社保资金审计重点及方法

今年年初，温家宝总理在政府工作报告中指出：要加大对社保资金的审计力度。

当前，全国各级审计机关都在积极开展该项审计。

笔者结合多年社保资金审计的经历，就社保资金审计的重点和方法作一些探讨，仅供参考。

一、关于“低保”资金的审计。

低保资金的管理部门是民政局，分城市低保和农村低保。

这部分资金主要适用于低于城市最低生活水平和农村最低生活水平的弱势人群，或者因病、因灾丧失劳动能力，生活不能保障的人群，年老体弱又无抚养对象的老人群体。

审计可运用“反证法”。

第一步：查违法参保。

一是从民政部门采集享受城市低保和农村低保的详细业务数据，二是运用计算机筛选“18周岁---50周岁”享受城市低保和农村低保的人群，数据库对比查询的关键字段为身份证号码，三是将筛选的结果分乡镇、街道、社区、村组进行排列，四是选择熟悉的街道、社区、村组实地核实，落实责任人，追究违法参保具体经办人的责任。

第二步：查重复参保。

一是从民政部门采集享受城市低保和农村低保的详细业务数据，二是在社保部门采集参加社会养老保险的详细业务数据，三是通过数据转换将两个部门的业务数据表表相连，运用计算机的筛选功能查同名同姓既参加养老保险又参加城市低保或农村低保的人群。

第三步：做实证据。

查询违法参保或重复参保人员是否有房产、汽车、银行存款及其家庭成员的去向、所从事的职业。

一是到公安局户籍科获取这些人员家庭背景资料，看是否符合低保条件。

二是到房管局核实产权登记情况，将产权数据库和低保数据库中的身份证号码进行关联，获得低保户拥有房产情
况中间表，查找低保户一人和一户拥有
多套住房情况。

三是到交警大队核实低
保户拥有机动车情况。

将两数据库身份
证号码进行关联，得出低保户拥有机动
车情况。

二、关于“农合”资金的审计。

这部分
资金的审计重点主要放在查找违规支
出、扩大开支范围、违规报销药费、违法
虚报冒领以及医疗定点机构为了自身利
益违规加价，损害患者利益的行为。

同时
关注农合基金筹集、管理等内控机制的
完整性。

审计可采用“排列筛选法”。

第一
步：在农合管理部门采集农合基金的业
务数据，通过数据转换，结合基金支出用
途，选择异常支出数据，生成审计疑点，
逐笔在原始凭证中核实。

第二步：选择业
务量大的定点医疗机构，采集药品购销
的业务数据，通过数据转换，编制SQL语
句，筛选报销药品加价大于15%的药品，
核实加价幅度，由此查处定点医疗机构
加重患者负担，直接损害患者利益的行
为。

第三步：是农合基金审计的重中之
重。

利用计算机筛选功能查找监守自盗，
伪造虚假住院档案，骗取农合基金的犯
罪行为。

一是在农合管理部门采集新农
合的报销数据库，二是在定点医院采集
患者住院数据库，三是将农合数据库运
用计算机按各定点医疗机构进行分类，
得出患者在各医院住院报销的数据，四
是将农合数据与医院数据进行关联对比
分析：只要在新农合信息系统中找到在
同一医院、所患疾病和医疗费用均相同
的报销数据，就表明存在伪造骗取农合
基金的重大嫌疑。

三、关于“社保”资金的审计。

这部分
资金块头大，审计的重点应放在基金保
值增值、基金的安全运转以及基金支付
能力上。

同时关注是否存在做实“个人账
户”损害老百姓切身利益的行为。

一是基
金挂账问题。

单位和个人名义上参保，实
际未缴纳保险费，实行挂账处理，形成基
金账上有，账下无。

影响基金支付能力，
容易造成基金之间相互挤占挪用。

二是
基金结余及基金周转金问题。

基金结余，
要生成大量的利息收入，财政部门没有
按规定及时将利息收入结转基金本金，
影响基金增值，甚至不计提隐瞒利息收
入。

社保部门将财政部门拨回来的基金
周转金存放在开户银行，生成的利息收
入不计提，形成账下“小金库”。

三是基金
征缴问题。

审计机关应围绕“少征、漏征”
人为因素造成的基金流失问题开展审计
抽样与调查，追究职务犯罪。

审计方法采
取“表表相连”法。

第一步：确定征缴基
数。

按照规定，养老、医疗、工伤、和生育
保险以上年度工资总额为缴费基数，失
业保险以当年工资总额为缴费基数。

实
际工作中，存在参保单位根据自身的参
保意愿而向不同的征缴机构申报不同的
征缴基数。

第二步：通过单位代码进行不
同险种之间的表连接，然后进行缴费基
数的比较。

审计人员将同一单位差额较
大的征缴基数筛选出来，列为延伸审计
的重点。

一般来讲，负责基数征缴的社保
部门，对基数的确认，应该是“1+1=2”，如
果出现了基金基数征缴偏差，则说明社
保部门个人与企业之间存在私下交易，
导致基金流失。

存在国家机关、事业单位
工作人员渎职行为，应追究具体经办人
的渎职责任。

蒉
社保资金审计重点及方法
■殷铜山/嘉鱼县审计局
U实务研究
27。