负，为企业发展赢得更大的利润空间，本文谈论了营改增对工程造价的影响与对策。
标签：营改增；工程造价；影响；对策营改增政策的实施引出了一系列复杂的问题，为了更好地运用营改增带来的发展机遇，应了解营改增对工程造价的影响，并采取对策加以完善。
1、基于营改增的相关概述根据我国现行的增值税以及营业税制度，增值税的税基实际上主要来自第二产业的增加值和第三产业中批发零售业的增加值。
而营业税的税基实际上是第二产业建筑业的流转额以及第三产业除了批发零售业之外的其它产业的流转额。
在我国经济飞速发展的今天，两税并行的制度已不再适用，其暴露出的问题越来越多，如：①易出现重复征税：营业税顾名思义就是按营业额度进行全额税收，所以，货物销售以及劳务提供均存在重复征税的现象；②抑制服务业的发展：营业税全额征税的收税方式，致使服务业背负上沉重赋税，因此阻碍了第三产业的发展，影响了整体国民经济水平的提高；③界定不明确、管理成本过高。
2、营改增对工程造价的影响2.1改变造价计税模式营改增政策的实施对于我国建设行业的影响是巨大的，特别是对于工程造价的影响，营改增的到来，改变了企业的纳税方法，因此倘若仍旧采取原本的工程造价计价模式，一定会造成企业的工程造价发生问题。
就原本的纳税方法而言，施工企业的纳税税额是工程整体造价的3.41%左右，可是倘若企业全面推行营改增后，这套计价方法就不再适应企业的发展。
由于营改增之后，无论是计税方式还是课税对象包括计税根据都会发生很大变化，因此出台和增值税相适应的工程造价以及计价模式势在必行，不然在以后的工程造价方面，不仅会出现投标报价不规范的问题，且还会出现招投标方面缺乏相关的法律和政策支持的现象。
2.2对会计工作的影响营改增的要点就是销项税额和进项税额，其自身的抵扣环节之间有一定的联系，然而在实际操作中往往抵扣不明的问题；一些抵扣多，但是一些抵扣少；在完成营改增后，对于其中的每个环节都需要有效分离，对赋税独立实施计算。
6.第二部分营改增对建筑业投标报价的影响定稿2015.9.18
• 3.完善内部定价机制，尤其研究税金变化 对企业利润的影响； • 通过大量测算工作，调整现有的投标成本价
测算方式，并制定适合企业自己的较为准确的增 值税制下的 一套投标报价体系及管理制度，在以 后的招投标工作中积极应对。
4 营改增后招投标工作的具体对策；
• 4.1 招投标采用不含税价为评标价格基础 • 营改增后对具体招投标项目来说，可能出现 三 种情形：
• 2.实行完全的价税分离； • 在现有报价的基础上，扣除原有计取税费后，再行将原材 料报价中已包含的税费扣除，实现真正的裸价。在裸价的 基础上重新组价，细化调研各种材料价格由于开具增值税 抵扣专票后，是否存在除税外的市场价格上行因素，重新 确定取费价格。
销售方提价，转嫁税收
• 这种测算方式，我们认为会使建筑企业投标工作变得复杂 化。 • 如投标书的编制中有关原材料、燃料等直接成本不包含增 值税进项税额，实际施工中，在编制标书中却很难准确预 测有多少成本费用能够取得增值税进项税额。这就需要大 面积地开展不同项目类型的测算工作，通过数据积累，形 成可控的“市场价格上行因素”。
–一是投标人都是一般纳税人，税率一致； –二是投标人都是小规模纳税人； –三是投标人 部分是一般纳税人，部分是小规模纳税人 ，一般纳税人税率也可能不一致。
• 这 三 种情形中，第一种采用含税价还是不含税 价为价格基础对评标价格比较无差别，第二种只 能采用不含税价，第三种宜采用不含税价。所以 ，三 种情况下均可采用不含税价作为评标基础。
• 4.对固定资产投资的影响 • 与营业税下的工程投资相比，增值税下工程投资 通过满足国家抵扣规定的增值税进项税额降低了 项目的投资金额，这也是改革对工程项目投资带 来的最大影响，其他方面的影响均建立在此基础 上。 • 在改革过程中，企业的投资将发生较大变化： • （1）投资行为得到鼓励。“营改增”后企业新购 置设备的进项税额准予抵扣销项税额将会显著降 低企业的税负水平，企业就会倾向于保持一定的 投资规模来抵税，也扩大了企业生产经营规模。 • （2）企业的投资周期会明显缩短，此次国家推出 的“营改增”政策为企业更新设备、提高技术水 平提供了激励作用，进项税抵扣期限的规定（180 天），亦对企业完善投资项目管理，缩短购建周 期产生积极的推动作用。
“营改增”税制下的报价策略
“营改增”税制下的报价策略为适应建筑业“营改增”工作要求，保障建筑业“营改增”后的工程计价工作推进，依据现有政策文件并结合项目实践分析并讨论“营改增”对投标报价的影响，提出相应的报价策略，为新税制下的招投标报价、合同签订、材料采购模式和财务管理等工作提供参考。
一、“营改增”对现有业务的影响1、对工程计价的影响“营改增”后，现行造价体系的课税对象、计税方式及计税依据将发生重大变化，人工、材料和机械等会全部实现税价分离，要求在信息价和市场价的采集方面都要考虑增值税的因素，投标工作的组价过程会更加复杂，需要大面积地开展不同项目类型的测算工作，通过数据积累，形成可控的市场价格上行因素，确定取费价格。
2、对特殊的项目（BT、BOT、PPP、EPC）业务影响以EPC（设计、采购、施工）项目为例，在“营改增”前，统一签订合同缴纳营业税，未分开核算。
“营改增”后，EPC项目属于混业经营项目，兼有不同税率。
根据《增值税暂行条例实施细则》的规定：兼营不同税率的货物或者应税劳务，应当分别核算不同税率货物或者应税劳务的销售额；未分别核算销售额的，从高适用税率。
3、对工作程序及流程的影响“营改增”后，公司现有管理制度，包括财务管理制度、采购管理办法、合同管理办法、招投标办法等已不再适用现行税制体系下的管理要求。
如：合同管理办法中涉及到合同模板的修订，需价税分离、需增加对纳税义务时点的关注，以及要求发票开具的相关信息和付款的要求等。
此外，现行招投标项目预算及结算管理相关制度也将不再适用增值税后的要求，建筑业“营改增”建设工程计价规则、建设工程定额体系及建设工程工程量清单规范体系都发生相应变化，需重新调整投标报价体系。
二、“营改增”后投标报价策略实施“营改增”后，增加的税金主要在下游的抵扣环节，增值税抵扣链条的建立将直接影响工程造价，投标报价时必须先进行税务策划，指导劳务分包、专业分包、设备租赁、材料采购等费用的组价，确定进项税和销项税的组成。
营业税改增值税后对投标报价的影响及控制分析
营业税改增值税后对投标报价的影响及控制分析营业税改增值税后对投标报价的影响及控制分析一、引言国家相关部委于2016年第一季度发布了全面推进营改增试点的专项通知，明确了营改增全面推开的起点时间，即2016年5月21日。
值得关注的焦点是，此前备受争议的建筑行业也不例外地纳入营改增范围。
此次发布的这一重要通知有四项附加内容，其中涵盖了营改增具体的试点实施办法、相关事项的具体规定、营改增相关的过渡政策以及跨境相关的增值税减免税政策。
[1]营业税改增值税之后，新的利税政策对建设工程项目的造价进行了特殊的规定，明确了建设工程项目的造价为税外价格，明显区别于之前营业税下规定的工程造价计算方式——税内价格。
[2]另外，营改增后将从很多方面对工程项目的投标价格产生影响，如相关的增值税税额计算方法、应缴纳税额计算以及施工方进项税额等。
本文主要针对营改增对工程企业投标报价所产生的影响进行深入研究，探讨现行营改增制度下施工企业纳税的应对措施，目标在于帮助施工企业控制营改增带来的投标风险。
[3]二、营改增对工程投标报价的影响（一）税负的变化对投标价的影响在传统的营业税制度下，工程造价的计算方法主要是简单地求和，即投标报价是材料费、人工费、机械使用费、管理费以及规费、利本文由收集整理润和税金的综合，也就是税内价格。
这种价格包含了税金的工程造价，传统营业税的计算都是营业额3%，并且这种计算方法是固定的。
在正常的招投标过程中，建设单位投标价主要考虑的影响因素是人员、机械、材料费用，再结合其他的因素进行参考报价；[4]营改增之后，工程造价的计算方法发生了颠覆性的变化，即工程造价计算和简单求和相比之下不再包含税金，但要乘以111%，这种价格即税外价格。
税外价分为税前价和含税价，增值税的缴纳额度一般以销项税额和进项税额的差值进行计算，区别于传统的固定比例。
施工企业在确定投标价格时除了考虑传统算法中的因素外还要特别注意企业的实际情况，综合自身的特点进行投标综合报价。
“营改增”对工程造价计价影响的实证研究——以投标报价为例
建材发展导向2018年第09期366从2016年5月1日起，建筑业税费计取方式将从“营业税”改为“增值税”，使建筑企业投标工作变得复杂，如在编制投标报价书中很难准确预测实际施工中有多少成本费用能够取得增值税进项税额。
这就需要全面系统的分析营改增对投标价格的影响因素。
通过广联达公司累积客户反馈的投标经验总结作出以下因素分析：1 供货商的选择根据纳税人经营规模及会计核算健全程度，增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。
纳税人种类不同，适用的计税方法、税率、开票方式等均会有所区别。
未明确纳税人身份将带来税收风险。
结论：识别纳税人的身份为一般纳税人还是小规模纳税人。
控制方法：一般纳税人，可要求提供营业执照、一般纳税人资格认定的复印件作为依据。
2 发票的相关约定根据相关规定，增值税一般纳税人取得增值税专用票，应在开具之日180天内到税务机关办理认证，并在认证通过的次月申报期内，向主管税务机构申报抵扣进项税，如超过认证期限仍未办理认证的，则该凭证不得作为合法的增值税扣税凭证，不得抵扣相应进项税额。
开票的及时性、发票不合规、不真实都将造成税收损失及法律风险。
结论：由于增值税发票的特殊性。
应将取增值税发票作为一项义务列入合同的相关条款，此外，考虑增值税发票的取得和收付款的义务相关联。
控制方法：（1）明确约定发票种类、开票时间、发票的合规性；（2）发票及付款的先后履行义务：将增值税发票的取得和开具与收付款义务相关联，明确仅在收到合规发票条件下，才有付款义务；（3）明确约定提供发票义务的违约责任：在合同条款中特别加入了虚开条款，对方开具的发票不规范、不合法或涉嫌虚开，不仅要约定由对方承担赔偿责任，而且必须明确不能免除其开具合法发票的义务。
3 “四流合一”的要求所谓“四流合一”是指资金流（银行的收付凭证）、票据流（发票的开票人和收票人）和物流（劳务流）及合同流（双方签订的合同）相互统一。
如果在经济交易过程中，不能保证四流合一，必然存在法律风险。
探究营改增对工程造价的影响及对策
探究营改增对工程造价的影响及对策发布时间：2023-02-16T05:21:36.921Z 来源：《工程建设标准化》2022年第19期作者：查胜利[导读] 营改增政策在我国2016年全面实施，是我国国务院批准的一项改变税收的重要措施查胜利12022219871128****摘要：营改增政策在我国2016年全面实施，是我国国务院批准的一项改变税收的重要措施，对于改变我国的经济结构具有重大意义，随着营改增全面实施，整个建筑业的税收征收模式发生巨大改变，促使整个工程造价系统形成新的计价模式，从而规范建筑市场，使整个行业结构更加合理化，并且为了提高工程在新税制下的经济效益，建筑企业要求结合自身实际，合理运用营改增相关规定，合理进行工程造价，基于此，本文概述了营改增，简要分析了营改增对工程造价的影响及其措施。
关键词：营改增；工程造价；影响；对策分析一、营改增”的基本概况“营改增”是对营业税改为增值税的简称，其主要是指将某些原本需要缴纳营业税的项目变更为征收增值税。
从宏观意义上来讲，随着“营改增”税收政策的大力推行，不管是纳税程度，还是课税范围，都可以使重复纳税的问题得到有效地避免，并且也可以使企业在经营过程中所花费的成本得以明显地减少，从而在竞争激烈的市场中更加的具有竞争能力，并在一定程度上推动了我国第三产业更为快速的发展。
而立足于微观的角度来说，营业税属于我国境内提供的应税劳务、转让无形资产、销售不动产征收的一种流转税；而增值税则属于一种流转税税种，其主要是指在流转的过程中商品及应税劳务等产生的一种增值额，并将其作为计算增值税重要的计税依据。
还有就是增值税的销项税和进项税，其中进项税是在税款征收过程中用来抵扣的。
当“营改增”这项税收政策得到全面推行的过程中，在一定程度上也使得增值税其中的抵扣环节得以更加的完善，这不仅让我国税收制度结构得到了有效的优化整合，还让我国的社会经济水平得到了进一步的提高，并且对消费额度的增加、房地产企业内部生产结构的优化等方面也起到了极大的推动作用，避免营业税重复征税的现象。
营改增”对工程造价的影响及对策与分析
营改增”对工程造价的影响及对策与分析摘要：在新的时代背景下，我国原有的税收制度已不再能够适应经济社会发展的需要亟待变革。
顺应历史发展的趋势，党中央国务院提出了符合我国国情的“营改增”政策。
营改增是我国税收改革所实行的一项重要举措，这一举措的实施有利于改善经济结构，有利于优化经济发展模式。
营改增政策的实施，给社会的各行各业都带来了一定的影响，同样也给工程造价带来了很大的影响。
本文主要就营改增对工程造价的影响及对策与这一主题分别从营改增政策概述、营改增实施的意义、营改增对工程造价的影响及应对这一影响的有效对策四个方面进行了简要阐述，希望为应对营改增带来的变化提供参考。
关键词：营改增；工程造价；影响；对策中图分类号：TU723 文献标识码：A1 引言为了适应经济全球化的发展趋势，深化改革开放，给经济发展注入新的活力，我国自2011年起逐步推行实施营改增政策，这一政策的实施给各行各业都带来了一定程度的影响。
工程造价通常是指对整个工程的所有项目投资进行估算。
它是项目决策、制定投资计划和控制投资的重要依据，是衡量一项工程项目的重要的经济指标，直接决定着工程项目建设投资的合理性和效益性，在工程项目的建设过程中发挥着非常重要的控制作用，贯穿于工程项目的整个过程。
营改增对工程造价的影响不容小觑，对此问题的研究非常必要。
2 营改增概述营业税改征增值税，简称“营改增”。
即将原来的营业税的应税劳务（交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业等7项劳务）、转让无形资产或销售不动产由营业税改征增值税。
“增值税”是国家针对企业在产品加工生产、修理或提供劳务环节中新增加值征收的一种流转税，它是价外税。
增值税税率为四档：标准税率17%,低档税率13%、11%和6%。
租赁有形动产等适用17%税率，交通运输业、建筑业等适用11%，其他部分现代服务业适用6%税率。
3 “营改增”对工程造价的影响分析3.1 对工程造价计价依据的影响计价依据是我们在工程造价时首先要考虑的问题，其重要性不言而喻，可以说涉及到了各方的利益。
营改增对工程招投标的影响
营改增对工程招投标的影响作者：暂无来源：《时代经贸·北京商业》 2016年第33期刘德梅【摘要】“营改增”在全国范围内实行之后，建筑业作为微利行业的建筑业，企业应该怎样利用好这项政策，抓住企业的发展机遇提高企业在管理过程中的水平，为企业进行稳定运行建立契机。
“营改增”对企业工程的招投标会产生什么样的影响，我们以企业的角度探讨这项政策的影响，并对可能出现的问题提出有效的建议。
【关键词】营改增；工程项目；招投标一、前言自2009年1月1日起，我们国家开始大范围的开展增值税的实施，这对于保证我国的经济稳定平衡有着重要的作用。
至2013年底，我国营改增政策在全国范围内的开始实行，并且将一部分服务业也纳入了增值税的范围内，但是建筑业由于自身所存在的特殊性质，并没有被列入到营改增的范围中。
但是从长远的发展角度来看，为了使增值税有更加完善的管理方案，为了能够消除重复征税的情况，实现更加公平的税收政策，促进产业结构的优化，将建筑业纳入增值税的范围是必须的。
而企业在进行招投标的过程中也会受到其税收政策改变的影响，我们对其影响做出详细的分析。
二、营改增对投标报价的影响（一）营改增政策下的新的定额造价体系没有完全建立在目前看来，住建部虽然颁发《有关建筑行业的营改增建设工程的计价依据的调整准备工作的通知》，这项规定知识将建筑行业的招投标在原则上进行了“价税分离”的规定，但是针对地方的定额并没有依据新的造价体系进行编制，在投标过程中只能根据历史经验进行估算，这样就会影响到企业的投标报价。
（二）实施主体与纳税主体不同在建筑企业招揽工程项目时，根据当时市场所反映出的环境状况与市场要求，通常以集团的形式出现在中标的项目中占有着重大的比重，施工的主体主要是由企业的子公司的专属部门进行负责。
一般情况由中标的公司与业主进行施工工程项目的签订，并且向业主开具发票；但是工程项目中所产生的成本，费用等都是在项目的施工过程中发生的，这种现象就会造成在营改增之后工程项目的实施主体与纳税主体存在差异，增值税发生进项税是由施工单位发生，而销项税有中标单位承担，进项税与销项税的主体不一致，这样就会造成在增值税的抵扣发生中断，导致企业集团在税收方面的压力增大。
关于营改增对投标经营的影响及应对
关于营改增对投标经营的影响及应对摘要：建筑行业在改革开放之后得到了突飞猛进的发展，在我国经济建设中占有至关重要的位置。
在全国范围内实行营改增政策之后，给企业的发展带来了新的机遇和挑战。
投标经营作为建筑行业的主要经营方式，受到营改增政策的冲击性更大，如何在营改增的大形势下充分抓住企业的发展机遇，并正确应对营改增对企业发展带来的影响，是当前企业招投标工作的重点和难点。
关键词：营改增；投标经营；影响；应对1、前言营改增政策实行之后，企业的财务运转和财务管理会受到很大的冲击，正确应对营改增对企业经营带来的影响是十分重要的。
营改增简单来说是指将增值税的范围扩大到营业税税目的业务中，营改增政策的实行有效避免了重复性征税、营业税不能抵扣不能退税的问题，可以在很大程度上降低企业的税务负担，降低企业的运行成本。
对于建筑行业来说，实行营改增政策可以有效解决行业内部的税务混乱问题，有利于公平税收政策的实施，促进建筑行业的良性发展。
在企业的招投标行为中，税收政策的改变也会对相关投标经济活动产生一定影响。
2、营改增对投标经营的影响2.1新的定额造价系统不完善近几年住建部颁发的《有关建筑行业的营改增建设工程的计价依据的调整准备工作的通知》虽然在某些方面给予建筑行业相关的营改增建设理论指导，但是就目前来看，我国大多数建筑行业在营改增实施中存在很大漏洞，主要表现为建筑行业在投标经营中新的定额造价系统没有确定和完善。
营改增的文件虽然有“价税分离”的规定，但是在企业投标经营中，由于企业为形成系统的新的定额造价系统，导致企业在招投标的过程中依然依据原有的造价系统进行计算，造成企业投标报价与实际经营不符，影响企业的经济效益。
[1]2.2纳税主体和实施主体不同建筑工程项目一般来说工程量较大，对施工单位和投标单位的要求较高，工期长，耗资大，所以在工程投标中，通常建筑企业会以集团的形式进行，但具体施工中大多由基团下属分公司或者子公司相关部门进行。
营改增对公路施工企业投标的影响及建议
148总516期2019年第30期（10月 下）0 引言公路施工企业税费的征收方式由营业税逐渐转变为增值税，这项规定的出台改变了公路施工企业的计价方式。
因此，必须转变企业经营管理模式，使营改增为公路施工企业带来更大的经济效益，促进企业的健康有序发展。
1 公路施工企业投标中营改增的应用背景2011年，国家税务局出台了相关规定，明确指出，税费改革是目前我国发展中非常重要的一部分，并将上海作为营改增的改革试点。
该改革试点建立后，其他省市也纷纷进行了营改增的改革试点，取得了较好的成绩，之后我国开始在全国范围内宣传营改增[1]。
2014年，我国在铁路运输方面开始了营改增的改革，将其作为营改增的试点，并就其发展状况做出了相应的分析，一年后，该试点税收金额减少了140亿元，取得了良好的效果。
营改增的实施为企业提供了调整机会，促进企业更好发展。
2 营改增对公路施工企业投标的影响2.1 对公路施工企业税收管理和税负的影响施工企业在运行过程中所得到的收入是在公路施工企业投标过程中得到的，而利润就是在减去成本之后的费用。
在实施营改增政策之后，企业改变了原来的增值税比例，增值税的各环节都是紧密相连的，企业的税负主要取决于各税额的抵扣状况[2]。
营改增政策推行以来，企业运营过程中的费用都得到了一定的抵扣，但人工费没有增值税发票，且一些原材料由个体户提供，也无法开具增值税发票。
公路施工企业投标过程中的增值税比较复杂，并且抵扣难度也比较大。
诸如此类情况如果处理不好，会造成企业的经济效益受损，使得企业面临更大的资金问题。
2.2 对公路施工企业投入成本的影响在公路施工过程中，人工费用包含的内容较多，随着人员工资水平的普遍提高，人工费用也在不断增加。
在我国实施营改增政策之前，人工费用是不需要缴纳税款的，但营改增政策实施后，施工人员需要进行登记，劳务公司需要缴纳一定的税款，劳务人员为了保证收入，会提高劳动价格，企业就需要承担这部分税额，一定程度上增加了企业的负担[3]。
建筑行业营改增的实施对企业经营投标决策的影响分析
建筑行业营改增的实施对企业经营投标决策的影响分析建筑行业作为国民经济中的支柱产业，一直扮演着重要的角色。
近年来，政府对建筑行业的管理政策也在不断调整和完善，其中最具代表性的政策之一就是营业税改增，即从营业税改为增值税。
营改增政策的实施对建筑行业企业的经营和投标决策都产生了一定的影响。
本文将对营改增政策对建筑行业企业经营和投标决策的影响进行深入分析，希望可以为相关企业在未来的经营决策中提供一定的参考。
一、营改增政策的背景营改增政策的实施是为了深化税制改革、促进经济结构优化升级，有效减轻企业负担，降低实体经济成本，增强企业创新活力。
通过这一政策，税收负担的转移将使得企业更容易适应宏观调控和市场变化。
对建筑行业企业来说，营改增政策的实施将带来积极的影响，但在实际操作中也会对企业经营产生一定的影响。
二、营改增政策对建筑行业企业经营的影响1. 营改增政策的减税效果营改增政策的实施对建筑行业企业的经营产生积极影响。
营改增政策的实施可以有效减轻企业的税收负担，尤其是对于营业税率较高的企业来说，改为增值税后税负会有所降低。
这种减税效果可以提高企业的资金流动性，为企业的继续发展和投资提供更多的资金支持。
由于增值税可以抵扣前期投入税金，这也为企业减少了部分前期成本，提升了企业盈利能力。
营改增政策的实施也有助于规范企业的税收行为。
由于增值税是按照产生和销售商品或提供劳务的环节征收，对企业的资金流和交易过程都有一定程度的监管，这也促使企业更加规范自身的经营行为，提高了企业的管理水平和法律意识。
这有助于建筑行业企业营造公平竞争的市场环境，保障企业的合法权益，提升企业整体形象和社会信誉度。
营改增政策的实施也给建筑行业企业带来了一定的挑战。
实施新的税收政策可能需要企业调整相关的财务管理和报税流程，由此会增加一定的成本。
特别是对于规模较小的建筑企业来说，对新政策的适应需要一定的时间和资源，这也会对企业的经营产生一定的影响。
营改增政策的实施也会对建筑行业企业的投标决策产生一定的影响。
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3. “《北京工程造价信息》（营改增版）中的除 税材料（设备）市场信息价格，包括除税的材料（设 备）原价、运杂费、运输损耗费和采购及保管费。”
我们知道，运输费税率是11%，相对于税率低于
11%的材料，我们是否可以开具运输费发票？
二、营改增后投标预算编制流程简介 对于投标报价来说，营改增后预算编制的操作相对 简单，因为广联达GCCP5.0营改增版本已经预置了116 号文的全部精神。预算编制的过程与营改增前几乎是 一样。
研制单位就开始着手营改增对建筑行业造价影响的测算， 并在今年4月份多次组织 “营改增”讲座，对营改增政策 进行宣贯。
2016年4月6日北京市住房和城乡建设委员会发布
了《关于建筑业营业税改征增值税调整北京市建设工 程计价依据的实施意见》的通知，即京建发〔2016〕 116号。 2016年4月北京市建设工程招标投标管理办公室发
市建设工程造价信息》中相关规定，其中砂、混凝土 等按3%增值税率，机械按11%，其余均按17%，人工 费不调整。遗憾的是由于GCCP5.0软件对电脑系统要求 很高，且农产品中标预算太大，测算没能实现。我们
仅截取农产品交易楼I-3，中标价292094280元，调整
后为造价为289409496.36元，降幅近1%。当然，测算 的前提是营改增前后所有价格不变。
基数，而增值税是以除税预算价为计费基数。我们估
计，增值税下10.76%中“营改增增加的管理费用”大 约在0.1%左右，整体费率没有明显的变化。
同样，对比安全文明施工费：仅举一例20000万 平米以内五环内工程的营改增前5.21%，营改增后 5.54%，营改增前是以预算价格为计费基数，而营改
增后是以除税预算价为计费基数。5.54%
有详细的成本策划，确保不亏损。
第五，积极影响控制价。
在有条件的情况下，各项目部在跟踪项目时，应就各
类材料设备的实际税率与咨询公司、业主方沟通，争
取理论成本与实际成本接近，降低履约风险。
谢谢大家，欢迎批评指导！
“营改增”专题研讨会汇报
经营预算部 2016年7月15日
目 录
一、造价系统对“营改增”的积极应对
二、营改增后投标预算编制流程简介
三、营改增对造价影响的预测
四、投标预算编制存在的问题
五、今后经营工作的思考
一、造价系统对“营改增”的积极应对
自从年初国家确定5月1日实行营改增以来，造价系统
就积极行动起来。其实，早在两年前，造价处和预算软件
最后形成增值税模编制存在的问题 如前所述，营改增之后，“企业的整体税负是下降 的”，下降的前提是什么呢？从投标报价流程可以看
出，投标预算是按照116号文，在营改增前后所有价格
不变情况下，对材料设备进行价税分离，基本没有考 虑供应商为小规模纳税人、选择简易计税方法、免税 的一般纳税人以及无法提供发票的实际情况。因此， 项目实际发生的成本往往都会高于按照这种理论方式 计算的投标成本。
五、今后经营工作的思考
营改增后理论税负下降，实际税负上升，这一残酷
的现实对我们经营工作有什么启示呢？
我们国建集团的优势在哪儿？我们的业主大部分是 国家事业单位、国企，有固定的大客户资源，很少有
房地产企业，尤其是私企。我们已建立了严格的税务
制度，各级领导高度重视营改增对企业带来的冲击。 我们的劣势在于材料设备的集中采购、管控较弱， 税率的谈判优势较弱。鉴于此，我们今后的经营工作 应从下述几个方面入手。
行，尚未开标且不能在2016年4月30日前完成合同签订
的依法进行招标的项目，招标文件及招标控制价编制
均应按本实施意见要求执行”的精神，4月份进入招标 程序，但仍未开标的工程几乎均暂停，重新按照116号 文调整控制价后再开标，从我们了解到的信息看，控 制价较营改增前的控制价有所下调。
中国建筑会计学会曾通报了对66家建筑施工企业
÷5.21%=1.063，增幅6.3%，我们认为安全文明施工 费费率是下降的。
2. “建筑业营改增后，工程造价按“价税分离”计价 规则计算，具体要素价格适用增值税税率执行财税部 门的相关规定。税前工程造价为人工费、材料费、施
工机具使用费、企业管理费、利润和规费之和，各费
用项目均以不包含增值税（可抵扣进项税额）的价格 计算。” 我们关心的是，具体要素价格税务部门确定的税 率是多少？项目实际采购税率又是多少？
营改增前后预算编制程序不同的地方是，营改增后
材料设备的价格是除税价格，而营改增前是含税价格 ，部分除税价格可以直接载入造价信息。
造价信息没有载入的，需要手工输入材料或设备的
含税价格及税率：
最后形成投标报价，这里税率是：11%
三、营改增对造价影响的预测
按照116号文附件：“本实施意见自发布之日起执
这是交易楼I-3营业税下造价合计
通过广联达软件，将原营业税预算变为增值税模式。增值税模式下，费率等按照 116号文需要调整的因素，在增值税版本的软件中已经预置了。
我们只需要调整材料设备的价格即可，即将含税价格调整为不含税价格。税率17% 是手工输入的，如果是直接按造价信息载入价格，税率是不显示的。从调整的工程 看，一是保持原材料设备价格不变；二是税率按17%，实际操作中，税率需要依据 项目和项目部的实际情况确定。
此处把原来在税金中的城市维护建设税、教育
费附加并入企业管理费，并新增了营改增增加的管理
费用。所以，建筑行业增值税率11%，仅相对原来的
税率3%。
我们对比营改增前后企业管理费：仅举一例公共 建筑檐高80米以下，营业税下是9.77%（9.29%+0.48% ），增值税下是10.76%，营业税是以预算价格为计费
首先，梳理业主信息，建立业主信息档案。 重点关注业主单位类型 （政府机构、 事业单位、 国有
企业等） 、 纳税人信息（是否为增值税纳税人、是否
为一般纳税人、所属行业、 适用税率等）。
其次，加强投标项目成本测算。
项目部在配合经营部做投标项目成本测算时，必须结
合自己项目的实际情况，依据各类材料设备的用量，
充分考虑各类材料设备的实际采购税率，提供各类材 料设备预计采购税率表，确保实际税负下降。
第三，严格审核含甲供材的工程。
凡是投标含甲供材的工程，项目部要写出详细的甲供
材税金补偿措施，书面报告就甲供材与业主谈判的纪
要文件。
第四，适度控制投标。
对工程规模的考虑：规模小、造价低，其取得增值税
发票的能力较弱，实际成本上升，确定参与投标前须
营改增的调研测算情况，该测算按规定进行了理论和
实际两种测算，其结果反差较大。其中，理论测算结 果显示，营改增后平均减轻税负为83%，而实际测算 结果则是：平均增加税负为93%，折合营业税税率为 5.8%，约增加2.8个百分点。
最近，我们测算了北京鲜活农产品流通中心工程
营改增前后造价对比，测算的依据是116号文、《北京
布了《房屋建筑和市政工程标准施工招标文件》（2013
版营改增），用于指导5月后建筑市场的招投标工作。 2016年5月，广联达软件公司出版了GCCP5.0营改 增版本，将116号文精神融入到预算软件中。
大家已经深度研读过116号文，所以我们在此就不
通篇阅读了，我们只对其中影响造价重点部分解读：
1.“企业管理费包括预算定额的原组成内容,城市维护 建设税、教育费附加以及地方教育费附加,营改增增 加的管理费用等。”