出售固定资产税收筹划及账务处理_1
一般纳税人企业固定资产出售流程与注意事项
一般纳税人企业固定资产出售流程与注意事项《聊聊一般纳税人企业固定资产出售那些事儿》嘿，朋友们！今天咱来聊聊一般纳税人企业固定资产出售这点事儿。
你想想，企业里的那些固定资产，就像陪我们打过仗的“老兵”，时间久了，它们可能不再那么称手，或者企业有了新的战略调整，这些“老兵”就得退役啦。
这时候，就得给它们找个新的“归宿”，也就是出售啦。
先来说说这流程吧，那感觉就像是安排一场盛大的“送别仪式”。
首先呢，得给这些固定资产来个全面的“体检”，看看它们状态咋样，有啥小毛病小瑕疵得提前跟买家说清楚，可不能坑人呐。
然后呢，咱得给它们估个价，这就像是给它们定个“身价”，不能太高把买家吓跑了，也不能太低让咱企业吃亏呀。
接着就是找买家啦，这和相亲似的，得找到那个对的人，能看上咱的“宝贝”。
等买家找到，谈好价钱，签好合同，嘿，这“送别仪式”就差不多告成一半啦。
接下来可别掉以轻心哦，还有些注意事项呢！比如说，开发票可得搞清楚，别弄错了税率啥的，不然到时候麻烦可大了。
然后就是交接的时候，得仔细点，别少了个螺丝啥的，到时候说不清可就麻烦咯。
我记得有一次啊，我们公司出售一台设备，那场面，就像是嫁女儿一样紧张。
和买家谈的时候，就怕价格谈不拢，好不容易谈好了，又担心交接的时候出问题。
结果呢，还真出了个小插曲，买家说少了个小零件，把我们吓一跳，还好后来在角落里找到了，真是虚惊一场。
不过呢，这些经历也让我们长了记性，以后再处理固定资产出售的时候就更小心谨慎啦。
反正记住，每个环节都不能马虎，要像对待宝贝一样对待这些固定资产的出售流程。
总的来说，一般纳税人企业固定资产出售既是个技术活，又是个细心活。
大家可得把流程走顺了，注意事项记牢了，别给自己找麻烦。
这样，“老兵们”才能顺顺利利地找到新的“岗位”，我们企业也能从中获得应有的收益和价值。
哈哈，希望大家在处理这些事儿的时候都能顺顺利利，开开心心的呀！。
固定资产出售的账务处理及涉税问题
固定资产出售的账务处理及涉税问题在当今全球经济发展中，企业的资产转让活动在某些特定情况下是必要的，因此对固定资产出售的账务处理程序及涉税问题研究具有重要意义。
出售固定资产可能会带来税收优势，为合法企业提供财务成本打折，并有助于企业安全地存放所有国家税收和其他财务自由。
因此，本文旨在研究固定资产出售的账务处理及涉税方面的有关问题，以期提供企业有效的财务解决方案。
首先，固定资产出售后要做的账务处理步骤。
首先，如果固定资产是石油、煤气、电力等可供有偿使用的资产，它们的销售价格应包含成本和费用，并反映了该资产价值的正确体现，否则该资产不应报废。
其次，如果固定资产未报废，那么成本将从相应的账户中扣除，而不应返回财务账户。
然后，折旧费用、收入税和其他费用应按照适用的税法制定计算和缴纳，以防止企业面临潜在的税收风险。
最后，销售固定资产后收益帐户应录入收款，以显示实际情况。
其次，就固定资产出售的涉税问题而言，这取决于税法的不同，根据当地的税收情况而定。
不同的国家可能会采用不同的税收制度，但大多数国家会根据固定资产的使用年限来计算税收。
一般而言，如果固定资产使用时间超过3年，其销售收入会被视为投资收益，需要缴纳投资收益税。
此外，固定资产出售所获的收入也会受到应税的机构要求，具体受到增值税，收入税，营业税，个人所得税等税种的税收管理。
最后，要妥善处理固定资产出售的账务处理及涉税问题，企业需要考虑多方因素，并采取具体的税收优化措施。
企业首先需要了解业务所处的当地税收情况，采取相应的税收规定，严格遵守当地的税收制度，特别是总经理及其他主管要深入了解税务法规和政策，熟悉固定资产出售的各项涉税事宜。
此外，企业可以使用专业的财务咨询服务，采取合理的投资税收优惠政策，确保按时缴纳涉税款项，灵活应对税收变化，有效提高企业财务收益。
综上所述，固定资产出售的账务处理及涉税问题是普遍存在的企业财务问题，应予以重视。
企业要准确把握当地税法法规，熟悉各类财务和税务规定，采取稳妥的财务措施，灵活处理税收优惠问题，以避免企业税收风险，实现财务的最优政策。
出售固定资产的税务及账务处理的问题
我司出售一台没有提完折旧的设备.原值170万已提折旧50万卖出的价格是100万价款已经收到并且开具了增值税普通发票给对方4%的税率票而上注明的销项税金是3.85 万按当地政策这3.85万的税金减半征收也就是说实际在增值税纳税申报表上的数字是1.93万.分录是这么做的:出售时:借:固定资产清理120万累计折旧50万贷:固定资产170万开票收款:借:银行存款100万贷:固定资产清理96.16万应交税金-应交增值税3.84万(增值税票上销项的金额) 但申报表上减半结转:借:营业支出-处置固定资产净损失23万贷:固定资产清理23万请问:我开票时是3.84万的销项税,实际减半征收是1.92万那么另一半的税金应该怎么做分录?怎么处理?按4%减半征收有应交税金时，借：应交税金——应交增值税（转出未交增值税）1.93贷：应交税金——未交增值税1.93（如果在当月有较多业务，连同其他业务一并结转）上缴增值税时，借：：应交税金——未交增值税1.93贷：银行存款1.93结转“补贴收入”：借：应交税金——应交增值税（减免税款）1.93贷：补贴收入1.93资料1、变卖固定资产的付款书面证明，或变卖合同、协议2、购买时固定资产发票复印件；3、税务登记证副本复印件；4、经办人居民身份证复印件，原件出示；追问只能开普通发票吗？回答2008年12月31日前购买的固定资产，只能开具普通发票，按照买价÷（1+3%）×2%计算缴纳增值税；2009年1月1日以后购买的，既可以开具增值税专用发票，也可以开具普通发票。
增值税税率17%。
是变卖不动产还是除不动产外的其他固定资产？变卖不动产，交纳营业税，直接计提营业税金及附加，申报营业税。
变卖不动产外的其他固定资产，按适应税率计算应交增值税，已经抵扣进项税额的，按17%计算，未抵扣进项税额的，按4%减半计算。
申报表附表一中第5、6列“未开具发票”列，填列销售额和应纳税额。
出售固定资产账务处理2021年.1
出售固定资产账务处理2021年.11、将出售已使用过的固定资产小汽车的帐面价值转入固定资产清理借：固定资产清理累计折旧固定资产减值准备（如计提）贷：固定资产（原值）2、将出售收入入帐借：现金或银行存款或应收帐款贷：应交税金-应交增值税（销售额/(1+4%)_4%）固定资产清理出售已使用的固定资产小汽车应缴纳增值税，但需要注意的是，应交的增值税并非4楼朋友所述之销项税额，而应是直接计入应纳增值税额。
（也就是说，即使公司当月进销项税额相抵是留抵税额的话，出售已使用过的固定资产也应该单独按照规定计算应纳增值税额上缴）（增值税申报表上应该有专门申报出售已使用固定资产的申报项目）。
税额的计算分以下几种情况：1、如果是小规模纳税人，应交增值税根据含税销售额按3%的征收率减按2%计算，即销售额/（1+3%）_2%；2、如果是一般纳税人，出售已使用的不允许抵扣或未抵扣过进项税的固定资产，根据销售额按4%的征收率减半征收；3、如果是一般纳税人，出售已使用的抵扣过进项税的固定资产，按适用税率征收增值税。
这种情况是指原增值税试点地方或是其它地方自____年1月1日后购进可抵扣进项税的固定资产，使用后再出售的。
小汽车购进时一般是不允许抵扣进项税的，所以如果楼主公司如果是一般纳税人的话，应该按4%征收率计税减半征收。
3、将减半征收作为税收优惠处理：借：应交税金-应交增值税（销售额/(1+4%)_2%）贷：营业外收入4、如发生清理费用借：固定资产清理贷：银行存款或其他应付款5、将固定资产清理结平借：固定资产清理贷：营业外收入或：借：营业外支出贷：固定资产清理一般情况下，出售已使用过的固定资产也应开具发票，但如果销售对象为个人的话，也可不开具发票，但应将销售收入作为不开票收入进行账务处理及增值税纳税申报。
以上看法仅供楼主参考。
按净值销售已使用过的的固定资产如何开票及入账、报税？
按净值销售已使用过的的固定资产如何开票及入账、报税？二、纳税人销售已使用固定资产应交增值税的会计处理（转帖）不同身份的纳税人销售已使用固定资产增值税适用政策不同，其会计处理也存在区别。
其中小规模纳税人销售已使用固定资产，及一般纳税人销售已使用固定资产按照适用税率征收增值税的，应交增值税的会计处理与销售其他货物的处理一样，即小规模纳税人应通过“应交税费-应交增值税”科目核算，一般纳税人应通过“应交税费-应交增值税（销项税额）”科目核算。
这里需要关注的是一般纳税人销售已使用固定资产按简易办法征收时，如何进行应交增值税的会计处理。
例：甲公司系一般纳税人，200X年出售于2009年1月份购买的某设备，该设备用于生产一种免征增值税的产品，购买时未抵扣进项税额。
设备原值20万元，已计提折旧5万元，售价12万元，适用17%的增值税税率。
甲公司对该业务的会计处理：1、出售设备转入清理：借：固定资产清理 150，000累计折旧 50，000贷：固定资产 200，0002、收到出售设备价款：借：银行存款 120，000贷：固定资产清理 120，0003、根据财税[2009]9号文第二条第一款，该公司应按简易办法依4%征收率减半征收增值税：120，000÷（1+4%）×4%÷2=4，616 ÷2=2，308。
按4%应交增值税的处理：借：固定资产清理 4，616贷：应交税费——应交增值税（销项税额） 4，616；减半未征的增值税处理：借：应交税费——应交增值税（减免税款）2，308贷：补贴收入 2，3084.结转固定资产清理：借：营业外支出 34，616贷：固定资产清理 34，616笔者分析：对于应按简易办法依4%征收率减半征收增值税的计算，首先应将含税销售额换算成不含税销售额，再按4%征收率减半计算出应交增值税额。
因此甲公司计算出的应交增值税额是正确的。
但在会计处理上，存在以下两个问题：1、根据财税[2009]9号文，适用按简易办法征收增值税的已使用固定资产等，不得抵扣进项税额。
做账实操卖固定资产的会计账务处理
做账实操-卖固定资产的会计账务处理卖固定资产的账务处理通常包括以下几个步骤:固定资产转入清理.当企业决定出售固定资产时,需要将固定资产的账面价值转入固定资产清理科目.会计分录为借方:固定资产清理;贷方:固定资产.累计折旧抑和减值准备期的调整.同时,需要调整累计折旧和固定资产减值准备.会计分录为借方:累计折旧;固定资产减值准备;贷方:固定资产清理.清理费用的支付.在清理过程中发生的费用,如清理人员工资、运输费等,需要计入固定资产清理科目.会计分录为借方:固定资产清理;贷方:银行存款.缴纳税费.根据税法规定,出售固定资产的收入需要缴纳相应的税费,如增值税板.这些税费也需要计入固定资产清理科目.会计分录为借方:固定资产清理;贷方:应交税金-应交增值税.收回出售固定资产的款项.当企业收到出售固定资产的款项时,需要将这些款项从固定资产清理科目转入其他账户.会计分录为借方银行存款（或其他相关账户）;贷方:固定资产清理.保险赔偿或过失人赔偿.如果存在保险赔偿或过失人赔偿的情况,这些款项也需要计入固定资产清理科目.会计分录为借方:其他应收款;贷方:固定资产清理.净收益或净损失的记录.清理工作完成后,如果固定资产清理后的净收益,需要计入营业外收入或资产处置损益;如果净损失,则计入营业外支出或资产处置损益.固定资产的注销.在完成账务处理后,需要在固定资产台账中将该资产注销,并在固定资产清单中将该资产从清单中删除.通过这些步骤,企业可以准确地记录和反映出售固定资产的整个过程,确保财务报告的准确性和合法性.卖固定资产的账务处理固定资产指的是什么？1、《企业会计制度》《企业会计制度》(财会[2000]25号)第二十五条规定:固定资产才旨企业使用期限超过1年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产、经营有关的设备、器具、工具等.不属于生产经营主要设备的物品,单位价值在2000元以上,并且使用年限超过2年的也应当作为固定资产.2、《企业会计准则》《企业会计准则》以下简称《准则》中对固定资产的定义为："固定资产是指同时具备以下特征的有形资产：⑴为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有；(2)使用年限超过1年;(3)单位价值较高.《准则》只是强调"单位价值较高",没有给出具体的价值判断标准,并突出固定资产持有的目的和实物形态的特征.3、《小企业会计准则》《小企业会计准则》第二十七条规定:固定资产,是指小企业为生产产品、提供劳务、出租或经营管理而持有的,使用寿命超过1年的有形资产.小企业的固定资产包括:房屋、建筑物、机器、机械、运输工具、设备、器具、工具等.。
会计经验：出售固定资产税收筹划及账务处理
出售固定资产税收筹划及账务处理
根据财税[2002]29号文件规定，纳税人销售自己使用过的属于征收消费税的机
动车、摩托车、游艇，售价超过原值的，按照4%的征收率计算税额后再减半征
收增值税；售价未超过原值的，免征增值税。
为此就出现了是售价超过原值比较有利，还是低于原值比较有利的税收筹划，以及对缴增值税的相关账务如何处理，增值税作为价外税，与企业所得税前利润是否有关等问题。
例：某企业（增值税一般纳税人），2004年1月欲将自己使用过的固定资产小
轿车一辆出售。
该汽车原值300000元，已提折旧100000元，预计发生转让费用50000元。
该企业适用城市维护建设税税率7%，教育费附加征收率3%.
方案一：301600元出售。
方案二：299000元出售。
请以所得税前净收益来确定哪个方案更好及全部账务处理。
方案一：
按高于原值的价格301600出售，则需纳税
应纳增值税=301600÷（1+4%）x4%/2=5800（元）
应纳城建税=5800x7%=406（元）
应纳教育费附加=5800x3%=174（元）。
固定资产出售的账务处理及涉税问题
固定资产出售的账务处理及涉税问题你的账务处理有问题。
我的意见如下：1、如果你属于一般纳税人销售自己使用过2009年1月1日以后购进或者自制的，属于不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按简易办法依4%征收率减半征收增值税。
依据财税（2014）57号规定，现在出售使用过的固定资产按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。
（1）借：固定资产清理 9000累计折旧 21000贷：固定资产 30000（2）借：现金 10000贷：固定资产清理 10000（3）借：固定资产清理 194.17贷：应交税费-未交增值税 194.17（10000/1.03*0.02）（4）借：固定资产清理 805.83贷：营业外收入 805.832、一般纳税人销售自己使用过的2009年1月1日以后购进或者自制的已抵扣进项税额的固定资产，按照适用税率征收增值税。
（1）借：固定资产清理 9000累计折旧 21000贷：固定资产 30000（2）借：现金 10000贷：固定资产清理 10000（3）借：固定资产清理 1453贷：应交税费-未交增值税 1453（10000/1.17*0.17）（4）借：营业外支出 453贷：固定资产清理 4533、如果你属于小规模纳税人，出售使用过的固定资产按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。
（1）借：固定资产清理 9000累计折旧 21000贷：固定资产 30000（2）借：现金 10000贷：固定资产清理 10000（3）借：固定资产清理 194.17贷：应交税费-应交增值税 194.17（10000/1.03*0.02）（4）借：固定资产清理 805.83贷：营业外收入 805.834、简易征收减征部分在账务处理上不反映，在增值税申报表上需要反映，填报相应行次。
固定资产的税务处理与税收筹划
吴健周严新企业所得税法及其实施条例已于2008年1月1日起正式施行,新企业所得税法有关固定资产的界定、计价、折旧方法、折旧年限、后续支出等的税务处理,与原内、外资企业所得税法相比,都存在较大的变化。
这些变化在限制企业会计政策选择的同时,也为纳税人提供了广阔的税收筹划空间。
一、固定资产界定的筹划根据新企业所得税法,固定资产是指企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的、使用时间超过12个月的非货币性资产,包括房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营活动有关的设备、器具、工具等。
新企业所得税法固定资产的界定规定,取消了原内、外资企业所得税法有关金额限制,在与《企业会计准则第4号--固定资产》保持一致的同时,也为企业利用固定资产的特征制定固定资产目录提供了更大的税收筹划空间。
企业在利润充足时期,应当根据税法及会计准则的相关规定,并结合企业自身的实际情况,适当提高固定资产的金额标准,制定符合本企业最大利益的固定资产目录,经股东大会或董事会、经理(厂长)会议或类似机构批准,按照规定报送主管税务机关等有关各方备案。
而在享受企业所得税定期减免或法定的低税率优惠时期,则可适当降低本企业固定资产的金额标准,减少固定资产在优惠期内的折旧额和存货费用的税前扣除额,增加优惠期结束后的税前扣除金额,从而实现少缴企业所得税的税收筹划目的。
二、固定资产计价的筹划新企业所得税法规定,自行建造的固定资产,以竣工结算前发生的支出为计税基础。
这与原内、外资企业所得税法的有关规定相一致,而与企业会计准则规定的固定资产成本却不同。
而准则规定,自建固定资产的成本由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成。
因此,在会计处理上,已达到预定可使用状态但尚未办理竣工结算的固定资产,应当按照估计价值确定其成本,并计提折旧;待办理竣工结算后,再按实际成本调整原来的暂估价值,但不需要调整原已计提的折旧额。
在税务处理上,已达到预定可使用状态但尚未办理竣工结算的固定资产,按照估计价值确定其成本并计提折旧不能在税前扣除,应进行纳税调整。
企业固定资产处置账务处理方法
企业固定资产处置账务处理方法第一篇：企业固定资产处置账务处理方法企业固定资产处置账务处理方法企业出售、转让、报废或发生固定资产毁损，应将处置收入扣除账面价值和相关税费后的金额计入当期损益。
固定资产处置一般通过“固定资产清理”科目进行核算。
企业因出售、报废或毁损、对外投资、非货币性资产交换、债务重组等原因处置固定资产，其账务处理方法如下：一、将固定资产转入清理户。
按固定资产账面价值，借记“固定资产清理”，按已计提的累计折旧，借记“累计折旧”，按已计提的减值准备，借记“固定资产减值准备”，按固定资产原价，贷记“固定资产”。
二、发生的清理费用。
清理过程中发生的有关费用以及应支付的相关税费，借记“固定资产清理”，贷记“银行存款”、“应交税费”等科目。
三、出售收入和残料等的处理。
收到出售价款、残料价值和变价收入等，应冲减清理支出。
按实际收到的出售价款以及残料变价收入，借记“银行存款”、“原材料”等科目，贷记“固定资产清理”。
四、保险赔偿的处理。
计算或收到的应由保险公司或过失人赔偿的损失，应冲减清理支出，借记“其他应收款”、“银行存款”等科目，贷记“固定资产清理”。
五、清理净损益的处理。
清理完成后的净损失，经批准后：（一）属于生产经营期间正常的处理损失，借记“营业外支出--处置非流动资产损失”，贷记“固定资产清理”；（二）属于生产经营期间由于自然灾害等非正常原因造成的，借记“营业外支出--非常损失”，贷记“固定资产清理”。
清理完成后的净收益，借记“固定资产清理”，贷记“营业外收入”。
第二篇：固定资产处置的账务处理固定资产处置包括固定资产的出售、报废、毁损、对外投资等，应当通过固定资产清理科目核算。
固定资产清理账户属于资产类账户，核算企业因出售、报废、毁损等原因减少的固定资产。
该账户借方登记转入清理的固定资产的净值、清理过程中发生的各项支出；贷方登记清理过程中取得的各项清理收入（包括出售固定资产的价款、赔偿损失、变价收入）。
出售固定资产的会计处理流程简析
出售固定资产的会计处理流程简析在企业经营活动中，固定资产的出售是一项常见的交易行为。
固定资产是企业在日常经营中长期使用的资产，如房屋、设备、机器等，其出售涉及到大量资金和会计处理流程。
本文将就出售固定资产的会计处理流程进行简析，以便读者更好地理解和应用。
一、确定出售固定资产的原因在进行会计处理之前，首先需要明确出售固定资产的原因。
可能是因为资产老化，需要更新换代；也可能是因为企业业务调整，需要剥离某项业务资产；还可能是因为企业经营策略调整，需要变现部分固定资产来获取资金等。
不同的原因会导致不同的会计处理方式，因此对于出售固定资产的原因需要进行充分的考量和决策。
二、评估固定资产的价值在确定出售固定资产的决策之后，企业需要对所出售的固定资产进行评估，确定其公允价值。
公允价值是指在正常市场条件下，买方和卖方在交易中自愿达成的价格。
评估固定资产的价值需要考虑到资产的使用寿命、折旧程度、市场需求和供给等因素，确保所确定的价格能够客观、合理地反映资产的价值。
三、确认出售交易的会计科目确定出售固定资产后，需要确认相应的会计科目和账户。
在出售固定资产的交易中，涉及到账目的增减和资金的流动，需要对固定资产账户、累计折旧账户、出售收入账户以及可能的其他相关费用账户进行确认和准确记录。
1. 固定资产账户是指企业资产负债表中所列固定资产的账户。
在出售固定资产时，需要准确记录并从账目中扣除相应的出售金额。
2. 累计折旧账户是指已经计提的折旧金额所形成的账户。
在出售固定资产时，需要根据资产的折旧情况进行处理，将已经计提的累计折旧金额进行清零或相应调整。
3. 出售收入账户是指将出售固定资产所获得的收入所形成的账户。
在出售固定资产后，需要准确记录并在财务报表中体现所获得的收入。
四、会计处理流程针对以上确认的会计科目和账户，出售固定资产的会计处理流程通常涵盖以下几个步骤：1. 编制出售固定资产的交易凭证，包括出售固定资产的资产清单、出售合同、结算单据等。
出售固定资产税收筹划及账务处理
出售固定资产税收筹划及账务处理【摘要】本文主要探讨了出售固定资产的税收筹划及账务处理。
在引言中，介绍了这一话题的背景和研究意义。
在详细介绍了出售固定资产的税收筹划、账务处理流程、会计凭证处理、固定资产出售的税收影响以及税务申报与合规要求。
结论部分总结了税收筹划对企业的重要性，并强调合理的账务处理能提升企业效益。
通过本文的分析，读者可以更好地了解如何进行固定资产的出售税收筹划，并学会正确处理相关账务，以提高企业的经营效益。
【关键词】出售固定资产、税收筹划、账务处理、会计凭证、税收影响、税务申报、合规要求、企业效益、税收筹划重要性1. 引言1.1 背景介绍随着经济发展和企业竞争的日益激烈，企业在运营管理过程中常常会面临出售固定资产的情况。
固定资产出售的税收筹划及账务处理对企业的财务状况和税务合规性具有重要影响。
在这个过程中，企业需要制定有效的税收筹划方案，合理安排固定资产的出售时机和方式，以最大程度地减少税负并实现财务优化。
固定资产出售涉及到会计凭证处理、税收影响、税务申报及合规要求等方面的问题，需要企业精心安排并妥善处理，以确保企业在出售固定资产过程中不仅能够最大程度地保障自身的合法权益，同时也能够遵循税收法规和会计准则，避免造成不必要的税务风险和法律风险。
深入研究和了解固定资产出售的税收筹划及账务处理流程，对企业具有重要意义。
本文将就此进行探讨，分析税收筹划对企业的重要性以及合理的账务处理如何提升企业效益。
1.2 研究意义固定资产在企业经营中扮演着至关重要的角色，是企业持续发展和运营的基础。
出售固定资产是企业进行资金调动和资源优化的一种重要方式，而在这一过程中，税收筹划和账务处理则显得尤为重要。
本文旨在探讨出售固定资产的税收筹划及账务处理相关内容，通过深入分析固定资产出售所涉及的税收影响、会计凭证处理、税务申报等方面，帮助企业更好地了解固定资产出售的税务政策和规定，规避税收风险，提高税收合规性。
企业出售固定资产税收负担分析与筹划
答： “ 使用过的 其他属于货物的固定资 应同 歧， 产” 主要集中在 ２８ ８ 号文件所列举的三个条件
时具备以下几个条件：一） （ 属于企业固定资产 是否继续适用问题上。 即符合属于企业固定资
、
（ 管理， 产 目 并 录所列货物； 企业按固定资产管理， 并确 与出 售固定资产有关的 税收政策主要涉 目 列货物；二）企业按固定资产 录所 确已使用过的货物；三） （ 销售价格不超过其原 已 使用过的货物； 又销售价格不超过其原值的 及以下几个文件： 值税。 本文倾向 三个 于这 条件继续 物。 对不同 时具各上述条 件的， 无论会 货物免征增 第一个文件是‘ 财政部， 家税务总局关 值的货 国
一
定的条件， 如要求 国家专利局办理的专
纳税人想利用 无形资产虚 上推开 ，然后是产 业链 的中游——加工 材料很少 ， 如果按基本税 率征收， 负太 利证书 。因此 ， 税
业、 能源和技 术材料等 内容， 最后 才是在 重， 不利于无形资产开发： 如果按实际征 开增值税专用发票， 以实现 偷逃税的可能
上述内容之 外的下游产业进行。 一方面可 收额抵扣， 可能会削弱企业购 买无形资产 性很小。 这样 ， 虽然减少 了财政收入， 但对 以较好地起 到产业导 向作用 ， 充分 发挥 国 的积极性 ，不利于无形资产转化 为生产 于鼓励和扶植技术创新， 促进高新技术产
可以将营业税 对无形资产 业化发展是有益的 。 家宏观调控职能； 一方面在全国范围内进 力 。笔者建议 ， 总之 ， 在增值税 转型过程 中， 我们可 行 改革 ， 由于各地 区主 导产业不 同， 得 的征收划 转为增值税范围 ，不征收营业 使
己 其他属于货 物的固 定资 暂免 三、 产， 本通知 自２０ 年 １ １ ０２ 月 日起执行。 因素， 相对于其他流动资产的出售来说有很大 自 使用过的 使用过的其他属 值得注意的是。 ［ ０］９ 财税 ２ ２２ 号发布实 ０ 的特殊性。 本文拟就房屋建筑物和设各这两类 征收增值税。在实际征收中“ 物的固 定资产”的具体 标准应如何掌握？ 施后， 在税收政策适用上存在很多理解上的分 固定资产的出售。 进行税收成本分析。 并就相 于货 应的 税收筹划问 题进行简单探讨． 企业出售固定资产的税收政策
固定资产处置的账务处理流程
固定资产处置的账务处理流程固定资产处置时，通常会有如下几个步骤：（1）固定资产账面价值转入固定资产清理；（2）发生清理费用；（3）收到处置价款、残料入库和确认应收赔款等；（4）结转清理净损益。
这又分为两种情况：①出售、转让固定资产的，结转的清理净损益转入“资产处置损益”科目；②毁损、报废固定资产的，结转的清理净损益转入“营业外收入”或者“营业外支出”科目。
出售、转让是主动行为，毁损、报废是被动行为，所以两者的处置损益记入的科目也不一样。
例题1：甲第1年初出售一项固定资产（原价300万元，折旧50万元，减值10万元），出售价格200万元，增值税18万元，求相关账务处理。
（1）将出售固定资产转入清理时：借：固定资产清理240累计折旧50固定资产减值准备10贷：固定资产300解读：固定资产出售时，其账面价值=300（原价）-50（折旧）-10（减值）=240万元，全部转入到“固定资产清理”科目中。
（2）收到出售固定资产的价款和税款时：借：银行存款218贷：固定资产清理200应交税费——应交增值税（销项税额）18解读：出售固定资产，出售收入记入“固定资产清理”科目中（与出售原材料不一样，出售原材料时，记入“其他业务收入”科目），增值税销项税记入贷方（与出售产品，原材料一致，销项税要记入贷方）。
（3）结转出售固定资产实现的损失时：借：资产处置损益40贷：固定资产清理40解读：账面价值为240万元的固定资产，卖了200万元，亏了240-200=40万元，损失记入“资产处置损益”的借方。
固定资产清理结转后无余额。
本题是主动处置（出售）固定资产，处置损益记入“资产处置损益”科目。
例题2：甲提前报废一台设备（原价200万元，折旧160万元，减值10万元），取得报废残值变价收入为20万元，增值税2.6万元，发生报废清理费用3万元。
求相关账务处理。
（1）将报废固定资产转入清理时：借：固定资产清理30累计折旧160固定资产减值准备10贷：固定资产200解读：报废时，固定资产账面价值=200（原价）-160（折旧）-10（减值）=30万元，全部转入到“固定资产清理”科目中。
固定资产出售的账务处理及涉税问题
固定资产出售的账务处理及涉税问题
固定资产的出售是企业经营过程中的一个重要环节，不仅涉及企业的账务处理，同时还涉及税收问题。
为了使企业正确处理固定资产出售的账务及涉税事宜，笔者就此详细阐述如下。
一、固定资产出售的账务处理
1、出售固定资产前要办理验收工作，并向会计部审核登记，登记销毁等财务凭证，以确保财务账务准确无误。
2、出售固定资产后，按照当时收取和付出的实际款项进行账务处理，以记录出售固定资产的收支情况。
3、根据《企业会计准则》，出售固定资产的收入的确认应满足以下条件：(1)确认收入的货物或服务已经实际交付；(2)确认收入的货物或服务的金额得到决定且客户已经有能力和愿意支付该金额；(3)确认收入的金额可以合理地测量。
4、出售固定资产收入确认后，应当将收入分成资产减值损失和净利润两部分，资产减值损失应计入当期费用，净利润则计入期末营业收入中。
二、固定资产出售涉税问题
1、出售固定资产应按照《中华人民共和国企业所得税法》的有关规定，依据与出售有关的实际情况来确定纳税人向所得税税务机关缴纳营业税的增值税税率和应税收入额，并将相关款项缴纳至银行账户。
2、出售固定资产缴纳应税款项后，应当填写《增值税专用发票》，
并根据税收管理有关规定，向当地税务机关申报营业税，申请核定营业税减免。
3、出售固定资产后，应将相关的收支信息，以及减免的营业税等信息，登记入有关的财务凭证，以便全面掌握出售固定资产的收支及涉税情况。
综上所述，出售固定资产的账务处理及涉税问题，若采取正确的处理措施，不仅能够有效避免企业财务账务上的误差和损失，同时也能够节省企业的营业税缴纳费用，从而帮助企业提高经济效益。
固定资产出售的账务处理及涉税问题
固定资产出售的账务处理及涉税问题
1. 固定资产出售的账务处理
（1）发票
根据自营出售固定资产的原则，出售方可以开具有国税总局颁发的税
号的增值税专用发票或者增值税普通发票，发票的金额即为固定资产
实际出售的价款（不含税）。
（2）结账
出售方根据双方签署的合同，应及时向购买方收取价款，然后结算，
并向财政交纳增值税和企业所得税，这就要求企业必须集中处理账务，制作相应的调款凭证和进行记账。
2. 出售固定资产涉税问题
（1）增值税
出售固定资产，购买方可以享受增值税抵扣，在出售方开具的发票中，要注明增值税税额，出售方的销售税额此时正在出企业的账户货币中
出现，但当购买方选择这笔固定资产时，会增加其账户货币中的增值税，企业需要注意及时缴纳增值税。
（2）企业所得税
出售固定资产所获得的利润，企业必须根据相关税收法律条例和合同
安排，及时向财政交纳企业所得税，所得税缴纳时间及金额由政府规
定但会根据出售价格及扣除税费有所变动。
总结
固定资产出售的账务处理，其中发票即根据自营出售固定资产的原则，出售方可以开具有国税总局颁发的税号的增值税发票；结账则要求企
业必须集中处理账务、制作相应的调款凭证和进行记账。
而出售固定
资产涉及到的税收，其中有增值税、企业所得税等，出售方必须根据
相关税收法律法规及时交纳涉及的税费。
出售固定资产增值税核算会计分录
出售固定资产增值税核算会计分录出售固定资产账务处理--增值税核算、收益计算及会计分录一、销售使用过的固定资产已使用过的固定资产，是指纳税人根据财务会计制度已经计提折旧的固定资产。
（一）一般纳税人1.一般纳税人销售2009年1月1日后取得的按规定不抵扣且未抵扣的固定资产时，按照3%征收率，减按2%征收，即应纳税额=含税销售额÷（1+3%）×2%。
假设A企业出售一台机械设备，该设备2008购入，原值元，已经计提折旧1000,2017年一月份以9500元出售（含税）会计分录：清理借：累计折旧1000固定资产清理9000贷：固定资产出售借：银行存款9500贷：固定资产清理9500费用和税金借：固定资产清理184.47贷：银行存款（费用）应交税费-应交增值税-销项税额184.47盈利借：固定资产清理315.53（结转后固定资产清理无余额）9500-900-184.47=315.53贷：主营业务收入315.53假如亏损则借：主营业务成本贷：固定资产清算一般纳税人销售2009年1月1日后购进且允许扣税的固定资产时，增值税税率为17%，即应纳税额=含税销售额÷（1+17%）×17%。
假设A企业出售一台机械设备，原值元，已经计提折旧1000,2017年一月份以9500元出售（含税）会计分录：清理借：累计折旧1000固定资产清理9000贷：固定资产出售借：银行存款9500贷：固定资产清理9500费用和税金借：固定资产清理1380.34贷：银行存款（费用）应交税费-应交增值税-销项税额1380.34亏损借：主营业务成本880.341380.34+900-950=880.34贷：固定资产清理880.342008年12月31日以前纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产，按照3%征收率，减按2%征收，即应纳税额=含税销售额÷（1+3%）×2%。
固定资产处置出售的账务处理
固定资产处置出售的账务处理固定资产处置（卖掉）的账务处理，虽然这种业务发生不是很频繁，但是作为财务的你在以后工作中肯定会遇到。
1固定资产清理科目企业应该设置"固定资产清理"科目核算企业因出售、报废、毁损、对外投资等原因处置固定资产所转出的固定资产账面价值以及正在清理过程中发生的税费等。
"固定资产清理"科目期末借方余额，反映企业尚未清理完毕的固定资产清理净损失；"固定资产清理"科目期末贷方余额，反映企业尚未清理完毕的固定资产清理净收益。
2资产处置损益科目2017年底《关于修订印发一般企业财务报表格式的通知》（财会〔2017〕30号）新增了"资产处置收益”报表项目和"资产处置损益”会计科目。
新增的"6115资产处置损益”会计科目，核算企业出售划分为持有待售的非流动资产（金融工具、长期股权投资和投资性房地产除外）或处置组（子公司和业务除外）时确认的处置利得或损失，以及处置未划分为持有待售的固定资产、在建工程、生产性生物资产及无形资产而产生的处置利得或损失。
债务重组中因处置非流动资产产生的利得或损失和非货币性资产交换中换出非流动资产产生的利得或损失也在本科目核算。
"资产处置收益”报表项目和"资产处置损益”会计科目是企业会计准则中新增的。
执行小企业会计准则的企业，并没有资产处置损益会计科目。
执行小企业会计准则，固定资产清理的净余额应结转到营业外收支，不应计入"资产处置损益"，填写利润表时可以根据情况填写到"营业外收入""营业外支出"栏次。
3固定资产转让完整分录示例案例一某企业为一般纳税人，现有一台设备，由于性能问题企业不再打算使用。
该设备原价不含税金额50万元，增值税进项税额为6.5万元，已提折旧45万元，未提减值准备，报废时的残值变价不含税金额为2万元，增值税税额为0.26万元。
固定资产销售会计处理
固定资产销售会计处理
固定资产销售的会计处理涉及到多个方面，包括资产减值、资产处置损益、税务处理等。
下面我将从不同角度对固定资产销售的会计处理进行详细解释。
首先，当公司决定出售固定资产时，首先需要对该固定资产进行减值测试。
如果该固定资产的账面价值高于其可收回金额，就需要计提资产减值准备。
资产减值准备的计提金额应该是账面价值与可收回金额之间的差额。
这样做是为了确保资产在出售前能够以公允价格进行处置。
其次，固定资产销售会计处理还涉及到资产处置损益的计算。
当公司出售固定资产时，需要计算出售所得与资产的账面价值之间的差额，这个差额即为处置损益。
如果出售所得高于账面价值，就会产生处置利润；反之，就会产生处置亏损。
处置利润或处置亏损应该在损益表中予以反映。
另外，固定资产销售还需要考虑税务处理。
在资产出售的过程中，公司需要计算应纳税所得额，以确定相应的所得税费用。
通常情况下，出售固定资产会产生应税的处置利润，需要按照税法规定
缴纳相应的所得税。
此外，在固定资产销售的会计处理中，还需要注意相关的会计
凭证的记录和会计核算的准确性。
包括固定资产账面价值的调整、
处置损益的确认、税务处理等方面，都需要进行准确的会计核算和
记录。
总的来说，固定资产销售的会计处理涉及到资产减值、处置损益、税务处理等多个方面，需要对这些方面进行全面而准确的处理，以确保公司的财务报表能够真实、准确地反映固定资产销售所产生
的经济效应。
出售固定资产税收筹划及账务处理
出售固定资产税收筹划及账务处理【摘要】这篇文章将探讨出售固定资产对税收筹划的影响，以及如何处理出售固定资产的账务问题。
我们将介绍出售固定资产的税务处理流程，以及税收筹划在此过程中的重要性。
我们还将探讨会计准则对出售固定资产的规定。
结论部分将强调出售固定资产税收筹划及账务处理的重要性，以及合理规划和处理出售固定资产可以有效降低税负的意义。
我们将提醒读者需要遵守相关税务法规，以确保税务合规性。
通过本文的阅读，读者将了解到出售固定资产所涉及的税收筹划和账务处理，以及如何有效地管理这一过程。
【关键词】固定资产、税收筹划、账务处理、出售、价值计算、税务处理流程、重要性、会计准则、规定、合理规划、税负、税务法规1. 引言1.1 什么是固定资产？固定资产是指企业用于生产经营，预期使用期限超过一年的物品或具有经济利用价值的长期资产。
固定资产可以是生产设备、厂房、办公用具等物质资产，也可以是土地使用权等非物质资产。
固定资产在企业运作中发挥着重要作用，不仅能够提高生产效率，还能为企业创造长期价值。
固定资产的价值是根据其原始成本或取得成本来计算的。
原始成本是指企业购买或制造固定资产所发生的一切费用，包括购置价格、安装费、运输费、税金等；取得成本则是指在资产取得后对其进行改良、增值或者翻新所发生的费用。
对于已经在使用中的固定资产，其价值一般会按照折旧原则进行计算，即根据资产的使用寿命和残值来分摊其原始成本。
固定资产在企业财务管理中扮演着重要的角色，对于企业的运营和发展都具有重要意义。
对固定资产的管理和计算其价值，对企业的长远发展具有重要意义。
1.2 固定资产的价值如何计算？固定资产的价值计算是企业会计核算的重要内容之一，也是与税收筹划和账务处理密切相关的因素。
固定资产的价值计算涉及到资产的原值、折旧、减值准备等因素，具体计算方法如下：1. 原值计算：固定资产的原值是指企业购入固定资产时所支付的实际金额，包括购入价格、安装费用、运输费用等直接与资产购入相关的费用。
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出售固定资产税收筹划及账务处理
根据财税[2002]29号文件规定，纳税人销售自己使用过的属于征收消费税的机动车、摩托车、游艇，售价超过原值的，按照4%的征收率税额后再减半征收增值税；售价未超过原值的，免征增值税。
为此就出现了是售价超过原值比较有利，还是低于原值比较有利的税收筹划，以及对缴增值税的相关账务如何处理，增值税作为价外税，与所得税前利润是否有关等。
例：某企业（增值税一般纳税人），2004年1月欲将自己使用过的固定资产小轿车一辆出售。
该汽车原值300000元，已提折旧100000元，预计发生转让费用50000元。
该企业适用城市维护建设税税率7%，费附加征收率3%.
方案一：301600元出售。
方案二：299000元出售。
请以所得税前净收益来确定哪个方案更好及全部账务处理。
方案一：
按高于原值的价格301600出售，则需纳税
应纳增值税=;301600÷（1+4%）×4%/2=5800（元）
应纳城建税=5800×7%=406（元）
应纳教育费附加=5800×3%=174（元）
所得税前净收益=301600-（300000-100000）-50000-5800-406-174=45220（元）
可以看出增值税已从损益中扣除，因为出售属于固定资产清理行为，所有项目最终进入损益。
毕业论文
（1）将出售的固定资产转入清理
借：;固定资产清理200000
;累计折旧100000
贷：;固定资产300000
（2）收回出售固定资产的价款
借：;银行存款301600
贷：;固定资产清理301600
（3）支付清理费用
借：;固定资产清理50000
贷：;银行存款50000
（4）根据税法规定：出售价高于原值时，;则需按4%减半纳税增值税。
借：;固定资产清理5800
贷：;应交税金—应交增值税5800。