会计分录汇总(会计基础)

制造费用
管理费用
贷：应付职工薪酬—工资
制造费用的归集与分配
制造费用：车间管理人员工资与福利、车间建筑和机器设备的折旧费、租赁费、机物料消耗、办公室、水电费以及停工损失、信息系统维护费等。发生的制造费用，按照合理分配标准按月分配计入各成本核算对象生产成本（机器工时、人工工时、计划分配率），归集过程按照权责发生制，正确处理使其摊配应归属的会计期间。
货款已经支付，同时材料验收入库
借：原材料
应交税费—应交增值税（进项税额）
贷：银行存款
货款尚未支付，材料已经验收入库
借：原材料
应交税费—应交增值税（进项税额）
贷：应付账款
若当月支付购料款
借：应付账款
贷：银行存款
若月末仍未收到相关发票凭证，则按暂估价入账
借：原材料
贷：应付账款—暂估应付账款
下月初，红字冲回
双倍余额递减法
年折旧率=2/预计折旧年限×100%
月折旧率=年折旧率/12
月折旧额=固定资产账面净值×月折旧率
其计提折旧的固定资产，应在固定资产折旧年限到期以前两年内，将固定资产账面净值扣除预计净残值后的余额平均摊销（改为直线法计提折旧）。年数总和法
固定资产各年折旧率=固定资产各年初尚可使用年数/固定资产预计使用年限各年数之和×100%
借：管理费用
贷：银行存款
行政管理部门人员职工薪酬
借：管理费用
贷：应付职工薪酬
行政管理部门计提固定资产折旧
借：管理费用
贷：累计折旧
行政管理部门发生的办公费、诉讼费、技术转让费、企业研究费用
借：管理费用
贷：银行存款
研发支出
按规定计算确定的应交矿产资源补偿费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税
借：管理费用
借：主营业务收入
应交税费—应交增值税（销项税额）
贷：应收账款
借：库存商品
贷：主营业务成本
其他业务收支
其他业务收入发生时
借：银行存款
应收账款
应收票据
其他应收款
应交税费—应交增值税（销项税额）
贷：其他业务收入
结转其他业务收入同一会计期间，企业应根据本期应结转其他业务成本金额
借：其他业务成本
贷：原材料
累计折旧
其他业务成本
管理费用
财务费用
销售费用
资产减值损失
营业外支出
所得税费用
企业交纳所得税，并结转所得税费用
交纳
借：所得税费用
贷：应交税费—应交所得税
结转
借：本年利润
贷：所得税费用
利润分配业务的账务处理
企业实现净利润，首先应弥补以前年度尚未弥补亏损，对于剩余部分，应按照下列顺序进行分配：
一、提取盈余公积
二、向投资者分配利润（或股利）
资金筹集业务账务处理
所有者权益筹资业务
企业接受投资者投入资本
借：银行存款
其他应收款
固定资产
无形资产
长期股权投资
贷：实收资本（股本）
资本公积—资本溢价（股本溢价）
负债筹资业务
短期借款借入
借：银行存款
贷：短期借款
计算短期借款利息费用
借：财务费用
贷：银行存款
应付利息
到期归还借款本金
借：财务费用
应付利息
短期借款
发生应冲减财务费用的利息收入、汇兑损益、现金折扣
借：银行存款
应付账款
贷：财务费用
利润形成业务的账务处理
利润是企业一定会计期间的经营成果
营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益（—公允价值变动损失）+投资收益（—投资损失）
其中，营业收入=主营业务收入+其他业务收入
3.提取盈余公积
借：利润分配—提取法定盈余公积
—提取任意盈余公积
贷：盈余公积
4.向投资者分配利润或股利
企业以现金向投资者分配的利润或股利
借：利润分配—应付现金股利
贷：应付股利
企业以股票股利转作股本的金额
借：利润分配—转作股本股利
贷：股本
5.盈余公积补亏
企业发生亏损，可用实现的利润弥补，也可用累计盈余公积弥补。
借：盈余公积
贷：利润分配—盈余公积补亏
6.企业未分配利润的形成
年终，企业将利润分配所属其他明细科目余额转入未分配利润明细科目。
借：利润分配—未分配利润
—盈余公积补亏
贷：利润分配—提取法定盈余公积
—提取任意盈余公积
—应付现金股利
—转作股本股利
结转后，利润分配科目中除未分配利润明细科目外，所属其他明细科目无余额。未分配利润明细科目贷方余额表示累积未分配利润，该账户如出现借方余额，则表示累积未弥补亏损。
营业成本=主营业务成本+其他业务成本
利润总额又称税前利润，净利润又称税后利润
利润总额=营业利润+营业外收入—营业外支出
净利润=利润总额—所得税费用
应纳所得税额=应纳税所得额*所得税税率
期末结转各项收入
借：主营业务收入
其他业务收入
营业外收入
贷：本年利润
期末结转各项支出
借：本年利润
贷：主营业务成本
营业税金及附加
方法：年限平均法，工作量法，双倍余额递减法，年数总和法
年限平均法（直线法）
年折旧率=（1-预计净残值率）/预计使用寿命（年）*100%
月折旧率=年折旧率/12
月折旧额=固定资产原价*月折旧率
工作量法
单位工作量折旧额=（固定资产原价*（1-预计净残值率））/预计总工作量
某项固定资产月折旧额=该项固定资产当月工作量*单位工作量折旧额
不需要安装固定资产购入
借：固定资产
应交税费—应交增值税（进项税额）
贷：银行存款
需要安装固定资产购入
支付设备价款、增值税
借：在建工程（达到预定可使用状态转入固定资产）
应交税费—应交增值税（进项税额）
贷：银行存款
支付安装费
借：在建工程
贷：银行存款
设备安装完毕达到预定可使用状态
借：固定资产
贷：在建工程
固定资产折旧
发生费用时
借：制造费用
管理费用
销售费用
贷：累计折旧
结转或分摊时
借：生产成本
贷：制造费用
完工产品生产成本的计算与结转
月末，产品全部完工
生产成本费用总额为完工产品总成本
产品单位成本=完工产品总成本/完工总产量
月末，产品全部未完工
生产成本费用总额为月末在产品总成本
月末，产品部分完工，部分未完工
期初在产品成本+本期生产费用
劳务成本
采用计划成本或售价核算库存商品的，平时的营业成本按计划成本或售价结转，月末，还应结转本月销售商品应分摊的产品成本差异或者商品进销差价。
本期发生销售退回，如已结转销售成本
借：库存商品
贷：主营业务成本
销售产品时
借：应收账款
银行存款
应收票据
贷：主营业务收入
应交税费—应交增值税（销项税额）
下月销售退回
若月末仍未收到相关发票凭证，则按暂估价入账，下月初，红字冲回（同上）。
生产业务账务处理
材料费用的归集与分配
生产成本：直接用于产品的材料费用，多种产品共同消耗的，需按标准分配
制造费用：为创造生产条件等需要而间接消耗的各种材料费用，现在制造费用中归集
管理费用：行政部门领用材料费用
材料分配率=材料总费用/（各产品件数总和）
可供投资者分配的利润=净利润-弥补以前年度的亏损-提取的盈余公积+年初未分配利润+其他转入的金额
1.净利润转入利润分配
借：本年利润
贷：利润分配—未分配利润
如为亏损，则做相反分录
利润分配—未分配利润余额表示历年累积的未分配利润或未弥补的亏损。
2.弥补以前年度的亏损
企业当年发生亏损可以用以后五年内税前利润弥补，超过五年的用税后利润弥补。再用未分配利润弥补亏损时，不需要编写分录。
=本期完工产品成本+期末在产品成本
借：库存商品
贷：生产成本
销售业务账务处理
主营业务收入
按实际收到或者应收金额
借：应收账款
银行存款
应收票据
贷：主营业务收入
应交税费—应交增值税（销项税额）
小规模纳税人增值税征收率3%
主营业务成本
期末，根据本期主营业务实际成本，计算应结转的主营业务成本
借：主营业务成本
贷：库存商品
产品应负担材料费用+产品件数*材料分配率
借：生产成本
制造费用
管理费用
贷：原材料
职工薪酬的归集与分配
生产成本：生产工人薪酬
制造费用：车间管理人员薪酬
建造固定资产、无形资产：在建工程、无形资产负担的薪酬
管理费用、销售费用：上述情况之外凄然职工薪酬应计入当期损益。行政部门管理费用，销售部门销售费用。
借：生产成本
贷：应交税费
银行存款
销售费用
销售商品过程中发生的包装费、保险费、展览费、广告费、运输费、装卸费等
借：销售费用
贷：库存现金
银行存款
企业发生的为销售本企业商品而专设的销售机构的职工薪酬、业务费等费用
借：销售费用
贷：应付职工薪酬
银行存款
累计折旧
财务费用
企业发生财务费用
借：财务费用
贷：银行存款
未确认融资费用
应付职工薪酬
收到租金，计提折旧
借：银行存款
贷：其他业务收入
借：其他业务成本
贷：累计折旧
营业税金及附加
计算应交营业税金及附加
借：营业税金及附加
贷：应交税费—应交营业税
—应交城市维护建设税
—应交教育费附加
实际交纳营业税金及附加
借：应交税费
贷：银行存款
期间费用的账务处理
管理费用
筹建期间发生的开办费，包括人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产成本的借款费用，实际发生时：
贷：银行存款
材料验收入库
借：原材料
贷：材料采购
结转入库材料成本差异
借：材料采购
贷：材料成本差异（节约差）
借：材料成本差异（超支差）
贷：材料成本差异
材料尚未验收入库
购入材料时，款未付，未验收入库
借：材料采购
应交税费—应交增值税（进项税额）
贷：应付账款
入库时
借：原材料
贷：材料采购
结转材料成本差异（同上）
=固定资产各年初尚可使用年数/「固定资产预计使用年限×（预计使用年限+1）÷2」
固定资产月折旧率=固定资产年折旧率/12
固定资产月折旧额=（固定资产原值-预计净残值）×月折旧率
固定资产计提折旧(按月计提)
借：制造费用
销售费用
研发支出
其他业务成本
贷：累计折旧
材料采购业务账务处理
材料采购成本
实际成本法
材料已验收入库
借：原材料
贷：应付账款—暂估应付账款
收到账单后
借：应付账款
贷：银行存款
材料尚未验收入库
购入材料时
借：在途物资
应交税费—应交增值税（进项税额）
贷：银行存款
材料到达，验收入库，结转采购成本
借：原材料
贷：在途物资
计划成本法
材料已验收入库
货款已经支付，同时材料验收入库
支付货款时
借：原材料
应交税费—应交增值税（进项税额）
贷：Hale Waihona Puke Baidu行存款
长期借款借入
借：银行存款
长期借款—利息调整(差额)
贷：长期借款——本金
确定长期借款利息费用
借：在建工程
管理费用（筹建期）
制造费用
财务费用
研发支出
贷：应付利息
借或贷：长期借款—利息调整（差额）
支付利息费用
借：应付利息
贷：银行存款
到期归还借款本金
借：长期借款—本金
贷：银行存款
固定资产业务
固定资产安装