会计处理与税收处理的差别

A公司20×7年度利润表中利润总额为3 000万元，该公司适用的所得税税率为33%。递延所得税资产及递延所得税负债不存在期初余额。与所得税核算有关的情况如下：
20 × 7年发生的有关交易和事项中，会计处理与税收处理存在差别的有：
（1）20 × 7年1月开始计提折旧的一项固定资产，成本为l500万元，使用年限为l0年，净残值为0，会计处理按双倍余额递减法计提折旧，税收处理按直线法计提折旧。假定税法规定的使用年限及净残值与会计规定相同。
（2）向关联企业捐赠现金500万元。假定按税法规定，企业向关联方的捐赠不允许税前扣除。
（3）当年度发生研究开发支出1250万元，其中750万元资本化计入无形资产成本。税法规定企业发生的研究开发支出可按实际发生额的l50%加计扣除。假定所开发无形资产于期末达到预定使用状态。4）违反环保法规定应支付罚款250万元。（5）期末对持有的存货计提了75万元的存货跌价准备。
分析：（1）07年度当期应交所得税 应纳税所得额=3 000+150+500-1375+250+75=2600万
应交所得税=2 600×33%=858（万元）
（2）20×7年度递延所得税
递延所得税资产=225×33%=74.25（万元） 递延所得税负债=750×33%=247.5（万元）
递延所得税=247.5-74.25=173.25（万元）
（3）利润表中应确认的所得税费用
所得税费用=858+173.25=1 031.25（万元），确认所得税费用的账务处理如下：
借：所得税费用 10312 500 递延所得税资产742500
贷：应交税费—应交所得税 8 580 000 递延所得税负债 2 475 000
该公司07年资产负债表相关项目金额及其计税基础如表所示：单位：万


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我想问 计算应交所得税中 为什么是 -1375 而不是 -750 ？

计算递延所得税负债中的750 是哪里来的？
最佳答案 1,按照税法规定，对于企业自行研发而形成的无形资产，可以按照该无形资产的账面价值加计扣除50%，对于研发过程中形成的研发费用，也可以按照实际费用的150%抵减应纳税所得额。所以该无形资产的账面价值是750，那么按照税法规定可扣除的金额是1125，其中因为研发而计入费用的金额是1125－750＝500，加计扣除50%,加计扣除部分是250，两者合计1370.
2，存货计提的跌价准备，税法规定只有在实际发生时候才能确认损失。因为该计提导致存货账面价值和计税基础之间形成可抵扣暂时性差异，形成递延所得税资产。