2019-非民间非营利组织会计实务-文档资料

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成本的确定 1、以现金购入的短期投资，按实际支付的全部价 款，包括税金、手续费等相关费用作为其投资成 本减去其中已经宣告但尚未领取的现金股利或已 到付息期但尚未领取的债券利息后的金额作为短 期投资成本。 2、接受捐赠的短期投资成本，如果捐赠者能够 提供有关凭证的，应当按照凭证上注明的金额作 为短期投资成本，如果凭证上注明的金额与受捐 短期投资公允价值相差较大，应以公允价值为实 际成本；如果捐赠者不能提供有关凭证的，应以 公允价值作为短期投资成本。
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3、民间非营利组织会计的特点 以权责发生制作为会计核算基础。 在采用历史成本计价的基础上，引入公允价 值计量基础。 不存在向企业那样需要核算所有者权益和利 润的问题，而是设置了净资产这一要素。 设置了费用要素，而没有使用行政、事业单 位的支出要素。
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坏账准备的计提方法 坏账准备的计提方法采用应收款项余额百分比法。 应收款项余额百分比法，是指期末按应收账款、 其他应收款的余额的百分比来估计坏账损失，确 定应计提的坏账准备的方法
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某民间慈善组织自2019年开始计提坏账准备。 2019年至2019年各年情况如下： ①2019年末应收款项余额250 000元，估计坏账率 5%。 则应计提坏账准备：250 000×5%=12 500（元） 应编制会计分录： 借：管理费用 12 500 贷：坏账准备 12 500
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（八）其他应收款 其他应收款是指民间非营利组织除了应收票据、 应收账款以外的其他各种应收、暂付款项，包括 应收股利、应收利息、应向职工收取的各种垫付 款项、职工借款、应收保险公司赔款等。
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（九）坏账准备 坏账是指无法收回的应收款项。由于坏账而导致 的应收债权的损失，称为坏账损失
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（四）短期投资 含义：是指能够随时变现并且持有时间不准备超 过一年的投资。 特点： 1、容易变现，持有时间较短。 2、短期投资主要是为了获得一定的收益，而不是 以控制被投资企业为目的。 3、短期投资所运用的资产形式主要是现金或现金 等价物。
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②2019年，该慈善组织经检查发现有15 000 元的应收账款确实无法收回，按规定确认为 坏账。 借：坏账准备 15 000 贷：应收账款 15 000 “坏账准备”科目借方余额2 500元（贷方12 500元-借方15 000元）。
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例题
民间慈善组织于2019年1月1日购入宏基公司当年1月1日 发行的面值为10 000元，票面利率为8%的三年期债券 （债券B），该债券利息按年支付，到期收回本金。该民 间非营利组织支付购入债券价款10 500元，另支付手续费 350元，该民间非营利组织购入债券共付款10 850元（对 该债券不准备长期持有）。
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《民非》会计科目
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二、资产的核算 （三） 其他货币资金 含义：指民间非营利组织除现金、银行存款以外 的其他各种货币资金。 内容：外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、 信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款 （或者存入其他金融机构）等各种其他货币资金。
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短期投资的收益按取得时间划分为存续期间的持 有收益和处置时的收益。 1、短期投资持有期间所获得现金股利和利息，除 取得时已记入“其他应收款”的现金股利或利息 外，以实际收到时作为投资成本收回，冲减短期 投资账面价值。 2、短期投资取得时投资成本中包括的已宣告尚未 领取的现金股利，或取得的分期付息到期还本债 券实际支付的价款中包含的自发行日起至取得日 止的利息，实际收到时冲减已记录的“其他应收 款”，不冲减短期投资的账面价值。
（1）计算投资成本 成交价10 500+ 税费350 = 10 850 （2）购入短期投资的会计分录 借：短期投资——债券B 10 850 贷：银行存款 10 850
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（3）民间慈善组织于1月1日购入债券至年末还未 转让，于年底（12月31日）收到债券利息 2 000 元。 年底企业应编制会计分录： 借： 银行存款 2 000 贷： 短期投资——债券B 2 000
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专题三 民间非营利组织会计实务
一、民间非营利组织会计概述
1、民间非营利组织的概念 指按照财政部2019年8月颁布的《民间非营利组 织会计制度》所界定的，依照国家法律、行政法规 登记的社会团体、基金会、民办非企业单位和寺院、 宫观、清真寺、教堂等。 2、民间非营利组织会计的概念 指对民间非营利组织的财务收支活动进行连续、 系统、综合地记录、计量和报告，以价值指标客观 地反映业务活动过程，从而为业务管理和其他相关 的管理工作提供信息的经济信息系统。
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通常符合下列条件之一的应收款项，应确认为坏 账： （1）债务人去世，以其遗产清偿仍无法收回的应 收账款； （2）债务人破产，以其破产财产清偿后仍无法收 回的应收账款； （3）债务人长时间没有履行偿债义务，并有足够 的迹象表明无法收回或收回的可能性很小的应收 账款。
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（四）短期投资的期末计价 按成本与市价孰低法。
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例题
某民间非营利组织短期投资按成本与市价孰低计 价，2019年6月30日持有的黄河公司的股票账面 余额20 000元，市价18 000元。 应提跌价准备=20 000-18 000=2 000（元） 借：管理费用——短期投资跌价损失 2 000 贷：短期投资跌价准备—黄河公司 2 000