会计理论章后习题参考答案(修订)_

附录

章后习题参考答案及提示

第2章

□ 知识题

1）规范会计理论是试图从会计实务的规则来概括会计的理论概念，并试图用这些理论概念引导出“良好的”会计实务。这种理论着重于说明会计“应当是什么”（what should to be），而不仅仅局限于说明会计“是什么”。

2）实证会计理论研究的目的就是要以确凿的证据证实某些会计现象的存在，解释所观察到的会计现象，并寻找这些会计现象发生的原因。它主要说明会计“是什么”的问题。

3）这是因人而异的，关键是看你如何立论，如何论述，能否自圆其说。年轻的学生应对实证会计理论多一点了解以增强他们在这方面的兴趣。

4）规范会计理论研究的方法主要有归纳法、演绎法、伦理法、社会学法、经济学法和事项法等。在讨论时，要针对每一种方法讨论其特点。

5）根据Sekaran的描述，实证会计研究的基本程序为：

　观察

会计现象（1）

确定研 构筑理 提出 进行研 搜集数据、

究问题（3） 论架构（4）假设（5）究设计（6） 统计分析（7）

文献 解释

述评（2） 预测（8）

在回答问题时，学生可以结合自己的体会，对每一步骤给予发挥。第3章

4）高质量的会计准则应具有的特征是：①高质量会计准则应能如

实反映交易的经济实质，指出财务报告模式中的重大缺陷并能及时加以改进。②高质量会计准则是保证会计信息质量特征的前提，必须具有高质量的会计准则并认真地加以解释和运用，才能产生可靠、相关、可比、透明和一致的会计信息。③高质量会计准则应该以简洁明了、易于理解的方式进行表述，确保执行会计准则的效益大于成本。④高质量会计准则应能体现国际环境的内容，而不仅仅局限于美国的情况。⑤高质量的会计准则应接受财务会计概念框架的指导，要有独立的会计准则制定机构和高素质的会计准则制定人员，要有独立公开的会计准则制定程序，能及时对新问题作出反应等等。

8）目前我国发布了会计基本准则，还发布了38项会计具体准则。我国会计准则介于国际会计准则和美国会计准则之间（偏向于国际会计准则）。我国会计准则试图以原则为导向，但又没有形成完整的、体系化的会计原则，力图增加实用性但又没有足够的实施指南。

9）关键在于比较原则导向、规则导向和目标导向的特点。

第4章

□ 知识题

1）财务会计概念结构是会计界重视理论研究的产物，是制定会计准则的需要，也是社会环境综合作用的结果，所以要从理论研究、准则制定和社会经济发展需要三个角度进行分析。

2）财务会计概念结构的目的主要是明确财务会计中的一些核心概念。财务会计概念结构最明显的作用是指导会计准则的制定与应用，作为会计准则制定的指南和判断现行准则是否恰当的依据。它可以用来：①评价已发布的会计准则，以对原来的准则作出修订。②可以用于指导、发展新的会计准则和会计实务。③可以保持会计准则相关文件内在逻辑的一贯性，缩小不同准则之间的不一致或冲突，限制会计实务中相同交易的多种处理和程序，提高会计准则的规范化。④可以帮助会计信息使用者更好地理解财务报告所提供信息的目的、内容、性质与局限性，以作出合理的决策。⑤可以为会计准则的制定和重大会计问题的解决提供方向。⑥可以减少准则制定过程中的个人偏向，抵制不同利益集团的压力。⑦可以促进会计理论的发展。

3）可以从其内容的完善程度、实际发挥的作用和局限性等方面进行分析。

4）会计理论界对财务报告的目标已经形成了两种不同的观点，

即“受托责任观”和“决策有用观”，需要具体分析这两种观点的内容。

12）计量模式是指计量单位和计量属性的组合形式。从理论上讲，两种计量单位和5种计量属性可以组成10种计量模式，即历史成本/名义货币单位模式、历史成本/一般购买力单位模式、现行成本/名义货币单位模式、现行成本/一般购买力单位模式、现行售价/名义货币单位模式、现行售价/一般购买力单位模式、可实现净值/名义货币单位模式、可实现净值/一般购买力单位模式、未来现金流入的现值/名义货币单位模式、未来现金流入的现值/一般购买力单位模式。

第5章

第6章

5）资本保全是指在资本得到保持或成本得以补偿之后，多余的部分才可确认为收益。目前，主要有3种资本保全的概念：财务资本保全、不变购买力资本保全、实物资本保全。

6）本期经营收益观主张企业的收益应只反映本期的经营（活动的）收益，而非常项目的收益则不包括在内；全面收益观亦称总括收益观，主张企业的收益既包括经营收益，也包括非经营收益，即既有企业有效经营管理的成果，也有企业客观经济环境变化影响的结果。要想理解它们之间的区别，可以通过举例进行说明。

9）在收益的计量中，收入与费用的配比是非常重要的一环。当某项营业收入已经在某一会计期间确认时，所有与赚取营业收入有关的成本均应在同一会计期间转为费用，以便与营业收入配合而正确地计算损益。

10）不同的人、不同的准则制定机构对收入的定义会有差别。自己找一些收入的定义，分析为什么会有这样的差别，哪种定义比较科学、合理。

11）费用是企业的耗费。费用的发生会引起企业资产的减少或负债的增加，进而直接影响企业收益的大小。在费用确认中，要使用权责发生制和配比原则。费用配比原则也包括以下3项确认规则：①结合因果关系确认费用。②系统地、合理地分配费用。③支出发生时立即确认费用。

12）除了知道定义外，最好能举例说明这4个概念之间的区别。

第7章

7）要根据表外披露信息的特点确定其范围。表外披露的内容可大

致归纳如下：①报表项目注释。②会计政策及其变更揭示。③重大事件。④预测信息。⑤环境信息。⑥人力资源信息。⑦增值信息。⑧或有事项信息。⑨期后（资产负债表日后）事项信息。⑩会计差错更正信息。会计估计变更信息。分部信息。管理当局的讨论与分析。关联方关系及交易信息。衍生金融工具信息。物价变动信息等等。表外披露的方法多种多样，可以根据我国的实际规定进行掌握。

第8章

第9章

第10章

□ 知识题

1）会计学中，成本的一般定义是：成本是指特定的会计主体为了达到一定的目的而已经发生或将要发生的，可以用货币计量的价值牺牲或代价。这一定义的优点表现在：一是内涵比较广，将财务会计和管理会计对成本概念的认识统一起来了。二是语言精练，概括性强，包容性好。三是表明了成本会计是财务会计与管理会计在成本领域的交集，成本会计可以独立于财务会计与管理会计而存在，从而将现代企业会计的“二分法”拓展为“三分法”，实现了历史的回归（否定之否定），因为在会计发展史上，成本会计的出现早于管理会计。

2）要考虑有关的口径，通常情况下，支出>费用>成本。

3）尽管书上有相关的内容,但希望每位学生在学习相关知识后根据自己的体会进行讨论，提出自己的认识。

4）一定要结合行业进行分析，不同的行业成本计算所涉及的范围会有差别。如果针对制造业，成本计算的范围涉及存货成本计算、长期资产成本计算、产品销售成本计算。

5）成本计算是按特定对象将其消耗的各种生产要素通过货币计量的方式进行量化的过程。完成这一过程所涉及的基本问题有：①成本计算对象如何确定。②如何按成本计算对象归集与分配生产费用。对这两个基本问题的解决即演化为成本计算的基本程序。

6）建议学生参考本书的相关内容，有能力的学生可以自己推导一次。

7）现代企业中最为重要的制造费用，其发生并不是单纯被全部生产业务量所制约，而是由与生产业务量相对独立的一系列特殊业务或作业（活动）所引起的。在这里，作业的数量（而不是生产量）消耗了资源，并且决定了制造费用的水平。换言之，是生产促使作业的发生，而