金融危机后我国商业银行稳健性原则之再思考

为商业银行筹集 与充实资本提供有效 的会计信息 。
２ 强 风 险 意识 ， 取 充 足 准 备 。 目前 ， 数 银 行 对 稳 ．加 提 多
分析借款人的财 务和非财务信息 ， 拥有 比较 完整的信贷档 案 资料。但从实际情况看 ， 基层分类人 员对客户信息 的收集工
健性原则 的贯彻 主要 体 现在计 提 准备 金 上 ， 从 实 际情 况 但 看， 依然普遍存 在计提范围小 ， 比例 低等问题 。因此 ， 一方面
赵墒 烀 ２ ．贷款质量分类方法运用及动态贷款质量监测不够 。从
２０ 起 ， 有独 资 商 业银 行 、 份 制 商业 银 行 两 类 银 行 将 奉 ０２年 国 股
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１ 手
后， 大部分必然会有很大 的损益 。这种核算 法实际上延 缓了 商业银行对抵债 资产 的损 失确 认 ， 掩盖 了商业银行 的经 营风
１ ．尽快 制定高质量的有 关银行业 的会计 准则 。参照 国
际通 行 的银 行 业 稳 健 性 会 计政 策标 准 ， 行 业 会 计 准 则 主要 银
包括 以下几 个方面 ： １ 注重资产质量 ， （） 合理确认和计量商业 银行 的各类 资产价 值 ， 确保 资产价 值真实 可靠 ， 高资产质 提
围 ， 仅 要 对 各 种 贷 款 和 投 资 提 取 准 备 金 ， 要 对 银 行 承 兑 不 还
的， 要分析的因素包 括财务 、 财务 、 非 现金 流量 及担保 等多方
面， 每一 方 面 都 有 比较 科 学 的定 量 或 定 性 分 析 方 法 。 但 这 些 科学 的定量 和定 性方 法 在 国有商 业 银 行 的分 类 工 作 中几 乎 没
比以前不 断 加大 。因此 ， 保证 我 国商业 银 行健 康持 续 发 要
展 ， 须 建 立 更 加 有 效 的 市 场 监 督 机 制 ， 银 行 的财 务 状 况 必 将 和经 营成 果 完 全 置 于市 场监 督之 下 ， 银 行 和 信 息 使 用 者 双 使
判断能力。从实际情 况看 ， 目前 国有商业银行 的信贷人 员素
三 、 融 危机后 进一 步强化 商业银 行 金 运用稳 健性 原则应 注 意的 问题
针对 以上 存 在 的 多 方 面 不 足 ， 了 防 范 经 营 风 险 和金 融 为
危机， 提高商业银行 资产质 量 ， 不断深 化我 国商业银 行改革
和 发展 ， 后 应 注 意 以下 三 个 方 面 的问 题 ： 今
险 ， 利 于 商 业 银 行 的稳 健 经 营 。 不
行国际标准， 取消原来并行的贷款四级分类 制度 ， 全面推行五 级分类制度 。贷款五级分类制度是根据 内在风险程度将商业 贷款划分为正常 、 关注 、 次级 、 可疑 、 损失 五类 。五级 分类是国 际金融业对银行贷款质量 的公认 标准 ， 这种方法是建 立在 但 动态监测的基础 七， 过对借款人现金 流量 、 通 财务 实力 、 押 抵
汇票垫款 、 信用证垫 款 、 担保垫 款 和拆借资 金等计 提呆账 准
备 金 ， 未 来 可 能发 生 的 一切 损 失 进 行 充 分 合 理 的反 映 。 对 ３ ．应 更 加 注 重 市 场 监 督 。 新 世 纪 以来 ， 着 经 济 全 球 化 随
有得到运用 。（ ） ４ 信贷人员 素质 和数 量难 以适应贷 款五级分 类 的要求。贷款质量实行五级分类需要信贷人员具备较高的
作十分 困难。一是贷款企业的信息不完整 、 不规范 ； 二是信息
资料不真实。（ ） ３ 分类方法没有得到真正运用 ， 原有思维定势
尚未 摆 脱 。 贷款 五 级 分类 是 以评 估 借 款 人 的还 款 能 力 为 基 础
应对不 良贷款加大准备金 的计提 比例 ， 使贷款准 备金真正起
到防范贷款风险 的作用 ； 另一 方面扩 大资产准备金计 提的范
量 。 （ ） 发 生 或 有 损 失 可 能 性 较 大 的 或 有 事 项 ， 表 内确 ２对 在 认 和计 量 或 有损 失 和 预 计 负 债 ； 充 分 披 露 各 种 担 保 业 务 、 并 未 决 诉 讼 以及 各 种 衍 生 金 融工 具 等 或 有 事 项 。 （ ） 照 巴塞 ３按 尔 协 议 的规 定 ， 学 核 算 所 有 者 权 益 ， 学 计 算 资 本 充 足 率 ， 科 科
综 合 素 质 ， 熟 悉 五级 分 类 的 原 理 和 方法 ， 要 了 解 企 业 的 既要 又 情 况 和 市场 信 息 ， 同时 还 要 具 备 较 为 丰 富 的 工 作 经 验 和 分 析
和一体化 的进一步加 强 ， 我国商业 银行 身处其 中 ， 新业务 拓
展 和 混业 经 营 随 之 出 现 ， 果 必 然 导 致 商业 银 行 经 营风 险 相 结
品价 值 等 因素 的 连续 监 测 和分 析 ， 断 贷款 的实 际损 失 程 度 ， 判 因此 对银 行 的信 贷 管 理 水 平 和 信 贷 人 员 的 素 质 有 较 高 的 要 求， 在具 体运 用 中存 在 许 多 问 题 。 （ ） 准 细 化 不 够 ， 】标 分类 界 限过 于模 糊 。 目前 各 国有商 业 银 行 的 分 类 标 准 基 本 是 参 照 人 民银行 的五 级 分 类 指 导 意 见 ， 了对 不 同级 别 增 加 了一 些 解 除 释性 描述 外 ， 没 有 对 分 类 标 准 从 等 级 上 进 行 细 化 。基 层 银 并 行 工 作人 员 反 映 现 行 的 分 类 标 准 界 限 过 于 模 糊 ， 类 人 员 主 分 观 因 素对 评 价结 果 影 响 较 大 ， 难 准 确 反 映 贷 款 的 实 际 风 险 很 程度。（） ２ 客户 信 息 资 料 收 集 困难 ， 类 认 定 缺 乏 数 据 支 持 。 分 实 行 贷款 质 量五 级 分 类 管 理 要 求 银 行 能 够 及 时 收集 、 理 和 整