商业银行会计核算基本方法

借贷记账法的基本内容
记账符号
“借”和“贷”
帐户设置
左边为借方 右边为贷方
记账规则
有借必有贷 借贷必相等
试算平衡
发生额平衡 余额平衡
试算平衡：
各科目借方发生额合计＝各科目贷方发生额合计
各科目借方余额合计＝各科A 目贷方余额合计
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（二）借贷记账法在银行的运用
在记载经济业务时，只有正确确定帐户 的对应关系，才能如实反映经济业务的内容 。因此，为了保证帐户对应关系的正确性， 应通过编制会计分录明确两个问题：其一， 分析所发生的经济业务涉及的科目 ̖ 帐户及 其性质；其二，分析确定记账方向和应计金 额。
借：短期贷款——晨光贸易公司 700 000
贷：活期存款——晨光贸易公司
700 000
【例2-2】 储户王微从其活期储蓄存款账户中支取现金6 500元。
借：活期存款——储户王微 6 500
贷：库存现金
6 500
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【例2-3】 银行签发现金支票一张，从人民银行存 款中支取现金500 000元。
借：库存现金
基本核算方法包括：会计科目设置和使用、会 计记账方法原理及运用、会计凭证编制与审 查、账务组织与账务处理程序、会计报表编 制与报告以及会计档案保管等。
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第一节 会计科目
会来自百度文库科目的作用 ：
其一，是进行会计核算的基础。它是商业银行设置帐 户 ̖ 填制凭证 ̖ 登记账簿和编制会计报表等一系列核算方 法的前提和依据。
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银行在其经济活动和财务收支过程中，会发生 各种各样的经济业务，但归纳起来不外乎为以下 四种类型：
类型一，资产增加，负债或所有者权益增加；
类型二，资产减少，负债或所有者权益减少；
类型三，资产增加，另一项资产减少；
类型四，负债或所有者权益增加，另一项负债或所 有者权益减少。
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【例2-1】 建设银行发放给开户单位晨光贸易公司3个月 的贷款700 000元。
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锇
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钌
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三、会计科目的应用
某百货商店存入销售收入4500元，存于该商店活 期存款账户中。
借：库存现金
4500
贷：活期存款—百货商店存款户 4500
某机电厂从其活期存款账户上支付1万元给某百货 商店
借：活期存款—机电厂存款户 10000 贷：活期存款—百货商店存款户 10000
第二章 商业银行会计核算基本方法
第一节 会计科目 第二节 记账方法与会计凭证 第三节 账簿和账务组织
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会计方法
基本核算方法
会计核算方法
会计 方法
各项业务处理方法 会计检查方法
会计分析方法
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商业银行会计核算方法：依据会计原理，结合 自身业务特点和管理要求形成的一套科学方 法。分为基本核算方法和各项业务具体处理 方法两部分。
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1.资产类科目，是反映商业银行各项资产要素项 目的会计科目。
2.负债类科目，是反映商业银行各项负债要素项 目的会计科目。
3.资产负债共同类科目，是反映商业银行各项资 产和负债 ̖ 具有双重性的科目。
这类科目的特点是在日常核算中资产负债性质不 确定，其性质视科目的期末余额而定。
如：“联行往帐”，“联行来帐”等
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(三)按反映经济业务内容的详略程度分类 (1)一级科目 (2)二级科目
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贵金属
贵金属主要指金、银和铂族金属（钌、铑 、钯、锇、铱、铂）等8种金属元素。这些 金属大多数拥有美丽的色泽，对化学药品 的抵抗力相当大，在一般条件下不易引起 化学反应。
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金
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银
A
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钯
铂
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铑
美国当选总统巴拉克-奥巴马日前订制了一枚价值高 达千万英镑的“和谐”铑金钻戒，向在大选中给予提 供帮助的妻子米歇尔表示感谢。
间 ̖ 不同行处发生的同一经济业务，均可以按统一的科
目进行归集核算和反映。 A
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一、会计科目的设置原则
设置原则:(1)遵循统一的会计核算规范。 (2)满足统一经营管理的需要。 (3)符合商业银行业务的特点。 (4)适当简化会计科目的设置。
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二、会计科目的分类
(一)按资金性质分类 (1)资产类科目。 (2)负债类科目。 (3)资产负债共同类科目。 (4)所有者权益类科目。 (5)损益类科目。
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银行以现金收购白银一宗，价值1600元。
借：贵金属 贷：库存现金
1600
1600
某商业企业从其活期存款账户中支付4800元，划入某 工业企业活期存款账户。
借：活期存款—某商业企业存款户 4800 贷：活期存款—某工业企业存款户 4800
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第二节 记账方法与会计凭证
一、记账方法
记账方法：指运用一定的记账原理和 规则将财务活动记入账簿,并通过试 算平衡来检查账簿记录是否正确的 一种技术方法。
其二，是提供系统的会计核算资料的工具和手段。以会 计科目作为概括业务内容 ̖ 资金性质的标志，可以起到 组织和归类作用，从而使全部核算资料条理化 ̖ 系统化 ，并取得系统的核算资料和信息。
其三，是统一核算口径的工具。银行设置的会计科目，
都规定了特定的名称和核算要求，从而使各级行处在核
算处理和报表反映上都有统一的口径，使得在不同时
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4.所有者权益类科目，是反映商业银行所 有者权益要素的会计科目。
5.损益类科目反映商业银行各项收入和费 用成本的科目。
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（二）按科目与资产负债表的关系分类
表内科目：是反映商业银行会计要素实际增 减变化的会计科目。
表外科目：是不反映商业银行会计要素实际 增减变化，用于反映各项登记备查事项的 会计科目。
商业银行会计的记账方法包括复式记 账法和单式记账法。
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借贷记账法 增减记账法 收付记账法
对于发生的每一笔经济业
复式记账法 务，同时在两个或两个以
(表内科目)
上相互联系的账户中，以
记
对应相等的金额进行登
账
记，全面反映经济业务来
方
龙去脉的记账方法。
法
单式记账法 (表外科目)
对于发生的每一笔经济 业务，只在一个账户中 A 进行登记的记账方法。 21
500 000
贷：存放中央银行款项
500 000
【例2-4】晨光贸易公司的银行承兑汇票400 000元到 期，企业账上无钱，银行为其垫付。
借：应付票据
400 000
贷：短期借款
400 000
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借贷记账法运用实例
【例2-1】三禾股份有限公司签发现金支票，从开 户银行支取备用现金26 000元。
该笔业务涉及“吸收存款-活期存款”