全面预算管理与绩效考评精

(2010年第14期

全面预算管理与绩效考评

■/熊黎田野

摘要:绩效考评是全面预算管理的重要组成部分。本文将全面预算管理同绩效考评结合起来进行探讨,旨在促使企业加强自身管理,完善内部控制制度,真正发挥全面预算管理的作用。

关键词:全面预算管理绩效考评整体利益

全面预算管理是企业日常运作的重要工具。作为一种先进的管理理念和技术,推行全面预算管理,可以明确并量化公司的经营目标、规范企业的管理控制,为企业最终目标的实现提供保证。绩效考评是全面预算管理中的重要组成部分。绩效考评的合理性、公正与否对员工的工作方向和努力程度有着直接的影响。

一、全面预算管理

(一全面预算管理的含义

全面预算管理早在二十世纪中叶就已被西方企业广泛运用,但直到现在,全面预算管理并没有一个统一、明确的定义。广义上的预算是指全面预算,是企业在科学地对内部、外部环境进行分析和预测的基础上,用价值和实物等多种形式反映企业未来一定时期的生产经营及财务成果的一系列目标与规划,是所有以货币及其他数量形式反映的有关企业未来一段期间内全部经营活动各项目标的行动计划与相应措施的数量说明。全面预算是集业务预算、投资预算、资金预算、利润预算、工资性支出预算以及管理费用预算等于一体的综合性预算体系,包括专门决策预算、业务

预算和财务预算三大类,内容涉及业务、资金、财务、信息、人力资源、管理等众多方面。

许多人将“全面预算管理”与“财务预算”等同起来,甚至认为“全面预算”是“财务部门的事情”,这种观念是错误的。全面预算管理是涉及全方位、全过程和全员的一种整合性管理系统,具有全面控制和约束的能力,全面预算管理的核心在于对企业未来的行动进行事先安排和计划,对企业内部各部门、单位的各种资源进行分配、考评和控制,使企业按照既定目标行事,从而有效实现企业发展战略,这并不仅仅是财务部门的事情。

(二推行全面预算管理的前提条件

伴随着我国市场经济体制的逐步完善,企业的目标从完成品种计划、产量计划逐渐转移到追求企业经济效益、实现企业价值最大化上来,全面预算管理因此被越来越广泛地运用到企业管理中。但是,并非生搬硬套就可以使其发挥作用。推行全面预算管理是需要一定条件的:

1.推行全面预算管理需要企业高层的支持和参与

全面预算管理既涉及到公司战略,又影响到日常经营和管理;既涉及资金的运作,又涉及到生产、销售、采购等环节,影响到企业生产经营活动的方方面面。因此,企业高层管理者必须承担起项目负责人的角色,直接介入预算管理的授权、审批等具体环节,并保证不同部门之间保持良好的协作关系。

2.推行全面预算管理需要强大的基础数据和信息支持

完善的基础数据和信息是实现全面预算管理的基本前提,如果基础数据不准确、不完善,那么整个预算的准确性就无从谈起。除财务会计信息外,全面预算管理对非财务信息的要求同样严格。企业的内部信息、外部信息、整体信息、分部信息、反馈信息、前瞻信息等等,必须有一套规范的、制度化的信息保障体系给予强有力的支持,这套系统对于如何获取、加工和整理各类杂乱的信息,使这些信息顺利地运用到预算管理体系中,起到至关重要的作用。

3.预算实施和考评的严肃性

很多企业在编制预算时一丝不苟,执行起来却视而不见,超预算、无预算的项目照常进行,项目资金相互挪用,种种违规行为都由于执法不严或预算调整权的滥用而得到宽恕,使预算失去了应有的权威性和严肃性。落实管理制度,提高预算的控制和约束力,是推行全面预算管理的重要前提条件和必要保证措施。

二、全面预算管理中的绩效考评

(一全面预算管理与绩效考评的关系

绩效评价是指运用评价指标、评价标准和评价方法,通过定量和定性地分析,科学地揭示企业经营期内经营者的业绩和经营的效益。业绩是经营或管理行为的结果与表现。业绩管理是依据组织体系,通过总部与责任中心、责任中心与员工间达成的业绩合同或协议的履行、双向互动沟通及评价而进行的管理。业绩管理是一个体系,是事前计划、事中管理、事后考评三位一体的管理体系。在业绩管理体系中,业绩评价是其核心内容之一。它一方面为业绩计划、业绩沟通提

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供了依据,同时是对职员的工作过程和结果进行评价的管理过程,绩效考评的结果可以作为晋升、解雇和调整岗位的依据,可以作为确定工资、奖金的依据,可以作为潜能开发和教育培训的依据,也可以作为人事政策、激励措施的依据,考评的结果供生产、采购、营销、研发、财务等部门制定工作计划和决策时参考。

全面预算管理主要包括预算编制、预算执行、预算调控和预算考评四大方面。预算考评在全面预算管理循环中,处于承上启下的关键环节。一方面,在财务活动、预算执行过程中,通过业绩评价信息的反馈及相应的调控,以随时发现和纠正实际业绩与预算的偏差,从而实现对经营管理活动过程的控制;另一方面,预算编制、执行、评价作为一个完整的系统,相互作用,周而复始地循环以实现对整个企业经营活动的最终控制,而业绩评价既是本次预算管理循环的总结,又是下一次预算管理循环的开始。通过预算执行情况与预算目标之间的预算差异分析,掌握进度和状况,及时纠偏补漏,兑现奖惩,为下一步预算调整,加强全面预算管理的科学性奠定基础。

过程中的预算考评以矫正偏差、预警分析、及时总结管理经验为目的,期末结果的预算考评以整体预算完成情况为目的,只对结果进行评价并总结经验,其核心在于对过程的监控、预警与经营状况的分析;而绩效评价主要关注结果,而且是对综合业绩结果的关注,重在全方位的结果考评,强调与薪酬计划挂钩。在企业的运作中,要将两者清楚地区分开来,预算考评是业绩评价的重要组成部分,但不是全部。

(二全面预算管理的绩效考评原则

绩效考评是全面预算管理中的一个重要环节,在考虑全面预算管理制定原则的同时,还需要有针对性地考虑自身的适用性和实际情况,不能生搬硬套。预算年末业绩考评有两方面:一是预算业绩考评;二是年度综合业绩评价。为简化考评内容,避免考评上的重复性,可以将年度业绩评价作为年度综合业绩评价的财务方面来考虑。国资委发布的《中央企业综合绩效评价管理暂行办法》中明确提出了开展企业综合绩效评价工作应当遵循的四大原则:全面性原则、客观性原则、效益性原则和发展性原则。

1.全面性原则:企业综合绩效评价应当通过建立综合的

指标体系,对影响企业绩效水平的各种因素进行多层次、多角度的分析和综合评判。此原则有效地避免了片面的和带有个人感情色彩的评价。

2.客观性原则:企业综合绩效评价应当充分体现市场竞