托收承付结算业务处理

托收承付结算业务处理
Baidu Nhomakorabearew
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2020/11/19
托收承付结算业务处理
托收承付结算业务处理
审查收到的付款通知和发票上注明的采购商品品名、规格、数量、 价格、金额等是否与合同相符；对提到的货物进行验收。验收无误 后，无论是不是通知银行付款，都进行处理：会计人员根据付款通 知、发票、入库单等编制记账凭证。
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3、两种托收结算方式比较
（一）两种托收结算方式的适用地域范围 委托收款结算方式适用范围广泛，无论是同城还是异地 均可以使用。 托收承付结算方式只能用于异地企业之间有合同的商品 交易。
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二、托收承付结算程序
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托 收 承 付 结 算 方 式 － 流 程 图
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二、托收承付结算程序
o （一）托收 o 收款单位委托银行收款时，填制一式五联托收凭证，连
同购销合同、已发货的货物发运证件等交开户银行办理 托收； o （二）承付 o 付款单位接到银行转来的托收承付凭证后，在承付期内 审查核对，安排资金。付款单位在承付期内，未向银行 表示拒绝付款，银行即视作承付，并于承付期满的次日 上午银行开始营业时，将款项划走。
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3、两种托收结算方式比较
（二）两种托收结算方式的适用业务范围 委托收款结算方式适用范围广泛，凡在银行或其他金融 机构开立账户的单位和个人因销售商品、提供劳务，凭已 承兑的商业汇票、债券、存单等付款人债务证明办理款项 收取时，均可以使用委托收款结算方式； 此外，委托收款还可以用于收取电费、电话费等付款人 众多、分散的公用事业费等； 不受单位性质、结算种类，以及是否具有经济合同之类 的条件限制。
（二）托收承付结算的付款业务 1、承付的账务处理 借：材料采购
应交税费-应交增值税（进项税额） 贷：银行存款
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1、收款业务处理
任务导入
湘潭市东风机械股份有限公司2月与上海机械公司签订购销合同，合同 约定采用托收承付验单付款方式结算。
3月25日湘潭市东风机械股份有限公司根据合同将货物托运，买价30 000元，增值税款5 100元，垫付运费3 800元，当日向银行办妥托收手 续。上海机械公司账号为2003301144072358223，开户银行为工行 上海市武昌支行。
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中国工商银行托收凭证（贷方凭证）
2
No:34709022 2011年3月25日
委托日期：
上述款项附有关债务证明， 请予办理
湘潭市东风机械股份有限公司李晶印
财务专★ 用章 托收承付结算业务处理
湘潭东风机械股份有限公司将增值税专用发票记账联、 代垫运费的转账支票存根等原始凭证交会计审核后编制 记账凭证。
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练习题
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练习题
2、托收承付验单付款的承付期为( )，从付款人 开户行发出承付通知的次日算起。
A、3天 D、7天 C、10天 D、1个月 答案:A 3、托收承付验货付款的承付期为( ) 从运输部门 向付款人发出提货通知的次日算起。
A、3天 B、7天 C、10天 D、1个月 答案：C
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2020/11/19
托收承付结算业务处理
一、托收承付结算认知
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（一）托收承付结算的概念和分类
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（二）托收承付的适用范围
o 托收承付仅适用异地订有经济合同的商品交易及相关劳 务款项的结算。
o 1、收款单位和付款单位必须是异地国有企业、供销社 及经营良好，并经开户银行审查同意的城乡集体所有制 工业企业；
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练习题
4、托收承付结算方式中，验货付款的承付期( ) 。
A、从运输部门向收款人发出提货通知的次日算 起
B、从运输部门向付款人发出提货通知的次日算 起
c、从付款人开户行向付款人发出付款通知的次 日算起
D、从付款人开户行发出承付通知的次日算起 答案：B
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练习题
5、根据支付结算法律制度的规定，下列款项中， 可以使用托收承付方式办理结算的是（ ）。 A．供销社与国有企业之间的商品交易款项 B．供销社为国有企业代销商品应支付的款项 C．集体所有制企业向国有企业提供劳务应收取的 款项 D．集体所有制企业向国有企业赊销商品应收取的 款项 答案：A
o 2、若收付款双方使用托收承付结算方式，必须签订有 符合《中华人民共和国合同法》的购销合同，并在合同 上订明使用托收承付结算方式；
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（二）托收承付的适用范围
o 3、办理托收承付结算的款项，必须是商品交易货款， 以及因商品交易而产生的劳务供应的款项。代销、寄销 、赊销商品的款项，不得使用托收承付结算方式；
o 验单承付是指付款方接到开户银行转来的承付通知和相 关凭证，与合同核验相符后，就必须承认付款的结算方 式。验单承付的承付期为3天，从付款人开户银行发出 承付通知的次日算起；
o 验货承付是指付款单位除了验单之外，还要等商品全部 运达并验收入库后才承付货款的结算方式，承付期为 10天，从承运单位发出提货通知的次日算起。
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（三）托收承付的基本规定
o 托收承付结算方式分为托收与承付两个阶段。 o 托收是指销货单位委托其开户银行收取款项的行为。办
理托收时，必须具有符合合同法规定的经济合同，并在 经济和同事注明使用托收承付结算方式和遵守发货结算 的原则。
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（三）托收承付的基本规定
o 承付是指购货单位在承付期限内，向银行承诺付款的行 为，承付方式有两种，验单承付和验货承付。
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三、托收承付结算账务处理
（一）托收承付结算的收款业务 1、托收的账务处理 借：应收账款-XX公司
贷：主营业务收入 应交税费-应交增值税（销项税额）
2、垫付的运杂费 借：应收账款-XX公司
贷：银行存款 2、托收款项的收回处理 借：银行存款
贷：应收账款
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三、托收承付结算账务处理
记字 第 14 号
记 账 凭 证
2011 年3月25 日
托收承付结算业务处理
收款人开户银行将有关单证寄交付款人开 户银行，以通知付款人。收款人开户银行和 付款人开户银行进行票据交换、审核、资金 的划拨，款项收到后收款人开户银行通知收 款人办理收款。
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湘潭市东风机械股份有限公司出纳人员从开户银行 取回托收凭证第四联收账通知
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3、两种托收结算方式比较
（三）两种托收结算方式的金额限制 委托收款结算方式不受金额起点的限制； 托收承付结算方式每笔的金额起点为1万元，新华书店熊 每笔金额起点为1000元。
托收承付结算业务处理
3、两种托收结算方式比较
（四）两种托收结算方式的款项划回方式 委托收款结算方式和托收承付结算方式均可采用邮寄和 电报两种。
o 4、采用托收承付结算方式，每笔的起点金额为1万元 。新华书店系统每笔的金额起点为1000元。
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托收承付结算方式－条件
托收承付结算
付款人
商品交易，以及因商品交易 代而销产、生寄的销劳、务赊供销应商的品款的项款项
收款人
收付款人必须是国有企业、供销合作社以及经营管理较好， 并经开户银行审查同意的城乡集体所有制工业企业
托收承付结算业务处理
湘潭市东风机械股份有限公司出纳人员将取回的托 收凭证第四联收账通知交会计审核入账
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2、付款业务处理
任务导入： 湘潭市东风机械股份有限公司3月与岳阳恒申有限责 任公司签订购销合同，合同约定采用托收承付验货付款方 式结算，采购材料金额50000元。3月24日，湘潭市东风 机械股份有限公司收到开户银行转来的托收凭证付款通知， 以及寄附的增值税专用发票。 3月28日收到提货通知，当天提货后验收无误入库。
3月28日，湘潭市东风机械股份有限公司收到开户银行的收账通知，收 到上述款项。
请完成湘潭市东风机械股份有限公司以上业务的结算处理。
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主要资料
托收承付结算业务处理
3月25日 湘潭东风机械股份有限公司
开出增值税专用发票，发出商品。 填写托收凭证。 持托收凭证、给购货方的增值税专用发 票、提货单、运费发票等向银行办理托收 手续。