举例说明转让定价的避税效应

1、举例说明转让定价的避税效应。

2、如何理解政策寻租法？

3、某连锁超市商业公司销售空调器1000台，不含税销售额250万元，当月可抵扣进项

税额40万元；同时为客户提供上门安装业务，收取安装费23.4万元。

（1）计算应纳税额？

（2）如果该连锁超市商业公司把安装空调器的部门独立出来，并实行独立核算，此时应纳税额是多少？

（3）分析该种筹划方案的合理性。

1、转让定价是指关联企业之间在销售货物、提供劳务、转让无形资产等时制定的价格。

在跨国经济活动中，利用关联企业之间的转让定价进行避税已成为一种常见的税收逃避方法，其一般做法是：高税国企业向其低税国关联企业销售货物、提供劳务、转让无形资产时制定低价；低税国企业向其高税国关联企业销售货物、提供劳务、转让无形资产时制定高价。这样，利润就从高税国转移到低税国，从而达到最大限度减轻其税负的目的。

2、政策寻租法是指新的税收法规尚未出台之前，纳税人及其群体通过寻租或游说来影响

税法政策本身，使之形成对己有利结果的一种筹划方法。这种方法可以细分为三种情况，第一种情况是向行业协会哭诉政策；第二种情况是中介机构游说哭诉政策；第三种情况是反倾销应诉政策。

政策寻租法是一种影响政策的过程，影响结果是实现了企业税负减轻的目的。如果说在政策利用法和政策规避法中，CFO还有一定的主动性的话，政策寻租法更多的要依靠团结，依靠领导，依靠集团利益，来对政策制定部门施加压力。

在争取某种对行业发展有利的政策的时候,行业协会起到举足轻重的作用。行业协会的功能在于团结、沟通、自立，从外部寻求对行业的支持。所以行业协会应该是一个代表集团利益的组织，常见的行业协会组织有企业家联谊会、CFO联谊会等。

除了行业协会代表行业内组织向政府游说寻租，请求税收政策支持以外，企业还可以寻求中介机构的支持，也就是借助于中立的中介机构向政府和税收机关进行游说、哭诉政策，来达到争取税收优惠的目的。

企业可以求助的中介机构通常是研究机构和学者。由于中立的、专业的研究机构常常能够比较客观地反映现实状况，所以这些中介机构的建议有时候会比行业协会哭诉更为有效，对政府影响的力度也更大一些。

3、（1）应纳税额＝[250+23.4÷（1+17%）]×17%－40＝5.9万元；

（2）该连锁超市商业公司把安装空调器的部门独立出来，并实行独立核算，这样，空调器的安装费就不再交纳增值税，改为交纳营业税。其应纳税款计算如下：

应纳税额＝250×17%－40+23.4×3%＝2.5+0.7＝3.2（万元）

（3）与不进行纳税筹划相比可少交税款＝5.9-3.2＝2.7（万元）

一般情况下，营业税的税收负担会轻一些，尤其是在混合销售中进项税额相对较少的情况下更是如此。因此，对于混合销售行为，应考虑税收因素，积极筹划，以减轻自身的税收负担。