高级财务会计--债务重组习题答案

第四章债务重组习题

一、单选题

1、以非现金资产清偿债务的方式下，债权人收到非现金资产时应以（）入账。

A．非现金资产的原账面价值

B．应收债权的账面价值加上应支付的相关税费

C．非现金资产的公允价值加上应支付的相关税费

D．非现金资产的原账面价值加上应支付的相关税费

2、债务人在债务重组时以低于应付债务账面价值的现金清偿的，企业实际支付的金额小于应付债务账面价值的差额，记入的会计科目是（）。

A．营业外收入 B．资本公积 C．财务费用 D．管理费用

3.甲企业应收乙企业账款的账面余额为585万元，由于乙企业财务困难无法偿付应付账款，经双方协商同意，乙企业以85万元现金和其200万股普通股偿还债务，乙公司普通股每股面值1元，市价2．2元，甲企业取得投资后确认为可供出售金融资产，甲企业对该应收账款提取坏账准备50万元。甲企业债务重组损失和初始投资成本分别是（）万元。

A．95，485 B．60，200 C．10，440 D．145，525

4.2007年5月1日A企业根据债务重组协议，用库存商品一批和银行存款50万元归还B公司货款900万元。库存商品的账面余额为500万元，公允价值为600万元，未计提存货跌价准备。A企业为一般纳税人，增值税税率为17%。B企业为小规模纳税人，增值税征收率为6%，则债务重组日A企业债务重组利得是（）万元。

A．600 B．100 C．500 D．148

5.A公司．B公司均为一般纳税企业，增值税率为17%。A公司应收B公司的账款3150万元已逾期，经协商决定进行债务重组。债务重组内容是：①B公司以银行存款偿付A公司账款450万元；②B公司以一项存货和一项股权投资偿付所欠账款的余额。B公司该项存货的账面价值为1350万元，公允价值为1575万元；股权投资的账面价值为155万元，公允价值为202万元。假定不考虑除增值税以外的其他税费，A公司的债务重组损失为（）万元。

A．1181．55 B．913．50 C．1449．30 D．655．25

6.下列有关债务重组的说法中，正确的是（）。

A．在债务重组中，若涉及多项非现金资产，应以非现金资产的账面价值为基础进行分配

B．修改其他债务条件后，若债权人未来应收金额大于应收债权账面价值和应收债权的账面余额，则债权方不做任何处理

C．修改其他债务条件后，若债权人未来应收金额大于应收债权的账面价值，但小于应收债权账面余额的，应按未来应收金额大于应收债权账面价值的差额，冲减已计提的坏账准备和应收债权的账面余额

D．在混合重组方式下，债务人和债权人在进行账务处理时，一般先考虑以现金清偿，然后是以非现金资产或以债务转为资本方式清偿，最后才是修改其他债务条件

7、2002年3月10日，甲公司销售一批材料给乙公司，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为200000元，增值税销项税额为34000元，款项尚未收到。2002年6月4日，甲公司与乙公司进行债务重组。重组协议如下：甲公司同意豁免乙公司债务134000元；债务延长期间，每月加收余款2％的利息（若乙公司从7月份起每月获利超过20万元，每月加收1％的利息），利息和本金于2002年10月4日一同偿还。假定甲公司为该项应收账款计提坏账准备4000元，整个债务重组交易没有发生相关税费。若乙公司从7月份开始每月获利均超过20万元，在债务重组日，甲公司应确认的债务重组损失为（）元。

A．118000

B．130000

C．96000

D．122000

CACDDB

二、分录题

1. A公司从B公司购入原材料50万元（含税），由于财务困难无法归还，2007年12月31日进行债务重组。经协商，A公司在二年后支付本金40万元，利息按5%计算，按年计算和支付；同时规定，如果2008年A公司有盈利，则2009年按8%计息。

根据2007年末债务重组时甲企业的生产经营情况判断，2008年甲公司很可能实现盈利；2008年末甲公司编制的利润表表明已经实现盈利。假设利息按年支付。乙公司已计提坏账准备5万元。假设实际利率等于名义利率。

要求：分别做出A公司与B公司的账务处理。

债务人A公司的会计处理

（1）07.12.31

借：应付账款—重组前 50

贷：应付账款—重组后 40

预计负债 1.2

营业外收入 8.8

（2）08年12月31日

借：财务费用 2

贷：银行存款 2

(3)09.12.31

借：财务费用 2

预计负债 1.2

应付账款 40

贷：银行存款 43.2

债权人B公司的会计处理

（1）07.12.31

借：应收账款—重组后 40

坏账准备 5

营业外支出 5

贷：应收账款—重组前 50

（2）08.12.31

借：银行存款 2

贷：财务费用 2

（3）09.12.31

借：银行存款 3.2

贷：营业外收入 1.2

财务费用 2

2.天华公司从乙公司购入原材料50万元（含税），由于财务困难无法归还，2007年12月10日进行债务重组。重组协议规定，天华公司用银行存款清偿10万元；另外用一辆汽车抵偿债务，该汽车原值15万元，已提折旧5万元，公允价值9万元，未计提固定资产减值准备；同时约定，1年后再支付25万元。天华公司已按债务重组协议将资产交付了乙公司。假设乙公司对应收账款已计提坏账准备15万元。

要求：分别做天华公司及乙公司的会计处理。

天华公司债务人的会计处理

（1）借：固定资产清理 10