高级会计习题

❖ 债务人的处理 借：应付账款
100000
贷：实收资本
50000
资本公积——资本溢价 26000
营业外收入——债务重组利得 24000
❖ 债权人的处理
借：长期股权投资—甲公司 76000
营业外支出——债务重组损失 19000
坏账准备
5000
贷：应收账款
100000
❖ 4、2005年1月1日，A企业从某银行取得年利率为 4%、2年期的贷款200万元。因A公司财务困难，于 2006年12月31日进行债务重组，银行同意延长到期 日至2008年12月31日，利率降至3%，免除积欠利 息16万元，本金减少至180万元，但附有一条件： 债务重组后，如A公司自2007年起有盈利，则利率 恢复至4%，若无盈利，仍维持3%的利率，利息按 年支付。若A公司2007年度盈利10万元。假定或有 应付金额待债务结清时一并结转。
❖ 红星公司的处理 借：固定资产清理 累计折旧 贷：固定资产
90000 30000
120000
借：固定资产清理 1000
贷：银行存款
1000
借：应付票据
103500
贷：固定资产清理 95000
营业外收入—债务重组利得 8500
借：固定资产清理
4000
贷：营业外收入
—处置固定资产利得 4000
❖ 深广公司的会计处理：
可供出售金融资产 705
累计摊销
10
银行存款
32.3
贷：固定资产清理
应交税费—应交增值税（销项）
无形资产 营业外收入
85
15.3
710 405
第三章 作业
2、2007年2月10日，深广公司销售一批材料给红星 公司，同时收到红星公司签发并承兑的一张面值 100000（含税）元、年利率7%、六月期、到期还 本付息的票据。8月10日，红星公司发生财务困难， 无法兑现票据，经双方协议，深广公司同意红星公 司用一台设备抵偿该应收票据。该台设备的历史成 本为120000元，累计折旧为30000元，评估确认的 原价为120000元，评估确认的净价为95000元，红 星公司发生的评估费等费用为1000元。深广公司对 该项应收票据未提取坏账准备，抵债转入设备不需 安装。
1190×90/1190+2=92 换入无形资产的成本：1100+10=1110
借：固定资产
92
应交税费—应交增值税（进项） 15.3
无形资产
1110
贷：主营业务收入
400
应交税费—应交增值税（销项） 68
交易性金融资产
550
银行存款
44.3
(85-(68-15.3)+12)
投资收益
155
借：主营业务成本 300
705
无形 700(原值710， 1100
资产 已提摊销10)
合计
不含税公允价值为1105万 合计 元，含税公允价值为1173 万元
不含税公允价值为1190万 元，含税公允价值为1205.3 万元
❖ 解：补价85/1190=7.145﹤25,非货币性交易 ❖ 甲公司换出资产的成本：
400+705+85=1190 ❖ 甲公司换入固定资产的成本：
要求：计算甲公司、乙公司换入各项资产的入账 价值，并编制会计分录（单位万元）。
项目
库存 商品
甲公司换出
账面价值 公允价值 （万元） （万元）
300
400
(计税价格)
项目
乙公司换出
账面价值 （万元）
公允价值 （万元）
固定 85（原值100， 90 资产 已提折旧15） (计税价格)
交易性
550
金融资产
贷：投资性房地产
30600
借：长期股权投资——丁 55000
贷：银行存款
5000
其他业务收入
50000
乙企业换入投资性房地产的成本为50000万元
借：投资性房地产 50000
银行存款
5000
贷：长期股权投资 39000
投资收益
16000
二、甲公司和乙公司为增值税一般纳税人，适用的增 值税税率为17%。2011年2月甲公司和乙公司进行 了资产置换。甲公司以库存商品和持有的A公司股 票交换了乙公司生产用机器设备和一宗土地使用权。 各项交换的资产情况如下表：
贷：库存商品 300
❖ 乙公司换出资产的成本：90+1100-85=1105
❖ 甲公司换入存货的成本： 1105×400/1105=400
❖ 换入可供出售金融资产： 1105×705/1105=705
❖ 借：固定资产清理 85
累计折旧
15
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贷：固定资产 100
❖ 借：库存商品
400
应交税费—应交增值税（进项）68
借：固定资产 120000 营业外支出—债务重组损失 8500 贷：累计折旧 25000 应收票据 103500
❖ 3、2007年2月10日，乙公司销售一批材料给甲公 司，应收账款100000元（含税），合同约定6个月 后结清款项。6个月后，由于甲公司发生财务困难， 无法支付货款，与乙公司协商进行债务重组。经双 方协议，乙公司同意甲公司以其股权抵偿该账款。 乙公司对该项应收账款计提了坏账准备5000元。假 设转账后甲公司注册资本为5000000元，净资产的 公允价值为7600000元，抵债股权占甲公司注册资 本的1%。相关手续已办理完毕。假定不考虑其他 相关税费。
甲公司换入设备作为固定资产核算，收到增值 税发票，甲公司为换入机器设备支付运杂费2万元， 为取得土地使用权支付相关税费10万元（计入换入 资产成本）。交易中，甲公司向乙公司支付补价85 万元，实际支付金额中扣除增值税进销项的差额。 乙公司换入存货作为库存商品管理，已收到增值税 发票，换入A公司股票作为可供出售金融资产核算。 除此外，不涉及其他税费。
要求：
1、判断交易的性质 2、计算甲公司换入长期股权投资的成本并编
制相关分录
3、计算乙公司换入写字楼的成本并编制相关 分录（单位：万元）
解：5000/55000=9.1%﹤25%，非货币性交易。
甲公司换入长期股权投资的成本为55000万元。
借：其他业务成本
29000
投资性房地产累计折旧 1600
第二章作业
例1、甲公司2011年5月与乙公司进行资产置换，甲公 司以投资性房地产（写字楼）换入乙公司对丁公司 长期股权投资。甲公司对写字楼按成本模式核算， 2011年5月，该写字楼的公允价值为50000万元， 账面价值为29000万元（原值30600万元，已提折 旧1600万元），乙公司的长期股权投资公允价值 55000万元，账面价值39000万元，甲公司另向乙 公司支付了银行存款5000万元。乙公司换入写字楼 后按照投资性房地产进行管理，按成本模式核算。 假定整个交易过程没有发生相关税费，该项交易具 有商业实质且公允价值能够可靠计量。