工作底稿 应收票据
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SHU LUN PAN CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS CO., LTD
被审计单位: A公司审核员: 程捷日期: 2006.02.14 索引号: A4-0审查项目:应收票据会计期间: 2005.12.31 复核员: 刘佳日期: 2006.02.19 页次:
调整事项说明及调整分录
本期项目未审数为9,050,000.00元，审计调增33,450,000.00元,审定数为42,500,000.00元。调整事项说明如下：
1、（底稿见A4-1-2）经查验，公司未对已到期而无法收到的应收票据进行调整，应予以调整：
ADJ：借：应收账款－山东中新纳米管材有限公司2,550,000.00
贷：应收票据－商业承兑汇票2,550,000.00
2、（底稿见A4-1-3）经查验，公司漏记已收到的应收票据100万元，应予以调整：
ADJ：借：应收票据－银行承兑汇票1,000,000.00
贷：应收账款－山东省天涯纺织机械器材有限公司1,000,000.00
3、（底稿见A4-1-3-2）经查验，公司应收票据背书给客户时，财务入账串户，应予以调整：
ADJ：借：应收账款－山东天华纺织厂2,500,000.00
贷：应收账款－山东大西洋机械设备有限公司2,500,000.00
4、（底稿见A4-4）经查验，公司未对已贴现票据按问题解答(四)财会[2004]3号作短期借款处理，应予以调整：
ADJ：借：应收票据35,000,000.00
贷：短期借款35,000,000.00
SHU LUN PAN CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS CO., LTD
被审计单位: A公司审核员: 程捷日期: 2006.02.14 索引号: A4-1-3审查项目:应收票据会计期间: 2005.12.31 复核员: 刘佳日期: 2006.02.19 页次:
应收票据－明细账与票据备查簿核对
本期借方发生：
经对发生额逐笔核对发现：
有200万元银行承兑汇票（年末已到期）本年收到并已背书未计入票据备查簿；
有300万元银行承兑汇票（号码#00091663）期末留存但客户漏计入票据备查簿；
有100万元银行承兑汇票（号码# 129385）客户已收到并计入票据备查簿但未计入财务账。
本期贷方发生：
经对发生额逐笔核对发现：有200万元银行承兑汇票（年末已到期）本年收到并已背书未计入票据备查簿。
审计意见：
由于票据备查簿的漏计不影响资产负债表日的报表金额，因此仅要求客户补计500万元的银行承兑汇票收入发出记录；对100万元的已收到的银行承兑汇票要求客户调整：
调整分录：
借：应收票据－银行承兑汇票1,000,000.00
贷：应收账款－山东省天涯纺织机械器材有限公司1,000,000.00
审计结论：经调整，补计备查簿记录后，明细帐与备查簿应无差异。
SHU LUN PAN CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS CO., LTD
被审计单位: A公司审核员: 程捷日期: 2006.02.14 索引号: A4-1-3-2审查项目:应收票据会计期间: 2005.12.31 复核员: 刘佳日期: 2006.02.19 页次:
应收票据－备查簿与票据复印件核对差异
差异一：该客户已更名，查见公司提供的更名资料
差异二：该票据由客户投资方支付，查见由该客户及其投资方共同出具的书面说明
差异三：该客户已更名，公司无法提供相应的更名资料，审计人员向该客户发函确认
差异四：经查，公司会计入账错误，系收到山东大西洋机械设备有限公司，但公司串户记入，需调整，应调减应收账款－山东大西洋机械设备有限公司的金额，票据复印件见
调整分录：
借：应收账款－山东天华纺织厂2,500,000.00
贷：应收账款－山东大西洋机械设备有限公司2,500,000.00
差异五：经查，公司冲减应收账款－山东天华纺织厂与票据记录不一致，经了解，系客户未盖背书章，直接将票据交公司，审计人员向该客户发函确认
审计结论：经调整，回函确认后，未见异常。
声明
致：A公司
本公司于2005年5月1日起由苏州飞阳纺织有限厂正式更名为苏州飞阳纺织有限公司，原名称不再使用。
特此声明。
苏州飞阳纺织有限公司
(公章)
2005年5月10日
声明
致：A公司
#00365309～00365311银行承兑汇票为新疆天山创业集团有限公司（新疆天山纺织股份有限公司控股股东）出具的票据，系代新疆天山纺织股份有限公司支付的货款，请贵公司计入新疆天山纺织股份有限公司的账户。
新疆天山纺织股份有限公司新疆天山创业集团有限公司(公章) (公章)
2005年8月11日2005年8月11日
上海立信长江会计师事务所有限公司
SHU LUN PAN CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS CO., LTD
被审计单位: A公司审核员: 程捷日期: 2006.02.14 索引号: A4-2审查项目:应收票据会计期间: 2005.12.31 复核员: 刘佳日期: 2006.02.19 页次:
应收票据盘点记录
注：差异系年末已收到未入账的#129385票据，索引见A4-1-2
盘点日票据复印件：
盘点小结
审计人员于2006年2月14日对公司的应收票据进行了盘点，盘点时将公司存放于保险柜中的票据全部清点。
我们均已查见票据原件，并与应收票据备查簿2005年至2006年2月14日相应的记录进行了逐一核对，核对项目包括：票据种类、出票日期、票据号、出票人、前手，记录均核对一致（底稿见索引号A4-2-1），同时未发现已到期未承兑的应收票据。