中国会计监管体系及影响因素研究

中国会计监管体系及影响因素研究

【摘要】随着我国社会经济以及社会制度的不断完善，我国资本市场得到稳健的发展，而与此同时，会计师事务所与上市公司合伙舞弊以及会计造假等现象的存在不仅使投资者的利益受到损害，同时也给社会和经济的发展带来了负面的影响，所以构建一个适合我国经济发展并行之有效的会计监管体系对规范我国资本市场会计行为具有重要的现实意义，同时也是会计监管能够切实发挥作用的有效途径。本文对我国会计监管体系的现状作出研究，同时对影响会计监管体系的因素进行分析，并对我国会计监管体系构建的完善提出一些策略。

【关键词】会计监管影响因素法律

引言

会计监管作为我国经济监督系统中的基础组成部分，对我国市场经济的建设与发展起着重要的作用。作为企业进行内部和外部治理的制度安排，会计监管可以有效地防治企业内部管理者对会计信息的生成以及披露的过程进行操纵，并能够使中小投资者自身的利益得到最大程度的保护，是资本市场得以良好运作与发展的制度保障。但是当前我国的会计

监管体系自身的作用并没有得到良好的发挥，这能够从我国资本市场中存在会计信息失真、中小投资者利益受到损害以及企业、公司资本操作违规等现象个案例中得到验证，所以以我国当前会计监管体系现状中体现出的问题为依据，进一步挖掘构建会计监管体系的影响因素并推动我国会计监管体系的完善具有重要的意义。

1 会计监管的概念及重要性

会计的作用在于满足了人类社会日益增长的“自控”与“外控”的需要。会计监管是社会主义经济监督系统的重要组成部分，国内外的发展实践证明，实施有效的会计监管，可以有效防止会计信息失真，保证经营管理决策以及投资决策所需的正确信息，遏制会计造假的发生。对社会主义市场经济建设及其健康有序发展有着重要作用。

会计监管主要是指监管主体通过相关标准对监管客体的经济活动和结果开展再监督和管理工作。完善合理的会计监管能够维护会计市场的运行稳定、内部市场和国家市场的经济秩序的构建。财政部门作为会计监管的主要机构，积极地发挥财政部门在会计监管工作中的核心作用，既是目前我国经济形势对经济管理的客观需要，又是财政部门自身优化和体制改革的根本目标。我国当今的会计监管工作中还存在着违章操作、有法不依等违规行为，企事业单位通常都不太程度的面对这些问题。违规行为对会计工作造成了十分大的

困扰和危害。近年来不仅出现了许多气影响范围广泛的经济案件，更出现了一批造成大量国家税收损失的反面事例。所以在企业中推行全面、完善的会计监管工作，就尤为必要了。

2 我国会计监管体系现状分析

2.1 政府职责不清、监管分散

《会计法》中所规定的政府监管的主题包括财政部、国资委、证监会、审计部门、税务部门等，这些部门按照法律、法规所规定的职责对相关单位的会计资料进行检查监督，财务部负责财务、财政、会计管理等规章制度与企业会计专责、会计制度以及政府预算、行政事业单位会计制度的制定与监督执行，同时对注册会计师与会计事务所中的业务进行监督与指导，其他部门在自己的职责范围内对企业进行管理与监督。但是在政府监管的过程中，一些部门没有能够按照自身的职责开展会计管理与监督，监管的多元化导致了政府监管职能重叠、职责不清，使政府会计监管工作中存在多头监管与重复检查的现象，而这些现象既使政府的形象受到损害，同时也容易导致各个监管部门之间相互扯皮、推诿，影响会计监管工作效率。

2.2 自律监管力度欠缺

自律监管包括行业自律监督组织以及社会监督组织两种形式，会计监管体系中的自律监管是其重要的组成内容。以社会监督组织中的注册会计师中介机构为例，注册会计师

事业的发展能够在一定程度上对投资者利益以及社会公众利益发挥着维护作用，在我国市场经济的发展中起着重要的积极作用，但是由于会计事务所的增多，会计事务所的发展面临着激烈的竞争，而有些会计事务所为了谋求发展不是以提高质量为手段，而是以迎合客户需求、违背职业道德为出路进行不正当竞争，从而导致会计事务所的独立性受到了挑战，而在此情况下注册会计师所进行的会计监督力度也十分乏力。

2.3 内部的会计监管相对薄弱

内部的会计监管是单位或者部门的内部审计人员与会计人员对单位或部门中的经济活动进行管理与监督的过程。从理论上看，内部会计监管的优势在于监管人员对单位实际情况有比较深入的了解，有利于监管工作的开展，而事实上，当前各个单位或者部门内部会计监管不仅没有能够充分地发挥出应有的监管职能，而且由于监管主体在经济关系等方面受制于单位或者部门，所以容易出现徇私舞弊的情况，甚至内部会计、监管中的监管人员会成为会计信息的造假者，导致内部会计监管部门的独立性受到影响。

2.4 会计监管配套法律法规有待完善

1998 年之前我国会计监管是通过包括全国范围内的行政法规以及地方性质的行政法规在内的行政规定来进行的。1985 年制定的《会计法》对会计对国家的财经制度以及公

共财产作出维护与保护进行了强调，1993 年《会计法》对维护社会主义市场秩序进行了强调，1999 年《会计法》在对维护社会主义市场秩序作出强调的基础上突出了会计信息真实性的地位。由此可见，会计监管法律法规是随着社会经济的发展而不断发生变化的，但是随着社会主义市场的发展以及经济全球化趋势的明显，会计相关法律法规暴露出了明显的滞后性，并且一些法规和法律之间的不一致性也客观存在。

3 我国会计监管影响因素分析

3.1 我国社会环境与文化环境

我国国情是我国会计监管体系的重要影响因素。我国是社会主义国家，在特殊的政治体制与经济体制下，当前阶段的资本市场发展仍有待规范和完善，并且在传统文化的影响下，我国公民的法制观念相对单薄，导致如注册会计师等监管人员违规操作、对会计信息进行造假等情况的发生。而在此情况下，我国会计监管体系应当强调“强制”，从而建立适应我国国情的会计监管体系。

3.2 我国资本市场有待成熟

我国的资本市场发展时间并不长，而发达国家在构建适应本国国情的会计监管体系经历了上百年甚至更长的时间，我国当前市场规模较小，市场成熟度不高，而在此基础上，会计监管体系出现各种问题也在所难免，当前的监管主体多