浅谈企业财务会计内部控制制度的建立
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业 经 济的健 康发展 打 下坚 实基础 。 【 关键 词 】 内部 财 务会 计 控制 管理 制度
பைடு நூலகம்
自从财 政 部 等五 部 委 先 后 发布 了 “ 业 内部 控 企 制 基 本 规 范 ”及 “ 内部 控 制 配 套指 引 ” 以来 ，企 业
市 场竞 争 日趋 激 烈 的情况 下 ，企业 不仅 限要加 强 内 部 多环节 的控 制 ，更 好地 适应 外部 不断变 化 的环境 ， 还应 对 多 项成 本 进 行细 化 ，排 查 出不合 理 、不 规 范
内 部 控 制 制 度 的 建立 与 实 施 已 成 为 现 代 企 业 的 必
然 ，其 目标 是 合 理保 证 企 业 经 营管 理 合 规 、合 法 、
的开 支项 目，对 资 金 实行统 一管 理 。② 掌握 企业各
项 资金 的详细 用 途 ，分别 制 定不 同的成 本定 额 强化
资产 安 全 、财 务 报告 及 相 关 信 息 的真 实 完 整 ，提 高 经 营 效率 和 效果 ，促进 企业 发 展 战略 的实 现 。 现代 企 业 中 要具 备 有 效 并 高速 的运 行 机制 ，必 须 依赖 良好 的财 务会 计 内部 控 制和 管 理 ，因此 ，如 何 完 善 企业 财 务会 计 内部 控 制 制度 已成 为 当前 亟 待 解 决 的 问题 ，本文 拟 对 实 际 工 作 中企 业 财 务会 计 内 部 控 制 制度 设 计 原 则 、设 计 思 路 以及 加 强财 务 会 计 工 作 的管 理制 度谈 些看 法 。
（ ）加强对全面预算管理制度的建立和完善。 １ ① 企业应 以市场经济 为导向并满足企业改革的需 求 ，加大企业会计管理方面 的力度 ，建立一套完整 的、能促进企业战略 目标实现的财务流程 ，加深对
内部控制制度有关内容的理解 。 建立和完善全面 ② 预算管理体系。首先企业每个员工 （ 从领导到普通 员工）应形成一个全面 的预算思维，其次，要引进 高科技管理模式 ，逐渐形成一套对财务危机进行预 测的预警系统 ，这就加快 了信息沟通 ，使生产经营 的有关信息能很快在有关部 门和相关人员间进行沟
企业 内外 部有 效 的约 束机 制 ，为企 业产 品 的定 价提 供 真 实 的数据 和 可 靠 的依 据 ，使 企 业 的财 务会 计 内 部管 理得 到 有效 的提 高 。 （ ）加 强 财 会信 息系 统和 财会 人 才 结构 的完善 ３
和优化，为了进一步完善财务会计的内部控制制度 ， 在优 化 和 完善 财 会 信 息系 统 的 同时 ，利用 先 进 的 网
记 录 的经济 业 务 ，及 时 、详细 地 描述 该 经 济业 务 的
资产 ，它 的经济业务内容主要是现金收支及银行往 来结算。大多数贪污、诈骗、挪用公款等违法乱纪
的行 为 都 与货 币资 金有 关 ，内部 财 务会 计控 制 主要
通 ， 也能 及 时给 管理 者 提 供 企 业运 营 的情 况 ，为 管
１ 企业财务会计 内部控制制度的设计 思路
企业财会 内部控制制度要想把它运用到生产经 营 的各 个 环节 中 ，是一 个 复 杂 的过程 。因此 在 设计 思路上应 以企业 自身的生产经营特 点和管理状况作 为出发点 ，以财务会计 的核算 、监督作为方法，以 ’
络技 术 ，建立 一 个 统 一 、高 效 的财会 信 息系 统 ，这 就可 以对 相 关数 据 进行 实 时 的监 控 ，及 时发 现核 算 中 的错 误 并 纠 正 ，也 能避 免舞 弊行 为 的发生 ，在硬 件 上 加强 了财 会管 理 的 内部 控制 。
Ｏ 企业财务会计 内部控制 制度 设计原则
基 本 的规 章制 度作 为 依据 。具体 思路 是 ： （ ）事前 控制 １
这是为接下来的事 中和事后控制作铺垫，并将
控 制 思路 、管 理 思 想传 递 给各 个执 行 部 门和 人 员 ，
理者决策提供相关财务数据。 （） ２ 加强成本的细化和资金的管理 。① 在当前
形成有力的依据 。（ 预算控制 。将企业整体 目标划 １ ） 分 为控制标准和项 目，并通过预算的编制和执行检
甘
肃
电
力
技
术
２ ｌ
浅谈企业 财 务会 计 内部控制制度 的建立
程 群
（ 甘肃省 电力公司财务部 甘 肃省 兰州市
７０ ５ ） ３ ００
【 要 】 建立内部 财务会计控制制度 ，就是在企业 内部 的职责分工、责任制度、财会制度和财产物资等 摘 有关管理制度 中，都应具体体现 内部控制的要求 ，因此必须不断健全完善企业 内部财务会计控制制度 ，为企
（ ）货 币资金 的 内部财 务会计 控 制 １ 货 币资金 是 企业 流 动性 最 强 、控 制 风 险最 高 的
施 ，确保各 项预算得到严格的执行 。（ 授权控制 。 ２ ） 以现有的机构、全员的岗位责任作为依据 ，对员工
在 处 理经 济 业务 时 相 关情 况 作 出规 定 ，必 须 要 经过 授 权 才 能对 有 关经 济 业 务进 行控 制 ；保 证 各 项 经济 业 务均 由被 授权 的员 工 来执 行 ；建 立 相 关 的检 查制 度 ，保 证授 权后 处理 经 济业 务 的工作质 量 。 （ ）事 中控 制 ２ 能够 增 强 内部 控 制 的有 效 性和 稳 定 性 ，也 可 以 避 免人 为 因素 在 制度 执 行 中出现 的错 误 和弊 端 。（ １ ） 会 计系 统 控制 ，主 要在 以下方 面 采 取措 施 ：确 定 并
２ ２
浅谈 企业 财务 会计 内部控 制制度 的建 立
查 的情 况 ，分 析 内部 引起 预算 未 完成 的原 因 ，并 对 未 完 成 预算 而 导 致 的 不 良后 果 采 取 相 应 的 改 进 措
金 、成本费用 、存货 、销售 、采购 、固定资产、对 外投 资 、筹 资、融 资等 方面进 行制 度控 制 。
பைடு நூலகம்
自从财 政 部 等五 部 委 先 后 发布 了 “ 业 内部 控 企 制 基 本 规 范 ”及 “ 内部 控 制 配 套指 引 ” 以来 ，企 业
市 场竞 争 日趋 激 烈 的情况 下 ，企业 不仅 限要加 强 内 部 多环节 的控 制 ，更 好地 适应 外部 不断变 化 的环境 ， 还应 对 多 项成 本 进 行细 化 ，排 查 出不合 理 、不 规 范
内 部 控 制 制 度 的 建立 与 实 施 已 成 为 现 代 企 业 的 必
然 ，其 目标 是 合 理保 证 企 业 经 营管 理 合 规 、合 法 、
的开 支项 目，对 资 金 实行统 一管 理 。② 掌握 企业各
项 资金 的详细 用 途 ，分别 制 定不 同的成 本定 额 强化
资产 安 全 、财 务 报告 及 相 关 信 息 的真 实 完 整 ，提 高 经 营 效率 和 效果 ，促进 企业 发 展 战略 的实 现 。 现代 企 业 中 要具 备 有 效 并 高速 的运 行 机制 ，必 须 依赖 良好 的财 务会 计 内部 控 制和 管 理 ，因此 ，如 何 完 善 企业 财 务会 计 内部 控 制 制度 已成 为 当前 亟 待 解 决 的 问题 ，本文 拟 对 实 际 工 作 中企 业 财 务会 计 内 部 控 制 制度 设 计 原 则 、设 计 思 路 以及 加 强财 务 会 计 工 作 的管 理制 度谈 些看 法 。
（ ）加强对全面预算管理制度的建立和完善。 １ ① 企业应 以市场经济 为导向并满足企业改革的需 求 ，加大企业会计管理方面 的力度 ，建立一套完整 的、能促进企业战略 目标实现的财务流程 ，加深对
内部控制制度有关内容的理解 。 建立和完善全面 ② 预算管理体系。首先企业每个员工 （ 从领导到普通 员工）应形成一个全面 的预算思维，其次，要引进 高科技管理模式 ，逐渐形成一套对财务危机进行预 测的预警系统 ，这就加快 了信息沟通 ，使生产经营 的有关信息能很快在有关部 门和相关人员间进行沟
企业 内外 部有 效 的约 束机 制 ，为企 业产 品 的定 价提 供 真 实 的数据 和 可 靠 的依 据 ，使 企 业 的财 务会 计 内 部管 理得 到 有效 的提 高 。 （ ）加 强 财 会信 息系 统和 财会 人 才 结构 的完善 ３
和优化，为了进一步完善财务会计的内部控制制度 ， 在优 化 和 完善 财 会 信 息系 统 的 同时 ，利用 先 进 的 网
记 录 的经济 业 务 ，及 时 、详细 地 描述 该 经 济业 务 的
资产 ，它 的经济业务内容主要是现金收支及银行往 来结算。大多数贪污、诈骗、挪用公款等违法乱纪
的行 为 都 与货 币资 金有 关 ，内部 财 务会 计控 制 主要
通 ， 也能 及 时给 管理 者 提 供 企 业运 营 的情 况 ，为 管
１ 企业财务会计 内部控制制度的设计 思路
企业财会 内部控制制度要想把它运用到生产经 营 的各 个 环节 中 ，是一 个 复 杂 的过程 。因此 在 设计 思路上应 以企业 自身的生产经营特 点和管理状况作 为出发点 ，以财务会计 的核算 、监督作为方法，以 ’
络技 术 ，建立 一 个 统 一 、高 效 的财会 信 息系 统 ，这 就可 以对 相 关数 据 进行 实 时 的监 控 ，及 时发 现核 算 中 的错 误 并 纠 正 ，也 能避 免舞 弊行 为 的发生 ，在硬 件 上 加强 了财 会管 理 的 内部 控制 。
Ｏ 企业财务会计 内部控制 制度 设计原则
基 本 的规 章制 度作 为 依据 。具体 思路 是 ： （ ）事前 控制 １
这是为接下来的事 中和事后控制作铺垫，并将
控 制 思路 、管 理 思 想传 递 给各 个执 行 部 门和 人 员 ，
理者决策提供相关财务数据。 （） ２ 加强成本的细化和资金的管理 。① 在当前
形成有力的依据 。（ 预算控制 。将企业整体 目标划 １ ） 分 为控制标准和项 目，并通过预算的编制和执行检
甘
肃
电
力
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浅谈企业 财 务会 计 内部控制制度 的建立
程 群
（ 甘肃省 电力公司财务部 甘 肃省 兰州市
７０ ５ ） ３ ００
【 要 】 建立内部 财务会计控制制度 ，就是在企业 内部 的职责分工、责任制度、财会制度和财产物资等 摘 有关管理制度 中，都应具体体现 内部控制的要求 ，因此必须不断健全完善企业 内部财务会计控制制度 ，为企
（ ）货 币资金 的 内部财 务会计 控 制 １ 货 币资金 是 企业 流 动性 最 强 、控 制 风 险最 高 的
施 ，确保各 项预算得到严格的执行 。（ 授权控制 。 ２ ） 以现有的机构、全员的岗位责任作为依据 ，对员工
在 处 理经 济 业务 时 相 关情 况 作 出规 定 ，必 须 要 经过 授 权 才 能对 有 关经 济 业 务进 行控 制 ；保 证 各 项 经济 业 务均 由被 授权 的员 工 来执 行 ；建 立 相 关 的检 查制 度 ，保 证授 权后 处理 经 济业 务 的工作质 量 。 （ ）事 中控 制 ２ 能够 增 强 内部 控 制 的有 效 性和 稳 定 性 ，也 可 以 避 免人 为 因素 在 制度 执 行 中出现 的错 误 和弊 端 。（ １ ） 会 计系 统 控制 ，主 要在 以下方 面 采 取措 施 ：确 定 并
２ ２
浅谈 企业 财务 会计 内部控 制制度 的建 立
查 的情 况 ，分 析 内部 引起 预算 未 完成 的原 因 ，并 对 未 完 成 预算 而 导 致 的 不 良后 果 采 取 相 应 的 改 进 措
金 、成本费用 、存货 、销售 、采购 、固定资产、对 外投 资 、筹 资、融 资等 方面进 行制 度控 制 。