会计学原理教学配套课件李月华第十章财务会计报告

第四节 现金流量表
一、现金流量表的概念与作用 现金流量表是以收付实现制为基础，反映
企业在一定会计期间现金和现金等价物 流入和流出的报表。 作用： 1．有助于所有者、债权人评价企业产生 未来现金流量的能力 2．有助于所有者、债权人评价企业偿还 债务、支付股利能力和对外筹资的能力
二、现金流量表的基本结构与内容
第十章 财务会计报告
第一节 财务会计报告概述 第二节 资产负债表 第三节 利润表及利润分配表 第四节 现金流量表
第一节 财务会计报告概述
一、财务会计报告的概念 财务会计报告是企业对外提供的反
映企业某一特定日期财务状况和某一会 计期间的经营成果、现金流量等会计信 息的书面文件。
二、财务会计报告的作用
其中：营业收入=主营业务收人+其他业务收入 营业成本=主营业务成本+其他业务成本
2．利润总额=营业利润+营业外收入一营业外支出 3．净利润=利润总额一所得税费用 4．每股收益=净利润÷发行在外的普通股股数
二、利润表的编制方法
（一）“本月数”和“本年累计数” 的填列方 法
1．表中“本月数”的填列 2．表中“本年累计数”的填列 （二）利润表各项目的主要利润表
5．按会计报表服务对象的不同，可分为内 部报表和外部报表
6．按编制单位的性质不同，会计报表分为 企业会计报表和事业会计报表
五、财务会计报告的编制程序和编报要求
1．真实可靠 2．相关可比 3．全面完整 4．编报及时 5．便于理解
第二节 资产负债表
一、资产负债表的概念与意义 资产负债表是反映企业某一特定日
6 1
盈余公积
6 2
未分配利润
6 3
984 200 减：库存股
6 4
123 800 所有者权益
6 5
6493700 20 287 538
负债和所有者
6 7
6 8
3 515 180 4 000 000
7 515 180 8 795 320 1 243 200
987 638 1 7446 200 12 772 358
期的财务状况的会计报表，即企业月 末、年末全部资产、负债和所有者权益 情况的会计报表。
二、资产负债表的内容和结构
资产负债表的格式分为账户式和报告式两种。 账户式资产负债表，其基本结构分为左
右两方，左方为资产方，反映企业各项资产 的情况；右方为负债及所有者权益方，反映 资产来源的情况。资产各项目的合计等于负 债和所有者权益各项目的合计。
46
一年内到期的非流 47 动负债
单位: 元
期末余额
600 000
188 000 231 680 348 600 226 400 498 600
220 000 201 900
1 000 000
流动资产合计 非流动资产： 持有至到期投资 长期股权投资 固定资产 在建工程 工程物资 固定资产清理 油气资产 无形资产 开发支出 商誉 长摊待摊费用 递延所得税资产
1．对编报单位的作用 2．对主管部门、投资者、债权人及其他外
部单位和部门的作用 3．对国民经济宏观调控的作用
三、财务会计报告的体系
财务会计报告由会计报表、会计报表附注 和财务情况说明书构成。
四、会计报表的种类
1．年度、半年度、季度和月度财务会计报 告
2．静态报表和动态报表 3．基层财务会计报表和汇总财务会计报表 4．按母子公司之间的关系分类 合并财务会计报表和个别财务会计报表
2来自百度文库 287 538
项目
一、营业收入 减：营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 投资收益 二、营业利润 加：营业外收入 减：营业外支出 三、利润总额 减：所得税 四、净利润
行次 本月数
1
8768000
2
5771400
3
130 000
4
100800
5
970960
6
290600
650000
非流动资产合计
资产总计
3 4
13793838 其他流动负债
4 8
流动负债合计
4 9
长期借款
5 1
379 600 长期应付款
5 3
2756200 递延所得税负债 5 5
1 446 000 其他非流动负债 5 6
188 600 非流动负债合计 5 7
186 700 负债合计
5 8
实收资本
6 0
428 600 资本公积
三、资产负债表的编制方法
(一)表中各项目“年初数”的填列 (二)表中各项目“期末数”的填列 1．根据总分类账户余额直接填列 2．根据总账科目期末余额计算填列 3．直接根据明细分类账户余额填列 4．根据明细分类账户余额计算填列 5．根据科目余额减去其备抵项目后的净额填列 (三)资产负债表项目的编制
第三节 利润表及利润分配表
其他流动资产
1 3
流动负债：
35
3 336 100 短期借款
36
62 600 交易性金融负债
37
60 000 应付票据
38
963 558 应付账款
39
61 600 预收账款
40
3 200 应付职工薪酬
41
4 800 应交税费
42
3 600 应付利息
43
9 298 380 应付股利
44
其他应付款
45
预计负债
3
650000
4
220000
5
250000
6
230000
(一)经营活动的现金流量 (二)投资活动的现金流量 (三)筹资活动
编制单位:
资产
200X 年 12 月 31 日
行
期末余额
负债和所有者权益 行
流动资产：
1
货币资金
2
交易性金融资产
3
应收票据
4
应收账款
5
预付账款
6
应收股利
7
应收利息
8
其他应收款
9
存货
1 0
其中：消耗性生物资产
1 1
一年内到期的非流动资产 1 2
7
2154240
8
120000
9
80000
10
2194240
11
548560
12
1645680
项目
一、营业收入 减：营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 投资收益 二、营业利润 加：营业外收入 减：营业外支出 三、利润总额 减：所得税 四、净利润
行次 本月数
1
55000000
2
3770000
一、利润表的格式与内容 利润表又称损益表，它是用以反映企业在
一定时期(如年度、半年度、季度、月份) 内经营成果的报表。
(1)构成营业利润的各项要素； (2)构成利润总额(或亏损总额)的各项要
素；
(3)构成净利润总额(或净亏损)的各项要 素；
(4)每股收益的揭示。
(一)多步式利润表
1．营业利润=营业收入一营业成本一营业税金及附 加一销售费用一管理费用一财务费用一资产减值 损失+公允价值变动收益+投资收益