事业单位资产的核算--非流动资产的管理与核算(PPT 72页)-PPT文档资料
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贷：应缴预算款——其他
现金短缺的账务处理
——短缺款暂时无法查明原因挂账 借：其他应收款——出纳
贷：现金 ——长余款查明原因后退回 借：现金
贷：其他应收款——出纳 ——长余款到年终无法查明原因 借：事业支出——基本支出——其他
贷：其他应收款——出纳
银行存款的管理与核算
银行户头的开立 银行户头的管理 预留银行印鉴的管理 银行存款的账务组织 银行对账及银行存款余额调节表
贷：其他应收款——某同志 1000
现金
100
——若某同志出差回来报销差费900元。
借：事业支出——基本支出——差费 900
现金
100
贷：其他应收款——某同志 1000
给报销单位核拨备用金的核算
——年初给办公室核拨备用金1000元。
借：其他应收款——某同志 1000
贷：现金
1000
——平时某月份报销业务招待费1100元。
其他应收款的常见核算内容
——因公借款：如预借差旅费、预借 采购款等
——给报销单位核拨备用金：如财务 处给办公室核拨招待用备用金等
因公借款及报销业务的核算
——某同志出差借款1000元。
借：其他应收款——某同志 1000
贷：现金
10源自文库0
——若某同志出差回来报销差费1100元。
借：事业支出——基本支出——差费 1100
出纳的岗位职责 出纳应懂得的基本常识 现金的内部牵制制度 现金日记账的登记 现金余缺的处理
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现金长余的账务处理
——长余款暂时无法查明原因挂账 借：现金
贷：其他应付款——出纳 ——长余款查明原因后退回 借：其他应付款——出纳
贷：现金 ——长余款到年终无法查明原因 借：其他应付款——出纳
应收帐款
总
账
预付帐款
科 目
资产核算
的不常用
材料
的科目
产成品
固定资产
对外投资
无形资产
流动资产的管理与核算
现金的管理与核算 银行存款的管理与核算 其他应收款的管理与核算 材料的管理与核算 零余额账户用款额度 财政应返还额度
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现金的管理与核算
项目三 事业单位资产的核算 事业行政单位业务活动的基本分类 资产的含义、内容及科目 流动资产的管理与核算 非流动资产的管理与核算
事业单位业务活动按收支性质不同的分类
基本的事业
财政预算经费的领拨
活动：科目 结转以“事
事业性收费的收、缴、用
业 业结余”为
务
中心
非财政性资金的调剂
活 动
其他收入和结转自筹基建
种 类 专项业务活动：专项经费的领、拨、用及对冲结转
非独立核算的经营活动：结转以“经营结余”为中 心
事业单位资产的内容及科目
资产核算的 常用科目
财政国库支付制度 改革后新增科目
货币资 金
流
动 应收及
资
预付款
产 资
项
产
的
核
算
内
存货
容
非流动资产
现金 银行存款
零余额账户用款额度
财政应返还额度
其他应收款
应收票据
账户
指预算单位根据财政 部门授权，自行开具 支付令，通过国库单 一账户体系将资金支 付到供应商或收款人
账户
适用于工资支出、购买 支出、转移支出
适用于未实行财政直接 支付的购买支出和零星
支出
国库制度改革对行政事 业单位会计核算的影响
财政直接支付的影响
借：事业支出——基本支出——招待费 1100
贷：现金
1100
——年终报销业务招待费900元，同时收回备用金
借：事业支出——基本支出——招待费900
贷：现金100
其他应收款——某同志 1000
其他应收款的管理
——严格控制：能不借就不借、能少 借就少借、能迟借就迟借
——责任明确：该履行的手续必须履 行，该签字的人必须签字
——及时清理：该报账时一定要及时 报账、做到原借未清的不能再借
材料的管理与核算
材料核算的范围 材料的种类 材料的计价 材料的核算 材料的管理
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材料核算的范围
——两种情况下不设或不用“材料”科目， 直接列支 1、单位小，材料耗用量少 2、随时购买随时领用的材料
贷：材料——某材料 ——盘盈材料的处理 借：材料——某材料
贷：事业支出——有关明细科目
材料—非自用部分（一般纳税人）
——购进材料时，用不含税价及相关费用 借：材料——某材料
应缴税金——应缴增值税（进） 贷：现金、银行存款等 ——期末，库管报来发出材料汇总表时 借：经营支出——有关明细科目 贷：材料——某材料 说明：小规模纳税人与自用购进相同
——只有消耗量大的，需要库存的才通过 “材料”科目核算
材料的种类
原料 燃料 修理用备件 低值易耗品
材料的计价
购进和领用 自用和非自用
事业单位材料核算时计价的规定
购进入库 的计价
领用出库 的计价
购入自用 材料
购入非自 用材料
不涉及增 值税业务
若为小规 模纳税人
若为一般 纳税人
先进先出法
材料的管理
预算定额 储备定额 消耗定额 低值易耗品的管理
专题
财政国库管理制度改革对行 政事业单位会计核算的影响
1、财库（2001）54号 2、补充规定2004年10月21日 3、财库〔2004〕190号
财政国库管理制度的两种支付形式 财政直接支付
财政授权支付
指由财政部门开具支 付令，通过国库单一 账户体系，直接将财 政资金支付到供应商 或收款人（用款单位）
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其他应收款的管理与核算
含义：资产性质的往来 常见核算内容列举 管理要点
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其他应收款科目的使用范围
——其他应收款是事业单位会计中比较 重要的一个科目，虽然现行制度中有 四个资产性质的往来科目，但由于一 般不发生经营活动，所以其他应收款 就专门核算事业单位不发生经营活动 前提下所有资产性质的往来。
加权平均法
个别计价法
含税价+相关费用
不含税价+相关费用 注意是假定
由谁什么时间使用 比较常用
材料的核算
购进 发出 盘盈 盘亏
材料的核算——自用部分
——购进材料时，用含税价及相关费用 借：材料——某材料
贷：现金、银行存款等 ——期末，库管报来发出材料汇总表时 借：事业支出——有关明细科目
贷：材料——某材料 ——盘亏材料的处理 借：事业支出——有关明细科目
现金短缺的账务处理
——短缺款暂时无法查明原因挂账 借：其他应收款——出纳
贷：现金 ——长余款查明原因后退回 借：现金
贷：其他应收款——出纳 ——长余款到年终无法查明原因 借：事业支出——基本支出——其他
贷：其他应收款——出纳
银行存款的管理与核算
银行户头的开立 银行户头的管理 预留银行印鉴的管理 银行存款的账务组织 银行对账及银行存款余额调节表
贷：其他应收款——某同志 1000
现金
100
——若某同志出差回来报销差费900元。
借：事业支出——基本支出——差费 900
现金
100
贷：其他应收款——某同志 1000
给报销单位核拨备用金的核算
——年初给办公室核拨备用金1000元。
借：其他应收款——某同志 1000
贷：现金
1000
——平时某月份报销业务招待费1100元。
其他应收款的常见核算内容
——因公借款：如预借差旅费、预借 采购款等
——给报销单位核拨备用金：如财务 处给办公室核拨招待用备用金等
因公借款及报销业务的核算
——某同志出差借款1000元。
借：其他应收款——某同志 1000
贷：现金
10源自文库0
——若某同志出差回来报销差费1100元。
借：事业支出——基本支出——差费 1100
出纳的岗位职责 出纳应懂得的基本常识 现金的内部牵制制度 现金日记账的登记 现金余缺的处理
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现金长余的账务处理
——长余款暂时无法查明原因挂账 借：现金
贷：其他应付款——出纳 ——长余款查明原因后退回 借：其他应付款——出纳
贷：现金 ——长余款到年终无法查明原因 借：其他应付款——出纳
应收帐款
总
账
预付帐款
科 目
资产核算
的不常用
材料
的科目
产成品
固定资产
对外投资
无形资产
流动资产的管理与核算
现金的管理与核算 银行存款的管理与核算 其他应收款的管理与核算 材料的管理与核算 零余额账户用款额度 财政应返还额度
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现金的管理与核算
项目三 事业单位资产的核算 事业行政单位业务活动的基本分类 资产的含义、内容及科目 流动资产的管理与核算 非流动资产的管理与核算
事业单位业务活动按收支性质不同的分类
基本的事业
财政预算经费的领拨
活动：科目 结转以“事
事业性收费的收、缴、用
业 业结余”为
务
中心
非财政性资金的调剂
活 动
其他收入和结转自筹基建
种 类 专项业务活动：专项经费的领、拨、用及对冲结转
非独立核算的经营活动：结转以“经营结余”为中 心
事业单位资产的内容及科目
资产核算的 常用科目
财政国库支付制度 改革后新增科目
货币资 金
流
动 应收及
资
预付款
产 资
项
产
的
核
算
内
存货
容
非流动资产
现金 银行存款
零余额账户用款额度
财政应返还额度
其他应收款
应收票据
账户
指预算单位根据财政 部门授权，自行开具 支付令，通过国库单 一账户体系将资金支 付到供应商或收款人
账户
适用于工资支出、购买 支出、转移支出
适用于未实行财政直接 支付的购买支出和零星
支出
国库制度改革对行政事 业单位会计核算的影响
财政直接支付的影响
借：事业支出——基本支出——招待费 1100
贷：现金
1100
——年终报销业务招待费900元，同时收回备用金
借：事业支出——基本支出——招待费900
贷：现金100
其他应收款——某同志 1000
其他应收款的管理
——严格控制：能不借就不借、能少 借就少借、能迟借就迟借
——责任明确：该履行的手续必须履 行，该签字的人必须签字
——及时清理：该报账时一定要及时 报账、做到原借未清的不能再借
材料的管理与核算
材料核算的范围 材料的种类 材料的计价 材料的核算 材料的管理
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材料核算的范围
——两种情况下不设或不用“材料”科目， 直接列支 1、单位小，材料耗用量少 2、随时购买随时领用的材料
贷：材料——某材料 ——盘盈材料的处理 借：材料——某材料
贷：事业支出——有关明细科目
材料—非自用部分（一般纳税人）
——购进材料时，用不含税价及相关费用 借：材料——某材料
应缴税金——应缴增值税（进） 贷：现金、银行存款等 ——期末，库管报来发出材料汇总表时 借：经营支出——有关明细科目 贷：材料——某材料 说明：小规模纳税人与自用购进相同
——只有消耗量大的，需要库存的才通过 “材料”科目核算
材料的种类
原料 燃料 修理用备件 低值易耗品
材料的计价
购进和领用 自用和非自用
事业单位材料核算时计价的规定
购进入库 的计价
领用出库 的计价
购入自用 材料
购入非自 用材料
不涉及增 值税业务
若为小规 模纳税人
若为一般 纳税人
先进先出法
材料的管理
预算定额 储备定额 消耗定额 低值易耗品的管理
专题
财政国库管理制度改革对行 政事业单位会计核算的影响
1、财库（2001）54号 2、补充规定2004年10月21日 3、财库〔2004〕190号
财政国库管理制度的两种支付形式 财政直接支付
财政授权支付
指由财政部门开具支 付令，通过国库单一 账户体系，直接将财 政资金支付到供应商 或收款人（用款单位）
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其他应收款的管理与核算
含义：资产性质的往来 常见核算内容列举 管理要点
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其他应收款科目的使用范围
——其他应收款是事业单位会计中比较 重要的一个科目，虽然现行制度中有 四个资产性质的往来科目，但由于一 般不发生经营活动，所以其他应收款 就专门核算事业单位不发生经营活动 前提下所有资产性质的往来。
加权平均法
个别计价法
含税价+相关费用
不含税价+相关费用 注意是假定
由谁什么时间使用 比较常用
材料的核算
购进 发出 盘盈 盘亏
材料的核算——自用部分
——购进材料时，用含税价及相关费用 借：材料——某材料
贷：现金、银行存款等 ——期末，库管报来发出材料汇总表时 借：事业支出——有关明细科目
贷：材料——某材料 ——盘亏材料的处理 借：事业支出——有关明细科目