税收信息简报

第二期

上港集团资产财务部编写2009年9月30日

本期要点：加强发票管理，防范税务风险。

发票是指在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款凭证。无论纳税人取得经营收入，或者支付经营费用，都要涉及到发票的使用。因此，发票是企业经营中最常见、最基本的因素，也是税务稽查必查的一个项目。

一、《发票管理办法》及实施细则对违规发票的界定及处罚规定

1、违规发票的界定

违规发票是指开具或取得的发票是应经而未经税务机关监制，或填写项目不齐全，内容不真实，字迹不清楚，没有加盖财务印章或发票专用章，伪造、作废以及其他不符合税务机关规定的发票。不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收。

政策依据：

《中华人民共和国发票管理办法》[国函（1993）174号]第二十二条

《中华人民共和国发票管理办法实施细则》[国税发（1993）157号]第三十二条

2、违反发票管理的处罚规定

违反发票管理的行为包括：

（一）未按照规定印制发票或者生产发票防伪专用品的；

（二）未按照规定领购发票的；

（三）未按照规定开具发票的；

（四）未按照规定取得发票的；

（五）未按照规定保管发票的；

（六）未按照规定接受税务机关检查的。

对有前款所列行为之一的单位和个人，由税务机关责令限期改正，没收非法所得，可以并处一万元以下的罚款。有前款所列两种以上行为的，可以分别处罚。

政策依据：

《中华人民共和国发票管理办法》[国函（1993）174号]第三十六条

二、对于企业取得外来发票，无法辩识真假或者不辩识，而即以此入账，造成非主观故意使用假发票入账的行为，税务机关通常的处理原则

1、不允许企业所得税前扣除，即调增企业所得税应纳税所得额。

政策依据：

《国家税务总局关于进一步加强普通发票管理工作的通知》（国税发[2008]80号）第八条

2、根据规定处以一万元以下的罚款。

目前，上海市正在全面推广税控收款机，逐步取消手工发票和企业冠名发票。税控收款机已覆盖餐饮、娱乐、文化、体育、建筑、房产、服务、商业零售等行业。为防范上述税务风险，建议各公司在日常经营中不但要加强自有发票的管理，亦要注重外来发票的真伪识别，并做到以下两点：

1、选择信用度好、有一定生产规模的供应商，与之签定供货协议。

2、取得外来发票应通过发票辨伪查询系统识别发票真伪，并尽量取得税控收款机开具的发票。