中国现行税制体系(PPT 218页).ppt
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第七章 我国现行税制体系
• 第一节 我国现行税制体系
•
第二节 对流转额征税
•
增值税
•
消费税
•
营业税
• 第三节 对所得额征税
•
企业所得税
•
个人所得税
• 第四节 关于税收制度改革
•
一、存在的主要问题
wk.baidu.com
•
二、税制改革刻不容缓
第一节 我国现行税制体系
• 一、我国的税制改革 • 我国的税收制度在建国后一个相当长
三、对中国现行税制结构 的分析
•
• (三)总体评价 • 我国新税制实行双主体的税制结构，符合世界各国税收发展规律，
也适合我国的国情。
• 税制模式的标志是主体税种，而主体税种的收入是受社会经济 状况制约的。经济发达国家由于个人收入水平较高，个人收入之 间的差异较大，从而决定了其税制结构中个人所得税的主体地位。 对于发展中国家来说，人均收入水平低下、税源不足，个人所得 税很难成为税制结构中的主体税种。所以说，税制模式的形成是 客观的，无法选择。一国若要改变税制模式，必须首先改变影响 本国税制模式的因素，这在短期内是无法做到的。我国的国情决 定了我国只能是以商品劳务税为主体的税制模式。
二、 我国现行税制体系
• （三）财产税类。包括5个税种，即 房产税、契税、城市房地产税、车 船使用税、车船使用牌照等。
• （四）行为目的税类。包括5个税种， 即印花税、城市维护建设税、固定 资产投资方向调节税、屠宰税、宴 席税等。
二、 我国现行税制体系
• （五）资源税类。包括4个税种，即资 源税、耕地占用税、城镇土地使用税和 土地增值税。
二、 我国现行税制体系
• （二）所得税类。包括3个税种，企业所得税、（原来征收的外 商投资企业和外国企业所得税在08年1月1日起与企业所得税合 并）个人所得税、农业税（在06年废止，但保留其中的农林特 产税）。
• 所得税也是我国现行税制中的主体税种。所得税占税收总收 入的20％左右。它为贯彻对内搞活对外开放政策发挥了积极的 作用，有利于以法律形式处理国家与企业的分配关系，使国营企 业成为真正的商品生产者，充满生机和活力；有利于体现公平税 负的原则，调节各种经济成分的收入水平；有利于通过税收政策， 维护国家权益，吸引外资。
三、对中国现行税制结构
的分析
• （四）存在的问题 • 1994年税制改革后，我国以增值税和所得税
为主体的“双主体”税制结构逐步合理完善， 但仍然存在一些缺陷，主要表现在：流转税比 重偏大，所得税比重过小；在流转税类中，增 值税比重过大，消费税比重较小；在所得税类 中，个人所得税比重过小，所得税主要依赖于 企业所得税；社会保障税等税种尚未开征。
• 另外遗产税与证券交易税、社会保障税 是待开征的三个税种。
二、 我国现行税制体系
• 其他辅助税种包括特定行为税、资源税 和财产税，这些税种的收入不大。但是 这些税种在整个税制体系中的辅助作用 还是很重要的，特别是一些特定行为类 的税种，是国家为了达到某一目的而设 置的税种，可以直接体现国家的政策， 实现国家的宏观控制。
第二节 对流转额征税
• 对流转额征税的特点： • 1、征税面广，税源普遍。流转税是对
商品和劳务征收的，在商品经济社会， 不论男女老幼，都要消费，都离不开商 品生产和流通，因而，征收面广，税源 普遍。
对流转额征税的特点
• 2、税收负担易于转嫁。在大多数情况下， 流转税的税款是商品价格的重要组成部 分，因而税收负担能随商品价格的运动 而转嫁给消费者负担，税收负担的转嫁 是流转税的最基本的特征。
二、我国现行税制体系
二、 我国现行税制体系
• 现行税制体系是以流转税与所得 税并重，其他税类为辅助税种的复 税制体系，这个复税制体系可以使 我国税收多环节、多层次地发挥作 用。 各税类包括的具体税种如下：（共 21个税种）
二、 我国现行税制体系
• （一）流转税类：包括4个税种，即增 值税、消费税、营业税、关税等。流转 税是我国现行税制中的主体税种之一。 作为流转税制三大支柱的消费税、增值 税、营业税，占税收总收入的50％左右， 07年税收收入总额4.9万亿，流转税占 49.5%）它们对于保证国家财政收入可 靠、及时、稳定地获得具有重要的作用。
• 1、从社会再生产环节来看，我国现行税制设立的税 种，已经开始深入到社会再生产的四个环节，各个税 种相互配合，对生产、交换、分配和消费发挥调节作 用，通过对物质利益诱导的方法达到宏观调节的目的。 2、从产品流转过程看，通过对商品流转各个环节的 征税，保证了国家及时、稳定、均衡地区的收入。实 行多方面的税收监督，对发展生产力有着重要意义。
三、对中国现行税制结构 的分析
• (一)中国现行税制的多层次调节作用
• 1、在生产和流通阶段形成收入的过程中进行 的调节。 2、在利润形成阶段对生产经营者的各种级差 收入进行调节。 3、再分配阶段对生产经营者实现的利润进行 调节。
4、对个人财产和收入进行调节
三、对中国现行税制结构 的分析
• (二)中国现行税制的多环节调节作用
一、我国的税制改革
• 改革后，我国工商税收的税种由原来的30多个，减少 到18个（以后又陆续调整到21个），初步形成了比 较合理、高效和简化的税制结构。新的税制仍把商品 课税作为我国税制的主体税种，建立了规范化的以增 值税为核心，包括消费税、营业税的商品劳务税制格 局。另外，为了调节收入，也把所得税作为最重要的 调节手段。另外，新税制把财产税和行为税作为我国 税制结构中必要的辅助税种。这样，我国的税制结构 就形成了多税种同时存在，且主次有序、互相配合、 相辅相成的双重主体的复合税制结构。
的时间里，实行的是以间接税为主体的 税制结构模式，主要是对商品、劳务课 征货物税、工商统一税等，间接税在整 个税收收入中占非常大的比重。
一、我国的税制改革
• 20世纪80年代开始的税制改革，则比较重 视主体税种的选择，初步建立了商品课税和所 得课税并重的双主体的税制结构模式。90年 代以后，在统一税法、公平税负、简化税制、 合理分权、理顺分配关系的原则指导下，为保 障财政收入，顺应市场经济体制的构建，又进 行了一系列的税制改革，特别是1994年进行 的工商税制改革在税制发展史上具有里程碑的 意义。
• 第一节 我国现行税制体系
•
第二节 对流转额征税
•
增值税
•
消费税
•
营业税
• 第三节 对所得额征税
•
企业所得税
•
个人所得税
• 第四节 关于税收制度改革
•
一、存在的主要问题
wk.baidu.com
•
二、税制改革刻不容缓
第一节 我国现行税制体系
• 一、我国的税制改革 • 我国的税收制度在建国后一个相当长
三、对中国现行税制结构 的分析
•
• (三)总体评价 • 我国新税制实行双主体的税制结构，符合世界各国税收发展规律，
也适合我国的国情。
• 税制模式的标志是主体税种，而主体税种的收入是受社会经济 状况制约的。经济发达国家由于个人收入水平较高，个人收入之 间的差异较大，从而决定了其税制结构中个人所得税的主体地位。 对于发展中国家来说，人均收入水平低下、税源不足，个人所得 税很难成为税制结构中的主体税种。所以说，税制模式的形成是 客观的，无法选择。一国若要改变税制模式，必须首先改变影响 本国税制模式的因素，这在短期内是无法做到的。我国的国情决 定了我国只能是以商品劳务税为主体的税制模式。
二、 我国现行税制体系
• （三）财产税类。包括5个税种，即 房产税、契税、城市房地产税、车 船使用税、车船使用牌照等。
• （四）行为目的税类。包括5个税种， 即印花税、城市维护建设税、固定 资产投资方向调节税、屠宰税、宴 席税等。
二、 我国现行税制体系
• （五）资源税类。包括4个税种，即资 源税、耕地占用税、城镇土地使用税和 土地增值税。
二、 我国现行税制体系
• （二）所得税类。包括3个税种，企业所得税、（原来征收的外 商投资企业和外国企业所得税在08年1月1日起与企业所得税合 并）个人所得税、农业税（在06年废止，但保留其中的农林特 产税）。
• 所得税也是我国现行税制中的主体税种。所得税占税收总收 入的20％左右。它为贯彻对内搞活对外开放政策发挥了积极的 作用，有利于以法律形式处理国家与企业的分配关系，使国营企 业成为真正的商品生产者，充满生机和活力；有利于体现公平税 负的原则，调节各种经济成分的收入水平；有利于通过税收政策， 维护国家权益，吸引外资。
三、对中国现行税制结构
的分析
• （四）存在的问题 • 1994年税制改革后，我国以增值税和所得税
为主体的“双主体”税制结构逐步合理完善， 但仍然存在一些缺陷，主要表现在：流转税比 重偏大，所得税比重过小；在流转税类中，增 值税比重过大，消费税比重较小；在所得税类 中，个人所得税比重过小，所得税主要依赖于 企业所得税；社会保障税等税种尚未开征。
• 另外遗产税与证券交易税、社会保障税 是待开征的三个税种。
二、 我国现行税制体系
• 其他辅助税种包括特定行为税、资源税 和财产税，这些税种的收入不大。但是 这些税种在整个税制体系中的辅助作用 还是很重要的，特别是一些特定行为类 的税种，是国家为了达到某一目的而设 置的税种，可以直接体现国家的政策， 实现国家的宏观控制。
第二节 对流转额征税
• 对流转额征税的特点： • 1、征税面广，税源普遍。流转税是对
商品和劳务征收的，在商品经济社会， 不论男女老幼，都要消费，都离不开商 品生产和流通，因而，征收面广，税源 普遍。
对流转额征税的特点
• 2、税收负担易于转嫁。在大多数情况下， 流转税的税款是商品价格的重要组成部 分，因而税收负担能随商品价格的运动 而转嫁给消费者负担，税收负担的转嫁 是流转税的最基本的特征。
二、我国现行税制体系
二、 我国现行税制体系
• 现行税制体系是以流转税与所得 税并重，其他税类为辅助税种的复 税制体系，这个复税制体系可以使 我国税收多环节、多层次地发挥作 用。 各税类包括的具体税种如下：（共 21个税种）
二、 我国现行税制体系
• （一）流转税类：包括4个税种，即增 值税、消费税、营业税、关税等。流转 税是我国现行税制中的主体税种之一。 作为流转税制三大支柱的消费税、增值 税、营业税，占税收总收入的50％左右， 07年税收收入总额4.9万亿，流转税占 49.5%）它们对于保证国家财政收入可 靠、及时、稳定地获得具有重要的作用。
• 1、从社会再生产环节来看，我国现行税制设立的税 种，已经开始深入到社会再生产的四个环节，各个税 种相互配合，对生产、交换、分配和消费发挥调节作 用，通过对物质利益诱导的方法达到宏观调节的目的。 2、从产品流转过程看，通过对商品流转各个环节的 征税，保证了国家及时、稳定、均衡地区的收入。实 行多方面的税收监督，对发展生产力有着重要意义。
三、对中国现行税制结构 的分析
• (一)中国现行税制的多层次调节作用
• 1、在生产和流通阶段形成收入的过程中进行 的调节。 2、在利润形成阶段对生产经营者的各种级差 收入进行调节。 3、再分配阶段对生产经营者实现的利润进行 调节。
4、对个人财产和收入进行调节
三、对中国现行税制结构 的分析
• (二)中国现行税制的多环节调节作用
一、我国的税制改革
• 改革后，我国工商税收的税种由原来的30多个，减少 到18个（以后又陆续调整到21个），初步形成了比 较合理、高效和简化的税制结构。新的税制仍把商品 课税作为我国税制的主体税种，建立了规范化的以增 值税为核心，包括消费税、营业税的商品劳务税制格 局。另外，为了调节收入，也把所得税作为最重要的 调节手段。另外，新税制把财产税和行为税作为我国 税制结构中必要的辅助税种。这样，我国的税制结构 就形成了多税种同时存在，且主次有序、互相配合、 相辅相成的双重主体的复合税制结构。
的时间里，实行的是以间接税为主体的 税制结构模式，主要是对商品、劳务课 征货物税、工商统一税等，间接税在整 个税收收入中占非常大的比重。
一、我国的税制改革
• 20世纪80年代开始的税制改革，则比较重 视主体税种的选择，初步建立了商品课税和所 得课税并重的双主体的税制结构模式。90年 代以后，在统一税法、公平税负、简化税制、 合理分权、理顺分配关系的原则指导下，为保 障财政收入，顺应市场经济体制的构建，又进 行了一系列的税制改革，特别是1994年进行 的工商税制改革在税制发展史上具有里程碑的 意义。