方案-小金库专项审计方法初探

小金库专项审计方法初探

'小金库专项

方法初探

“小金库”顾名思义，即违反法律法规及其他有关规定，应列入而未列入符合规定的单位账簿的各项资金(含有价证券)及其形成的资产。由于“小金库”是很多腐败现象赖以生存的“支柱”，所以尽管中央三令五申要求清理和查处私设“小金库”的行为，不准单位设立“小金库”，但事实上单位存在“小金库”现象仍然很普遍，而且有扩张和蔓延的趋势。它像依附在主义

肌体上的恶性毒瘤，无情地吞噬着国家的资财；又像一张温床，孕育着腐败与犯罪行为；它严重地干扰了正常的经济秩序，破坏了社会风气，危害匪浅。

“小金库”最显著的特征是具有极强的隐敝性和灵活性，是将公款沦为“私房钱”，化大公为小公，化小公为私分。其内在形式错综复杂，外在形式五花八门。

一、“小金库”资金来源的主要途本文由

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虽然很多单位有“小金库”，但不同单位有不同的“小金库”资金来源，其

方式也各不相同。“小金库”资金来源大体上主要有以下几种途径：

(一)利用房屋、机器设备及其他资产处置收入、出租收入设立“小金库”；

(二)以假发票、白条票据等非法票据核销，骗取资金设立“小金库”；

(三)将经营收入不纳入单位规定账户，单独核算设立“小金库”；

(四)利用违规收费、罚款及截留收费、罚没款等设立“小金库”；

(五)以咨询费、培训费、劳务费和会议费等名义套取资金设立“小金库”；

(六)以虚列支出转移资金设立“小金库”；

(七)以上下级单位之间相互转移资金方式设立“小金库”；

(八)以向企业或个人乱摊派资金设立“小金库”。

二、“小金库”资金的主要用途

各单位之所以顶风设立“小金库”，主要是为了用钱方便和谋私利，有些账内不能处理的事项可以在“小金库”中核销解决。各单位“小金库”资金支出去向不尽相同，但也不外乎以下几方面：

(一)请客送礼。一些单位领导为了拉关系，为了得到上级领导的提拔重用，经常请有关单位领导吃饭，或者向有关领导赠送礼金或购物卡，行贿受贿，而这些支出是受到财经法纪制约的，所以从“小金库”中支出。

(二)吃喝玩乐。少数单位领导到处游山玩水，经常出入高消费场所，沉湎于“灯红酒绿”，大吃大喝，讲排场、摆阔气，而这些消费无法在单位财务账上核销，于是就从“小金库”中支出。

(三)滥发钱物。以给单位职工谋福利为借口，在节假日或开展某项活动时给职工发放补贴、奖金或实物，一般人人有份，差别不大。

(四)少数私分。与单位领导有特殊关系少数几个人从“小金库”中领取款项，私分“小金库”资金。

(五)个别私吞。单位负责人或者掌管“小金库”的'