制造费用分析与控制(十)

制造费用

【案例】

某企业制造费用差异分析表

、（）()()；

、()：可控制费用差异数与可控制费用预算之比率；

、() ：不可控制费用差异数与不可控制费用预算之比率；

、另假设可控制费用为变动费用，应随产量之增减同比率变动，不可控制费用为固定费用，不随数量变动，故()的差额比率为；

、()：差异度＝()()()。

从上表可以看出，这个工厂的制造费用，其预算和实际有很大差异。第一个工厂的差异是，万，其中可控制的部分大概是，万，不可控制部分，万，总差异数是两个数相加。

费用的增减，与产量有关系，产量增加，有些费用就增加，产量减少，有些费用就减少。整个制造费用可以分为价格和数量两个方面。

.制造费用差异分析——价格

能源价格波动

制造费用之所以产生价格的差异，有时是因为能源价格的波动。例如最近几年，石油涨价涨得厉害，有些工厂用油料和电，一涨价，单价就节节上升。

运费价格波动

对企业来说，运费是一个比较大的制造成本，运费价格波动，对企业有直接的影响。

费率变更

原来编预算的费率已经有一些大的落差，从而造成制造费用差异。

间接人工工资调整

有些企业运营情况不错，员工也希望调薪。而调薪后和原来的预期有一些差距，造成价格差异。例如厂长的薪水，假设去年表现得很好，老板加薪的幅度特别大，就会造成间接人工增 固定费用的调整

固定费用的调整，例如，新年度了，本来要补充一些机器设备，也许这些机器设备安装试车都很顺利，所以它提早加入运营的行列，造成折旧提早发生，也会让整个制造费用产生差异。