审计学期中试题

判断基础 金额
固定百分比数 报表层次重要性
值
水平
资产总额 180000 0.5％
净资产
88000 1％
营业收入 240000 0.5％
净利润
24120 5％
要求：
（1） 如以资产总额、净资产、营业收入和净利润作为判断基础，
采用固定比率法，其固定比率见上表，请代注册会计师计算
确定乙公司年度会计报表层次的重要性水平（请列示计算过
10、对重要性水平作出初步判断的目的是（ A ）
A、确定所需审计证据的数量 B、确定审计意见的类型
C、减轻注册会计师的法律责任 D、降低审计风险的水平
二、多项选择题（每题2分，共20分）
1、注册会计师一般无须关注单独一笔小金额的错报、漏报，但应关注小
金额错报、漏报的累计额，不是因为（ BD ）
A、小金额错报、漏报的累计可能会对会计报表的反映产生重大影
响
B、单独来看，小金额错报、漏报在数量上虽不重要，但其性质往往
是重要的
C、一笔小金额的错报、漏报无论是在数量上看还是在性质上看，都
不重要
D、单独来看，小金额错报、漏报在数量上可能会超过重要性水平
2、检查风险属于审计风险的要素之一。在以下有关检查风险的说法
中，你认为正确的是（ABCD）
A、注册会计师只能通过检查风险控制审计风险
C、与管理当局讨论存货管理的问题 D、提出改进的建议
6、注册会计师在对甲股份有限公司年度会计报表审计后，会计报表中仍
然含有错报、漏报，则下列提法中恰当的是（ D ）
A、会计报表审计并不是以查错防弊为目的，所以有错报未查出，注册
会计师无须承担责任
B、注册会计师是会计报表的鉴证人，所以已审会计报表中有错报未查
C、将三年后 到期的长期负债10000元列为“一年内到期的长期负债”
D、由于存货计价方法的变更使得存货余额多计500元
5、A股份有限公司董事会认为公司在存货管理方面存在弱点。甲会计师
事务所的注册会计师X在承接了对其年度会计报表进行审计的同时，
提供的下列服务中不适当的是（ B ）
A、向管理当局提供管理建议书 B、为A公司设计存货的内部控制
五、综合题
1、ABC会计师事务所接受委托委派A和B注册会计师负责对y公 司2005年度会计报表进行审计。A和B经审计发现y公司存在 以下事项：
（1）y公司采用余额百分比法核算坏账，坏账准备按应收款项 （包括应收账款和其他应收款）余额的5％计提。2005年 度，为更合理地核算坏账，y公司董事会决定改按账龄分析 法核算坏账，根据债务单位的财务状况、现金流量等情 况，确定对应收款项提取坏账准备的比例分别为：账龄1年 （含1年，以下类推）以内的，按其余额的10％计提；账龄 1－2年的，按其余额的30％计提；账龄2－3年的，按其余 额的40%计提；账龄3年以上的，按其余额的50％计提。 2005年末未经审计的资产负债表反映的应收账款项目为借 方余额13300万元（应收账款账面价值），其中应收账款账 面余额为14000万元，坏账准备为贷方余额700万元（原经 审计的年初余额为贷方余额500万元）；其他应收款项目的 年末余额和经审计的年初余额均为零。y公司尚未根据董事 会的决定按账龄分析法核算坏账。应收账款相关的账龄资 料如下：
出，理应追究其法律责任
C、注册会计师是会计报表的保证人，所以已审会计报表中有错报未查
出，理应追究其法律责任
D、如果未能查出会计报表中的错报，是由于注册会计师未能按照独立
审计准则的要求执业造成的，则应相应追究注册会计师的责任
7、在下列各项中，与所需审计证据的数量成正向关系的是（ A ）
A、具体审计项目的重要性 B、注册会计师及其助理人员的审
答案:（1）5％÷（40％×60％）＝20.83％ 5％÷（50％×70％）＝14.29％ 5％÷（60％×80％）＝10.42％
（2）固有风险与控制风险的综合水平决定着注册会计师可接受的检查 风险水平，评估的固有风险和控制风险的综合水平越高，注册会 计师可接受的检查风险水平越低
（3）无论固有风险和控制风险的评估结果如何，注册会计师都应对各 重要账户或交易类别进行实质性测试。然而，注册会计师实施的 实质性测试的性质、时间和范围的确定最终取决于根据固有风险 和控制风险所确定的可接受的检查风险
《审计学》期中考试试卷
一、单项选择题（每题1.5分，共15分）
1、注册会计师审计的依据是（ B ）
A、财政部制定的会计准则 B、中国注册会计师协会制定的独
立审计准则
C、审计署制定的国家审计准则 D、中国注册会计师协会制定的
国家审计准则
2、下列有关审计重要性的表述中，错误的是（ C ）
A、在考虑一项错报是否重要时，既要考虑错报的金额，又要考虑
错报的性质
B、如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财
务报表作出的经营决策，则该项错报是重要的
C、如果已识别但尚未更正的错报汇总数接近但不超过重要性水平，注
册会计师无须要求管理层调整
D、重要性的确定离不开职业判断
3、甲注册会计师对A公司会计报表出具了无保留意见的审计报告，事后
国家有关部门因查明该公司存在80万元的问题而对相关账簿采取了查
封措施，并对相关人员实施了行政拘留。则注册会计师所发表的审计
意见（ A ）
A、可能正确，也可能错误 B、是错误的
C、应改为保留意见
D、正确的
4、在审查某客户时，假定发现了以下四种情况，你认为运用重要性观点
来衡量，最重要的情况是（ B ）
A、营业收入实际上为100000元，账面记录为101000元
B、信用卡透支100元，而账面记录余额为100元
计经验
C、可接受的检查风险
D、管理当局的可信赖程度
8、下列审计证据中，证明力最强的书面证据是（ A ）
A、被审单位律师关于被审单位未决诉讼的声明书
B、领料单 C、销售发票 D、顾客订货单
9、下列各项中，属于被审单位舞弊的是（ C ）
A、对会计政策的误用
B、原始会计数据的计算、抄写错误
C、记录虚假的交易或事项 D、对事实的疏忽
程）
（2） 简要说明重要性水平与审计风险之间的关系
（3） 简要说明重要性水平与审计证据之间的关系
答案:（1）180000×0.5％＝900 88000×1％＝880 240000×0.5％＝1200 24120×5％＝1206 报表层次的重要性水平为上述四者中最低者：880
（2）重要性水平与审计风险成反向关系 （3）重要性水平与审计证据成反向关系
答案:（１）借：管理费用 2700万元 贷：坏账准备 2700万元 （2）借：预付账款 2万元 贷：应付账款 2万元 借：其他应收款 5万元 贷：预付账款 5万元 借：管理费用 0.5万元 贷：坏账准备 0.5万元 （3）借：管理费用 1万元 贷：营业外支出 1万元
账龄
年初账面余额 （万元）
年末账面余额 （万元）
1年 以内
12000
4000
1－2
/
年
10000
合计
12000
14000
（2）2005年末未经审计的资产负债表反映的预付账款项目为借
方余额600万元，其明细组成如下： 预付账款－a公司
400万元
－b公司 187万元
－c公司 5万元
－d公司 －2万元
－e公司 10万元
10、下列各项中，注册会计师应当合理运用重要性原则的情形是（ BD
）
A、确定是否接受委托
B、确定审计程序的性质、时间和范
源自文库
围
C、执行审计程序
D、评价审计结果
三、判断题（每题1.5分，共15分）
1、时间预算是总体审计计划的核心，总体审计计划的任何内容都可以改
变，但时间预算不可以改变。（ 错 ）
2、信赖不足风险与误受风险一般会导致审计人员执行额外的审计程 序，降低审计效率。（ 错） 3、确定会计报表的重要性是一个十分重要的专业判断过程。注册会计师
合计
600万元
其中对c公司的5万元是2005年2月为采购c公司产品所预付，事
后获悉c公司因转产已不能再提供该产品
（3）2005年12月1日，y公司清查盘点原材料，发现短缺15万
元，作了借记“待处理财产损溢”科目15万元的会计处理，12 月25日查清短缺原因，其中一般经营损失1万元，非常损失 14万元，y公司作了借记“营业外支出－非常损失”科目15万 元的会计处理（不考虑增值税） 要求：针对审计发现的上述事项，A和B注册会计师应分别提出何 种处理建议？若需提出调整建议，请列示审计调整分录 （包括报表重分类分录）。审计调整分录均不考虑对2005 年度的所得税、期末结转损益及利润分配的影响。
B、重大错报风险水平决定了审计人员可接受的检查风险水平
C、可接受的检查风险水平最终决定了实质性测试的性质、时间和范
围
D、注册会计师能否将重要账户的检查风险降低至可接受水平，将影响 到审计意见的类型 3、注册会计师在（ BD ）情况下，应当实施控制测试
A、被审单位转轨改制后，新体制下的内部控制尚未出台 B、在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的 C、由于执行内部控制的人员素质较差，致使内部控制空有其名 D、仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据 4、注册会计师在执业过程中发现被审单位的内部控制制度设计良好，但 由于主管和职工串通舞弊，导致注册会计师未能发现错报事项，这种 情况下，一般认为注册会计师（ AB ） A、没有过失 B、有普通过失 C、有重大过失 D、舞弊 5、审计证据的特性包括（ ABC ） A、相关性 B、合法性 C、客观性 D、经济性 6、按获取审计证据的来源可将审计证据分为（ AC ） A、自然证据 B、直接证据 C、加工证据 D、间接证据 7、内部控制系统按要素分类，可以分为（ ABCDE ） A、控制环境 B、风险评估 C、控制活动 D、信息与沟通 E、监控 F、内部会计控制系统G、内部管理控制系统 8、内部控制系统的描述方法通常包括（ ABC ） A、文字表述法 B、调查表法 C、流程图法 D、实地核实法 9、注册会计师在对重要性水平作出初步判断时，应考虑的主要因素包 括（ ABCDE ） A、有关法规对被审单位财务会计的要求 B、被审单位的经营规模 和业务性质 C、内部控制与审计风险的评估结果 D、会计报表各项目的金额 及其波动幅度 E、财务报表各项目的性质及其相互关系
2、注册会计师在对丙公司年度会计报表进行审计时，对审计风险的有 关要素，如果分别作出如下评估：
情 可接受的审计风险 评估的固有风险 评估的控制风险
况 水平
水平
水平
1 5％
40％
60％
2 5％
50％
70％
3 5％
60％
80％
要求：（1）根据审计风险模型，计算注册会计师应确定的检查风险水 平
（2）根据计算的结果，说明检查风险的评估基础 （3）根据计算的结果，说明检查风险对确定实质性测试的性质、 时间和范围的影响
在审计计划阶段与完成阶段对被审单位的了解可能有所不同，这就导 致在计划阶段初步确定的重要性水平必然不同于在完成阶段最终确定 的重要性水平（ 错 ） 4、虽然管理建议书中所提及的内部控制的重大缺陷仅为注册会计师在审 计过程中注意到的，但也可能包含了与会计报表相关的内部控制的全 部重大缺陷（ 对 ） 5、在有些情况下，注册会计师出于对成本效益原则的考虑并不一定选 取最有力的证据（ 对 ） 6、如果被审单位的重大错报风险水平较低，则注册会计师可接受一个相 对较高的检查风险（ 对 ） 7、为提高审计计划的质量，在制定计划前应进行周密细致的调查，并且 同被审单位管理当局共同制定审计计划（ 错 ） 8、注册会计师执行的控制测试范围越大，则评价的控制风险必然越低 （错 ） 9、审计人员对内控制度的检查评价可以获取到环境证据（ 对 ） 10、注册会计师在执业过程中严格遵守独立审计准则，并恪守应有的职 业谨慎，但仍有可能未发现会计报表中的错报和漏报（ 对 ） 四、分析题（共50分） 1、A和B注册会计师对乙股份有限公司年度会计报表进行审计，其未经 审计的有关会计报表项目金额如下（单位：人民币万元）