本科生学位论文

本科生学位论文

论文题目：瑞泰科技有限公司应收账款分析

姓名：***

指导教师：***

专业：工商管理专业

年级：2015级

层次：专升本

学习中心：**学习中心

完成时间：201*年*月*日

北京师范大学继续教育与教师培训学院

瑞泰科技有限公司应收账款分析

[摘要]随着市场经济的稳步发展，竞争更加激烈，越来越多的企业遇到“销售难，收款更难”的双重困境，企业已经逐步意识到“应收账款”的重要性，要想在竞争中不被淘汰，保持竞争能力，必须加强应收账款的管理，提高资金使用率、降低企业经营风险，因此，应收账款管理已成为企业财务管理的一项重要内容。本文通过分析目前企业应收账款的现状及其产生原因，阐述了应收账款对企业的影响以及企业应收账款存在需要解决的问题，从而找出应收账款的可行性解决方案和思路，提出相应的管理对策及思考建议。希望对完善企业应收账款管理具有借鉴作用。

[关键词]瑞泰科技应收账款管理风险管理

一、应收账款管理相关理论概述

（一）应收账款的概念

应收账款指企业为扩大销售业绩，在正常的经营过程中向客户提供的赊销方式，在此过程中购买者应付的款项，包括应由购买单位或接受劳务单位负担的税金、代购买方垫付的各种运杂费等①。应收账款是伴随企业的销售行为发生而形成的一项债权。因此，应收账款的确认与收入的确认密切相关，对于确实无法收回的应收账款，凡符合坏账条件的，应在取得有关证明，并按规定程序报批后，作坏账损失处理，主要包括应向购货客户或接受劳务的客户收取的货款、税金和代垫的运杂费等②。

（二）应收账款管理风险管理基本理论

应收账款风险是指由于企业应收账款所引起的坏账损失、资金成本和管理成本的增加。应收账款的风险与应收账款的规模成同比例增长，企业利用商业信用实现的销售额越大，承受的应收账款风险就越高。因此，对应收账款还进行有效风险控制，增强风险意识，制定防范措施，是现代企业经营与财务管理的一项重要内容。同时，应收账款的风险也是由于市场因素的不稳定性和债权、债务关系在清偿时具有不确定性，从而导致赊销企业的应收账款在回收时间和回收数额上

①杨金观.中级财务会计[M].中国财政经济出版社，2008:2.

②杜英.财务会计实务[M].上海财经大学出版社，2013:13.

具有不确定性。简而言之，应收账款风险就是企业持有的应收账款在未来能够回收的额度和回收时间的不确定性。

每个行业都存在着风险管理，每个行业存在着自身的特征，企业的风险管理是指在经营中，风险管理部门对可能遇到的各种风险因素进行识别、分析、评估，以最低成本实现最大的安全保障的过程。

从表面上可以看出，风险管理也就是指在经营活动或行为中的对风险进行的管理，从深层上研究，风险管理是指主体通过风险识别、风险量化、风险评价等风险分析活动，对风险进行规划、控制、监督，从而增大应对威胁的机会，以成功地完成并实现总目标。

企业管理人员是风险管理的主体，生产活动中的风险是客体，大型、复杂的生产活动过程应设置专门的风险管理机构和相应的风险负责人。风险管理是一个过程，由风险的识别、量化、评价、控制、监督等过程组成，通过计划、组织、指挥、控制等职能，综合运用各种科学方法来保证生产活动顺利完成；风险管理技术的选择要符合经济性原则，充分体现风险成本效益关系，不是技术越高越好，而是合理优化达到最佳，制定风险管理策略，科学规避风险；风险管理具有生命周期性，在实施过程的每一阶段，均应进行风险管理，应根据风险变化状况及时调整风险应对策略，实现全生命周期的动态风险管理③。

二、瑞泰科技有限公司应收账款管理现状分析

（一）瑞泰科技有限公司基本情况

该公司坐落在河北省邢台市，交通便利，通讯发达，公司始建于1984年，目前已发展成为专业生产电子产品，科技产品的重点企业，现在有职工1000余人，公司技术力量雄厚，生产设备先进、检测手段齐全，丰丰富的生产经验与现代化先进技术相结合，不断推出具有国际先进水平的新产品，主要生产电子设备，灯，空调等500多种规格型号。各种电子原件都采用高科技原件。公司以产品质量求生存，以优质的产品、优质的服务为宗旨，可根据国内用户要求生产其它规格和各种产品，质量稳定，性能可靠，深受广大客户青睐，产品一直畅销全国各地。

近年来，公司在改革开放的大潮中，拼搏进取，团结奋进，曾荣获“河北省③张先治.构建中国财务分析体系的思考[J].会计研究,2013(6):34-26.

明星企业”的光荣称号。

（二）邢台瑞泰科技有限公司应收账款管理现状

1.瑞泰科技现行应收账款管理制度

瑞泰科技的应收账款流程为销售部门总经理针对公司产品进行分析后，让销售部门主管给出具体的实施决策、以及货款结算方式等，在销售部门接到客户订单后，假设要对客户采用赊销方式销售，需要开具2份发货通知单，一份送给财务部门，财务部门开具增值税专用发票，另外一份送达仓库部门。销售部门将增值税专用发票转交或邮寄给客户，并记录销售情况，销售部门负责人每月身公司经理汇报本月的销售及赊销额④。财务部门日常以会计核算为主，只负责应收账款的账务处理，会计人员根据业务以手工方式编制人会计凭证，详细记载应收账款的客户名称、摘要，按实际发生额登记金额等有关情况，并确认产品销售收入及销项税额，再根据凭证记录登记应收账款明细分类账，以反映各个客户的账款增减变化，客户通过银行汇款汇入企业账户的贷款，会计人员根据银行进账单登记做账，每月末，会计人员将应收账款明细账与总账核对，以保证账账相符⑤。此外，会计人员定期将收账款余额及各客户的欠款情况上报给公司经理，再由公司经理派出相关销售人员去催收货款。为了促使客户早日付款，规定如果客户能在折扣期内付款，可给予相应的折扣优惠，由于产品质量、价格等因素造成客户不满意而拖欠货款的，由销售负责人与客户进行磋商，经双方同意，企业作为销售折让处理。

2.公司财务数据分析

表2.1为公司2014年至2016年相关财务数据：单位（万元）。

表2.1 2014年-2016年公司部分财务数据

④姚铁梅.加强应收账款管理，规避企业经营风险[J].财会通讯，2007(3):4.

⑤潘荣良.强化应收账款管理，防范经营风险.财会月刊,2011(10):3.