车辆购置税PPT课件
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D.60×10%＝6（万元） 【答案】C
【课堂练习】
【例·单选】某汽车企业2015年6月进口2辆小轿车自用，海关审 定的关税完税价格为25万元/辆，已知：小轿车关税税率28%， 消费税税率为9%，车辆购置税税率为10%。该公司应纳车辆购 置税（ ）。
A.7.03万元
B.5.00万元
C.7.50万元
【答案】错误
【课堂练习】
【例·判断】免税、减税车辆因转让、改变用途等原因不再属于免 税、减税范围的，纳税人应当在办理车辆转移登记或者变更登记 前缴纳车辆购置税。（ ）
【答案】正确
结 束
车 辆 购单
击 此
置处 添 加
税副 标 题
壹 概念及征税范围
目
贰 纳税人
录
叁 应纳税额的计算
肆 税收优惠
伍 征收管理
壹 概念及征税范围
（一）概念
车辆购置税，是对在中国境内购置规定车辆的单位和个人征 收的一种税。
（二）征税范围
汽车、有轨电车、汽车挂车、排气量超过150毫升的摩托车。
【课堂练习】
4.纳税环节
（1）纳税人应当在向公安机关交通管理部门办理车辆注册登记 前，缴纳车辆购置税。
（2）公安机关交通管理部门办理车辆注册登记，应当根据税务 机关提供的应税车辆完税或者免税电子信息对纳税人申请登记的 车辆信息进行核对，核对无误后依法办理车辆注册登记。
（3）车辆购置税实行一次性征收。
（4）购置已征车辆购置税的车辆，不再征收车辆购置税。
【例·单选】根据车辆购置税法律制度的规定，下列各项中，不属 于车辆购置税征税范围的是（ ）。
A.排气量为120毫升的摩托车
B.汽车挂车
C.客货两用汽车
D.有轨电车
【答案】A
【课堂练习】
【例·单选】下列各项中，不属于车辆购置税征税范围的是（ ）。 A.电动自行车 B.汽车 C.挂车 D.有轨电车
【答案】A
【例·单选】根据车辆购置税法律制度的规定，下列车辆中，不属 于车辆购置税免税项目的是（ ）。
A.外国驻华使馆的自用小汽车 B.设有固定装置的非运输专用作业车辆 C.城市公交企业购置的公共汽电车 D.个人购买的经营用小汽车
【答案】D
伍 征收管理
1.纳税义务发生时间
纳税人购置应税车辆的当日。
2.纳税期限
自纳税义务发生之日起“60日”内。
3.纳税地点
是否需要办理车辆登记 是 否
纳税地点
“车辆登记地”的主管税务机关 “纳税人所在地”的主管税务机关
2.纳税地点
车船税的纳税地点为车船的登记地或者车船税扣缴义务人所在地。
百度文库
情形 扣缴义务人代收代缴车船税
纳税人自行申报 不需要办理登记的车船
纳税地点 扣缴义务人所在地 车船登记地的主管税务机关所在地 车船的所有人或者管理人所在地
【答案】ABCD
叁 应纳税额的计算
计征方法
计税依据
适用税率 应纳税额计算
不含增值税价格
购买
不含税售价
进口
完税价格+关税+ 消费税
从价计征
自产自用
受赠、获奖或者 其他方式取得
同类应税车辆的 不含税售价
购置应税车辆时 相关凭证载明的 价格确定
10% 应纳税额=计 税依据×税率
纳税人申报的计税价格明显偏低，又无正当理由的，由税务机 关核定其应纳税额
（
）。
A.购买应税货车并自用的某外商投资企业
B.进口应税小轿车并自用的某外贸公司
C.获得奖励应税轿车并自用的李某
D.受赠应税小型客车并自用的某学校
【答案】ABCD
【课堂练习】
【例·多选】根据车辆购置税法律制度的规定，下列各项中，属于 车辆购置税纳税人的有（ ）。 A.购进排气量为2000毫升摩托车自用的个体工商户 B.进口高档小汽车自用的外贸企业 C.获奖取得汽车自用的运动员 D.购买汽车自用的外商投资企业
贰 纳税人
★纳税人
在我国境内“购置”“规定的车辆”的单位和个人。 （1）“购置”行为：购买、进口、自产、受赠、获奖、其他 （拍卖、抵债、走私、罚没等）方式取得并“自用”的行为。 （2）规定的车辆：汽车（包括“无轨”电车）、有轨电车、汽 车挂车、排气量超过150ml的摩托车。
【课堂练习】
【例·多选】下列单位和个人中，属于车辆购置税纳税人的有
5.退税及补税
具体规定
退税/补税的计算
退车可退税
纳税人将已征车辆购置税的 退税额以已缴税款为 车辆退回车辆生产企业或者 基准，自“缴纳税款 销售企业的，可以向主管税 之日至申请退税之 务机关申请退还车辆购置税 日”，每满1年扣减
10%
不再免税需补税 免税、减税车辆因转让、改 以免税、减税车辆初 变用途等原因不再属于免税、次办理纳税申报时确 减税范围的，纳税人应当在 定的计税价格为基准， 办理车辆转移登记或者变更 每满1年扣减10% 登记前缴纳车辆购置税
【课堂练习】
【例·单选】某汽车企业2018年5月进口自用小汽车一辆，海关 审定的关税完税价格为60万元，缴纳关税15万元，消费税25万 元，已知车辆购置税税率为10%。计算车辆购置税税额的下列算 式中，正确的是（ ）。
A.（60＋15）×10%＝7.5（万元） B.（60＋25）×10%＝8.5（万元） C.（60＋15＋25）×10%＝10（万元）
【课堂练习】
【例·单选】赵某2018年9月1日购入一辆小汽车自用，10月30 日申报并缴纳车辆购置税10万元。由于车辆制动系统存在严重问 题，2019年9月30日赵某将该车退回，则赵某可以申请退还的车 辆购置税为（ ）。
A.10万元
B.9万元
C.8万元 D.0
【答案】A
【课堂练习】
【例·判断】赵某2019年4月1日购入一辆小汽车自用，5月30日 申报并缴纳车辆购置税10万元。由于车辆制动系统存在严重问题， 2020年4月30日赵某将该车退回，则赵某可以申请退还的车辆购 置税为9万元。（ ）
D.10.55万元
【答案】A
肆 税收优惠
优惠
涉及范围
外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其有关人员自用 的车辆
中国人民解放军和中国人民武装警察部队列入军队装备订货计 免征 划的车辆。
悬挂应急救援专用号牌的国家综合性消防救援车辆。
设有固定装置的非运输专用作业车辆
城市公交企业购置的公共汽电车辆
【课堂练习】
【课堂练习】
【例·单选】某汽车企业2015年6月进口2辆小轿车自用，海关审 定的关税完税价格为25万元/辆，已知：小轿车关税税率28%， 消费税税率为9%，车辆购置税税率为10%。该公司应纳车辆购 置税（ ）。
A.7.03万元
B.5.00万元
C.7.50万元
【答案】错误
【课堂练习】
【例·判断】免税、减税车辆因转让、改变用途等原因不再属于免 税、减税范围的，纳税人应当在办理车辆转移登记或者变更登记 前缴纳车辆购置税。（ ）
【答案】正确
结 束
车 辆 购单
击 此
置处 添 加
税副 标 题
壹 概念及征税范围
目
贰 纳税人
录
叁 应纳税额的计算
肆 税收优惠
伍 征收管理
壹 概念及征税范围
（一）概念
车辆购置税，是对在中国境内购置规定车辆的单位和个人征 收的一种税。
（二）征税范围
汽车、有轨电车、汽车挂车、排气量超过150毫升的摩托车。
【课堂练习】
4.纳税环节
（1）纳税人应当在向公安机关交通管理部门办理车辆注册登记 前，缴纳车辆购置税。
（2）公安机关交通管理部门办理车辆注册登记，应当根据税务 机关提供的应税车辆完税或者免税电子信息对纳税人申请登记的 车辆信息进行核对，核对无误后依法办理车辆注册登记。
（3）车辆购置税实行一次性征收。
（4）购置已征车辆购置税的车辆，不再征收车辆购置税。
【例·单选】根据车辆购置税法律制度的规定，下列各项中，不属 于车辆购置税征税范围的是（ ）。
A.排气量为120毫升的摩托车
B.汽车挂车
C.客货两用汽车
D.有轨电车
【答案】A
【课堂练习】
【例·单选】下列各项中，不属于车辆购置税征税范围的是（ ）。 A.电动自行车 B.汽车 C.挂车 D.有轨电车
【答案】A
【例·单选】根据车辆购置税法律制度的规定，下列车辆中，不属 于车辆购置税免税项目的是（ ）。
A.外国驻华使馆的自用小汽车 B.设有固定装置的非运输专用作业车辆 C.城市公交企业购置的公共汽电车 D.个人购买的经营用小汽车
【答案】D
伍 征收管理
1.纳税义务发生时间
纳税人购置应税车辆的当日。
2.纳税期限
自纳税义务发生之日起“60日”内。
3.纳税地点
是否需要办理车辆登记 是 否
纳税地点
“车辆登记地”的主管税务机关 “纳税人所在地”的主管税务机关
2.纳税地点
车船税的纳税地点为车船的登记地或者车船税扣缴义务人所在地。
百度文库
情形 扣缴义务人代收代缴车船税
纳税人自行申报 不需要办理登记的车船
纳税地点 扣缴义务人所在地 车船登记地的主管税务机关所在地 车船的所有人或者管理人所在地
【答案】ABCD
叁 应纳税额的计算
计征方法
计税依据
适用税率 应纳税额计算
不含增值税价格
购买
不含税售价
进口
完税价格+关税+ 消费税
从价计征
自产自用
受赠、获奖或者 其他方式取得
同类应税车辆的 不含税售价
购置应税车辆时 相关凭证载明的 价格确定
10% 应纳税额=计 税依据×税率
纳税人申报的计税价格明显偏低，又无正当理由的，由税务机 关核定其应纳税额
（
）。
A.购买应税货车并自用的某外商投资企业
B.进口应税小轿车并自用的某外贸公司
C.获得奖励应税轿车并自用的李某
D.受赠应税小型客车并自用的某学校
【答案】ABCD
【课堂练习】
【例·多选】根据车辆购置税法律制度的规定，下列各项中，属于 车辆购置税纳税人的有（ ）。 A.购进排气量为2000毫升摩托车自用的个体工商户 B.进口高档小汽车自用的外贸企业 C.获奖取得汽车自用的运动员 D.购买汽车自用的外商投资企业
贰 纳税人
★纳税人
在我国境内“购置”“规定的车辆”的单位和个人。 （1）“购置”行为：购买、进口、自产、受赠、获奖、其他 （拍卖、抵债、走私、罚没等）方式取得并“自用”的行为。 （2）规定的车辆：汽车（包括“无轨”电车）、有轨电车、汽 车挂车、排气量超过150ml的摩托车。
【课堂练习】
【例·多选】下列单位和个人中，属于车辆购置税纳税人的有
5.退税及补税
具体规定
退税/补税的计算
退车可退税
纳税人将已征车辆购置税的 退税额以已缴税款为 车辆退回车辆生产企业或者 基准，自“缴纳税款 销售企业的，可以向主管税 之日至申请退税之 务机关申请退还车辆购置税 日”，每满1年扣减
10%
不再免税需补税 免税、减税车辆因转让、改 以免税、减税车辆初 变用途等原因不再属于免税、次办理纳税申报时确 减税范围的，纳税人应当在 定的计税价格为基准， 办理车辆转移登记或者变更 每满1年扣减10% 登记前缴纳车辆购置税
【课堂练习】
【例·单选】某汽车企业2018年5月进口自用小汽车一辆，海关 审定的关税完税价格为60万元，缴纳关税15万元，消费税25万 元，已知车辆购置税税率为10%。计算车辆购置税税额的下列算 式中，正确的是（ ）。
A.（60＋15）×10%＝7.5（万元） B.（60＋25）×10%＝8.5（万元） C.（60＋15＋25）×10%＝10（万元）
【课堂练习】
【例·单选】赵某2018年9月1日购入一辆小汽车自用，10月30 日申报并缴纳车辆购置税10万元。由于车辆制动系统存在严重问 题，2019年9月30日赵某将该车退回，则赵某可以申请退还的车 辆购置税为（ ）。
A.10万元
B.9万元
C.8万元 D.0
【答案】A
【课堂练习】
【例·判断】赵某2019年4月1日购入一辆小汽车自用，5月30日 申报并缴纳车辆购置税10万元。由于车辆制动系统存在严重问题， 2020年4月30日赵某将该车退回，则赵某可以申请退还的车辆购 置税为9万元。（ ）
D.10.55万元
【答案】A
肆 税收优惠
优惠
涉及范围
外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其有关人员自用 的车辆
中国人民解放军和中国人民武装警察部队列入军队装备订货计 免征 划的车辆。
悬挂应急救援专用号牌的国家综合性消防救援车辆。
设有固定装置的非运输专用作业车辆
城市公交企业购置的公共汽电车辆
【课堂练习】