应收账款事中财务控制

应收账款事中财务控制

[摘要]了解近年来应收账款管理方面的最新动态，对企业应收账款及其管理状况进行详细的调查和分析，对企业应收账款管理的加强提出改进意见和建议。

[关键词]应收账款应收账款管理应收账款财务控制

中图分类号：f275文献标识码：a文章编号：1009-914x（2013）21-0000-01

一、绪论

本文通过企业应收账款管理的分析，针对我国企业的现状，提出了企业必须设立专门的信用管理部门，明确信用管理部门的职责。依据应收账款管理过程，应重点建立应收账款管理体系。探讨了应收账款管理中的主要问题：包括应收账款管理主体、应收账款管理制度、应收账款合理水平等。从财务的角度，建立应收账款事中财务控制的监控体系，进行账龄记录与分级管理、考核企业的应收账款管理、早期逾期应收账款预警及逾期应收账款的管理等。通过对应收账款管理对策的研究，为企业进一步加强应收账款管理，提高应收账款管理水平，减少坏账损失。促进企业提高竞争力、扩大销售，充分挖掘和利用了企业的现有生产能力，扩大了销售量，增加了产品的市场份额，提高了企业的市场竞争力，

二、应收账款事中财务控制

应收账款事中财务控制是指企业已经发生了赊销业务，应收账款已经形成，为保证应收账款债权的及时足额收回而进行的一系列控

制管理工作。企业应建立应收账款事中管理机制，对账龄进行记录与分级管理，确定应收账款的收款程序，对早期逾期应收账款进行预警，并进行逾期应收账款管理。

（一）应收账款事中财务控制

1.科学划分应收账款管理职能

企业为了保证应收账款业务的有效性和可靠性，需明确应收账款所涉及的部门的工作责任、监督管理责任。企业的接受客户订货单，填制销货通知单、批准信用、发运商品、结算开单、收取货款、会计记录及核对账目等，必须有不同的人员分别负责办理，强化内部监督，确保应收账款的安全性。

2.建立严密的审批程序

要科学合理设定销售收款业务的授权权限、程序、责任和相关控制措施，规定相关业务人员的职责和工作要求。主要包括销售前对销售合同的审批、企业信用管理部门对顾客的资信情况和赊销限额的审批、财务部门对销售方式等业务的审核和控制。

（二）账龄记录与分级管理

应收账款作为流动资产的一个项目，对应收账款进行账龄分析是一项必不可少的分析手段。从流动性来说，应收账款存续的时间越长，它的流动性就越差，因而，应收账款是否保持流动性是判断应收账款质量的关键。按照应收账款是否逾期和逾期时间的长短进行分类，并将不同类型的应收账款分别配属不同部门进行管理，采取有针对性的策略。

（三）早期逾期应收账款预警

进入预警期内的应收账款是指即将到期的应收账款，不是逾期应收账款。预警期前应收账款管理的主要目的是防范客户的经营和产权状况在信用期限以内发生重大变化，导致客户不能正常地偿付货款，加大信用风险。

（四）建立专门的应收账款管理部门

为降低应收款的管理风险，在企业内部设立应收账款管理部门很有必要。由于我国企业对应收账款的管理往往以销售部门为主，从信用政策到决定赊销金额，从债务人信用度的确定到款项催收、清理等，在管理方法和手段上都带有较大的随意性。

三、对广州某公司进行个案分析

（一）某公司概况

广州市某仪器有限公司是一家专业设备供应和服务商，主要市场面向各类研究院、高等院校教学实验中心和科研单位、农产品检测中心、动物疾病预防控制中心、水产品检测中心、以及各类生产企业的质检中心、研究机构等。该公司主要从事实验室仪器设备及耗材等的产品推广与销售，以及相关的实验技术咨询和服务。该公司部门的管理结构有总经办、行政部、财务部、市场部、销售部、技术部、工程部、客服部。

公司经营模式是对提供的实验室仪器设备，提供1年到多年不等的质量保证，质保期内所有的服务都是免费的；即使在质保期满后，公司承诺仍然提供及时有效而且优惠的售后服务：包括但不止于技

术咨询、操作培训、维护保养、零配件供应、软件升级等内容。（二）某公司应收账款现状

该公司2008年至2010年各年度应收账款的现状见表1。

由表1数据可见，应收账款余额增长较快，2008应收账款为2495万元，至2010年应收账款快速上升至3798万元。

该公司2010年应收账款账龄现状见表2。

由表2数据可知，该公司逾期1年以上应收账款较多，占应收帐款13%；其中逾期2年以上应收账款为120万元，占应收帐款3.17%。由于该公司经营模式是对销售设备采用质量保证款方式，即公司为使客户对产品质量更信任，公司在销售产品时，按销价5%计入产品质量保证款，此外，为客户提供1年到多年不等的质量保证，质保期内所有的服务都是免费的。质量保证款成为产生应收账款的主要因素。

（三）某公司应收账款对策

1. 对应收账款采用分级管理

企业管理应收账款，可以根据客户的账龄长短，对应收账款采用分级管理的方法。根据账龄记录可以将应收账款分为五级：第一级，信用期内应收账款；第二级，到期应收账款；第三级，早期逾期应收账款（逾期60天内）；第四级，追账期应收账款（逾期60天以上，360天以内）；第五级，坏账准备（逾期360天以上）。

2.早期逾期应收账款预警

对于持有即将到期应收账款的客户，企业销售或者财会部门及时

与客户的财会部门进行商洽，询问未付原因，并根据客户的答复做出必要的反应，特别是那些新客户和大客户，以及那些曾经有过不良信用记录的客户等。一旦客户信用状况发生重大变化，企业就需要争取时间，尽快使用信用管理手段处理应收账款。

3.建立专门的应收账款管理部门

成立专门的应收款部门。可以与销售和财务等职能部门共同合作，提高收款效率。对销售的仪器设备，提供多年的质量保证时，质量保证款设置管理年限，减少1年以上的应收账款数额。

四、结论

从财务的角度，建立应收账款事中财务控制的监控体系，进行账龄记录与分级管理、考核企业的应收账款管理、早期逾期应收账款预警及逾期应收账款的管理等。通过对应收账款管理对策的研究，为企业进一步加强应收账款管理，提高应收账款管理水平，减少坏账损失。促进企业提高竞争力、扩大销售，充分挖掘和利用了企业的现有生产能力，扩大了销售量，增加了产品的市场份额，提高了企业的市场竞争力。

参考文献

[1] 杨黎明，“加强应收账款管理提升企业融资力”，《财会研究》，2007年4期。

[2] 杨公文，“浅议应收账款管理中存在的问题”，《北方经贸》，2007年5期。

[3] 胡陵，“论企业如何强化对应收账款的内部控制”，《现代审