银行会计基本制度

银行会计基本制度

第一章总则

第一条为了加强银行（以下简称我行）会计核算规范会计行为，提高经营管理水平，依据《中华人民共和国商业银行法》、《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》、《金融企业会计制度》等法律法规，制定本制度。

第二条本制度是我行会计工作必须遵循的基本准则，是制定其它会计工作管理办法的基本依据。

第三条我行会计工作的主要任务

（一）组织会计核算。合法、真实、准确、及时、完整地记载、计算和反映业务、财务活动，为经营决策和管理提供正确数据。（二）做好服务监督。为客户提供高效、优质、文明服务，提高资金使用效益；开展会计监督，抵制违反财经纪律和经济违法行为。（三）参与经营管理。运用会计信息和会计方法，参与经营活动和决策，促进增收节支，提高经济效益。

第四条我行会计工作，实行“统一制度、统负盈亏、分级经营、分级核算”的原则。县、市、区支行（以下简称县级支行）为会计核算的基本单位。

第二章基本规定

第五条会计核算实行权责发生制。

第六条会计记账方法按复式记账管理，采用借贷记账法。表外科目采用单式收付记账法。

第七条外汇会计实行分账制的核算方法。

第八条会计核算的原则：

（一）钱账分管、相互制约；

（二）凭证要素齐全，传递及时；

（三）科目账户，使用正确；

（四）当时记账，账折核对；

（五）现金收入，先收款后记账；

（六）现金付出，先记账后付款；

（七）转账业务，先记借后记贷；

（八）他行票据，收妥进账；

（九）有账有据，账据相符；

（十）账表凭证，换人复核；

（十一）当日结账，总分核对；

（十二）内外账务，定期核对；

（十三）印押证机，分管分用；

（十四）重要单证，严格管理；

（十五）会计档案，完整无损；

（十六）人员变动，交接清楚；

会计核算要做到账账、账款、账据、账实、账表、内外账相符。

第九条综合业务系统由科技开发部统一设计开发，推广使用。

第十条会计年度自公历1月1日起至12月31日止。年度终了，办理决算。

第十一条会计凭证、账、折、报表的金额单位，以人民币为记账本位币。人民币以“元”为单位，元以下计至分，分以下四舍五入，元以上计数逗点采用三分位制。外币记账单位遵循国际惯例。

第十二条会计凭证、账、折、报表的各种代用符号和文字，各种代用符号：第Ｘ号为“”；每个为“@”；人民币元为“￥”；年、月、日简写顺序自左而右，为“年/月/日”；年利率为“年%”；月利率为“月‰”；日利率为“日‰”。外币符号遵循国际惯例。

阿拉伯数字不能连笔书写。阿拉伯数字前写有“￥”符号的，数字后面不再写“元”字；以“元”为单位的阿拉伯数字，一律写到角分，无角分的，应以“0”补足，或者用“一”代替。

汉字大写金额数字一律用零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿，正楷或行书字书写，不得任意造简化字。民族自治区，在区内使用的凭证、账、折、报表中，可使用本民族的文字。

大写金额数字到元或角为止的，在“元”或“角”之后应写“整”字；大写数字金额前应有人民币字样，“人民币”与金额数字之间不得留有空白。

第三章会计核算

第十三条会计核算是依据会计核算的基本前提，遵循会计核算的一般原则，使用正确的会计核算方法，对资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润等要素进行完整、系统地反映和监督。

第十四条会计科目

（一）会计科目应按照资金的流动性及业务特点、经营管理和会计核算的要求，按照资产、负债、所有者权益和损益等要素分别设置。因内部管理需要，可增设资产、负债共同类科目。

（二）会计科目由总行统一制定。

（三）会计科目代号由总行统一规定。

（四）存、贷款的账户号，应把科目代号编列在前，账户号编列在后。计算机处理会计业务，原则上账户号统一按交换号、科目代号、顺序号、校验位四项内容顺序排列组成，或按当地人民银行规定执行。（五）会计科目的调整。应编制新旧科目对照表办理结转。

（六）外汇买卖科目是实行外汇分账制核算的特定科目，在账中起联系和平衡作用。买入外汇，外币金额反映在贷方，相应的人民币金额反映在借方；卖出外汇，外币金额反映在借方，相应的人民币金额反映在贷方。在填制凭证、编制分录、记载账务时，均应完整反映。（七）表外科目用于业务确已发生而尚未涉及资金增减变化以及有价单证和重要空白凭证等重要业务事项的核算。表外科目名称和代号及核算内容，由总行规定。

第十五条会计凭证

（一）会计凭证分类

会计凭证分为原始凭证和记账凭证。记账凭证按其格式和用途分为基本凭证和特定凭证。

1、基本凭证，是根据原始凭证或业务事项自编制凭以记账的凭证。按其性质分为：

（1）现金付出凭证；

（2）现金收入凭证；

（3）转账借方凭证；

（4）转账贷方凭证；

（5）特种转账借方凭证；

（6）特种转账贷方凭证；

（7）外汇买卖借方凭证；

（8）外汇买卖贷方凭证；

（9）表外科目付出凭证；

（10）表外科目收入凭证。

2、特定凭证，是根据某项业务的特殊需要而制定的专用凭证，银行编制后凭以记账。

（二）凭证基本要素

1、年、月、日；

2、收、付款人的户名和账号；

3、收、付款人开户行的名称和行号；

4、人民币或外币符号和金额；

5、款项来源、用途或摘要及附件的张数；

6、会计分录和凭证编号；

7、预留和客户印鉴；

8、银行及有关人员的印章；

（三）凭证传递

1、按照会计核算程序组织凭证传递，除另有规定外，各种凭证一律由银行内部自行传递。

2、计算机处理会计业务的凭证传递，还必须经审核、验印后，才能录入。

（四）凭证装订与保管

1、凭证应按日装订。装订的顺序，先本币，后外币，先表内科目，后表外科目，以柜员流水号排列顺序为准。

2、已装订成册的凭证，应在凭证封面上编写号码，并及时登记《会计档案登记簿》入库保管。

3、计算机输出的有关凭证、科目日结单打印操作人员代码，加盖有关人员名单章后，进行整理、装订和保管。

第十六条账务组织

账务组织包括明细核算和综合核算。明细核算由分户账、登记簿