企业审计风险规避方式

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2012年11月

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企业审计风险规避方式研究

浙江财经学院东方学院 孙赟来

摘 要：近年来，我国市场经济不断完善，企业得到了良好的发展机会。但是，随着现代企业制度的不断建立，我国企业在发展的过程中不可避免地也遇到了前所未有的挑战，其中最大的挑战就是审计风险。本文针对这一问题分析了审计风险的概念、审计形成的具体原因，并针对风险形成的原因，提出了具体的规避方式，以期望能对规避审计风险起到借鉴和参考作用。关键词：企业审计风险 形成原因 规避方式中图分类号：F272 文献标识码：A 文章编号：1005-5800(2012)11(b)-049-02随着市场经济的不断完善与发展，我国企业在激烈的市场竞争中获得了大好的发展机会，同时也遇到了前所未有的挑战。现代企业要想在激烈的市场竞争中获得竞争与发展的长久优势，就必须进行自我监督与约束，其中内部审计是企业自我监督的重要组成部分，企业必须加以重点防范和控制。企业审计人员应该在实际审计工作中尽量避免各种工作失误，减少企业的审计风险。

1 审计风险概述

审计风险就是审计单位通过审计没能做出正确反映企业财务

状况的审计报告，发表了不恰当的审计意见，审计决定的可行性不高。这种风险可以从两方面来认识：第一种情况是审计人员认为是公允的财务报表，实际上被审计单位做过手脚，破坏了财务报表的正确性，不能真实反映被审计单位的财务和经营状况，或是被审计单位改动了对自身不利的财务事项，或者有些重大事件根本不在财务报表中显示出来。第二种情况是审计人员认为有错误的财务报表，实际上是能正确反映企业财务和经营状况的财务报表。

一般来说，审计风险有广义和狭义之分。广义的审计风险是指企业对审计界产生的各种审计职业风险和工作风险的综合性因素与环境综合。狭义的审计风险就是指企业的内部审计人员在各种不确定因素的影响下而对企业的经营状况做出了不正确的审计报告。审计人员处于监督与评价的第三方，一旦方式不恰当就会产生审计风险，主要有三种构成要素：固有风险、控制风险、检测风险。固有风险就是企业本身的会计核算工作不完善而造成审计人员的视线不能集中于财务审计，企业在进行财务处理过程中，财务人员没能进行正确的会计核算而给财务报表带来差错的现象。控制风险，就是由于企业内部控制机制不完善，从而给某项经济事项带来不可避免的差错，进而影响财务报表正确性、给审计人员带来审计风险的风险。检测风险就是审计人员在进行企业的经济业务审计检查时对财务报表中的漏洞没能检查出来的风险。

审计风险的模式一般是用乘号来表示：审计风险=固有风险×控制风险×检查风险。某种程度来说审计风险是终极风险，当前企业面临的社会和经济环境不断变化，企业所面临的审计项目也在不断更新，企业必须加强审计风险认识、设计人员应该从产生审计风险的原因入手，进行详尽的分析，把终极审计风险降到最低。

2 审计风险形成的原因分析

现代企业审计风险的形成是由多方面原因造成的，所以有必要对形成企业审计风险的原因进行深入分析。2.1 企业领导对内部控制认识不足

我国进行企业制度改革后，私企如雨后春笋般不断涌现。私企

壮大了，可是私企的领导大都没有相关的企业管理经验，由于企业

是私企领导花钱置办起来的，所以对财务特别的重视。一些私企的领导不把重心放在生产和经营上，却在财务上投入了大量的精力；有的企业领导甚至认为只要管好财务就会把生产和经营都搞好，把财务视为企业的生命力。完全没有把审计当做企业应该做好的一项工作来抓，违背了现代管理理论。当企业出现问题的时候，企业领导不是对自身进行检讨，首先想到的就是拿钱贿赂相关部门和人员，管理思想落后，导致企业的审计部门不能发挥应有的作用。

2.2 监督管理落实不到位

当前，我国一些企业由于在财务管理理论上相关知识不足，工作技能不能满足现代财务的需要，出现了财务控制和财务管理不正确观念的现象。还有一些企业只设置了财务部门却没有设置相关的监督和管理部门，这样就给一些不法分子以可趁之机，给他们对财务报表做手脚带来了得天独厚的条件。一项调查显示：经济犯罪中有70%是企业的财务人员，这些财务人员所在的企业中90%的审计和监督部门只是流于形式，没有真正发挥监督的作用。所有这些现象造成了企业的资金和资源配置没有得到优化，增加了企业的经营成本，同时影响了企业的长远发展，使企业遭受不必要的损失。

2.3 审计人员整体素质偏低

审计工作是一门素质要求比较高的工作，审计工作在我国发展的时间还比较短，在这方面我国还缺乏比较专业的国际化的审计人员。审计人员的素质包括两方面：一方面是审计人员的职业道德和职业操守，一方面是审计人员工作和业务素质，也就是审计知识的掌握和运用能力。在实际工作中有好多审计人员在经济利益面前，忘记了自己的职业操守，把自己的工作责任心抛之脑后，为了个人私利放松了警惕，简化设计程序缩小审计范围，出具了违背会计师意愿的审计报告，导致审计结果错误的后果。随着我国经济业务的不断发展，对审计工作提出了更高的要求，现代以风险导向的审计工作要求审计人员不仅要掌握相关的会计、审计、法律、金融知识，还必须具备相关的风险分析软件的应用的技能。目前，我国缺乏具有相关的综合知识的复合型审计人员，现有审计人员的工作方式仍然是传统审计方式下的工作模式，由于现有审计人员的业务素质的欠缺，对企业面临的风险不能进行正确的判定，给审计工作带来了一定的风险。

2.4 审计部门独立性较差

根据国际审计规则的要求，审计部门的独立性是保证审计内容、范围、方法及报告不受干涉的前提，也是其工作的客观基础。由于我国审计工作起步较晚，审计体制尚不完善，审计部门的工作在

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某种程度上会受到行政部门的影响，影响审计人员的工作判断力和工作独立性，审计工作作出的审计报告有失公平性。2.5 信息技术的发展对审计工作带来的挑战

近年来我国信息技术有了飞快的发展，会计人员可以从凭证的填制到财务报表的出具都依靠信息技术来完成，并可以实现远程监控和监督，一方面方便了管理层及时了解企业的经营和财务状况，有益于其作出及时的决策。但是，另一方面通过信息技术处理会计相关账务给审计工作带来了较大的困难。因为信息系统中的数据有被修改的可能性，这样就让审计人员无法真正辨别所需要的账务资料，给审计人员带来一定的技术困难。

3 审计风险规避方式分析

3.1 提高领导层的现代管理意识

任何一个企业无论大小都离不开管理层和决策层，他们是企业发展的引擎和方向标，他们的决策对企业的发展起着至关重要的作用。目前由于一些企业领导不具备现代企业的管理理念，过分看重财务在企业中的地位，不仅没有把企业做大反而与领导的意愿背道而驰。所以，为了企业的进一步发展与壮大，领导者的管理意识是非常重要的。现代企业的领导者应该学习现代企业理论，转变管理思想，财务在企业中的地位固然重要，但是内部控制的地位也不可忽视，领导应该加强自身的管理意识，对自己不该插手的事项不能随便插手，因为这样会给财务人员的工作带来很大的不便。丰富自己的管理知识，做好自己的战略领导工作，建立健全内控机制，使企业内部各部门相互之间互相牵制，规范业务流程，增强企业自身的竞争力。

3.2 企业应加强内部监督力度

企业应该加强对内部各部门的监督力度，让监督部门真正发挥其监督企业各个环节的作用，让其敢于揭露企业的重大弊端和财务的营私舞弊行为。审计监督是企业的焦点问题，企业对这项工作应该常抓不懈，对审计部门查出的经济违法事件和相关责任人，企业不能只停留在曝光和批评上，应该对其进行严肃的处理，这样一方面尊重审计人员的劳动成果，提高监督部门的地位；另一方面也可以起到以儆效尤的作用，避免此类错误再次发生。这样才能把监督真正落实到位。

3.3 提高审计人员的整体素质

审计工作的特征使其对工作人员的整体素质要求比较高，审计风险在很大程度上与其工作人员的素质有关，所以提高审计人员的素质是极其必要的。首先，从哲学的角度来看，外因通过内因同过内因起作用，内因是事物发展变化的根本原因，所以首先应该对审计人员进行职业道德教育，让其认识到自身工作的重要性，不能在经济利益面前忘记自己的职业操守，因为自己的每个工作环节都对企业的经营、投资人、股东的判断和决策起着至关重要的作用，审计人员应该加强自身修养，秉着公平、尊重事实的工作态度来对待自己的每份审计报告。其次，审计人员的业务素质也会影响审计工作的开展，所以审计部门应该对审计人员进行定期的培训，扩充其会计、核算、金融、计算机等相关行业的知识，提高其综合素质。再次，加强对审计人员的考核工作，审计单位应该定期对审计人员进行考核，对考核不合格的审计人员，提出相应的惩罚措施，以此督促审计人员自主提高自身素质的积极性。3.4 增强审计部门的独立性

企业应该认识到审计工作的重要性，设立独立的审计机构，审

计机构在工作时行政部门尽量不要去干扰审计人员的工作，

保持其独立性，让审计人员对每个环节严格把关。严格按照审计流程审计，注重采用正确的方法和措施，对企业的经营管理进行必要的监督。另外，在企业方面也应该认识到出具公允审计报告的必要性，在审计人员审计过程中，不能用经济手段对其进行诱惑，使审计报告失真。

3.5 提高审计人员的信息技术水平

企业的账务系统信息化程度提高，在其出具的财务报表中有可能出现修改原始数据的现象。审计人员应该及时进行自身信息技术水平的学习，审计系统应该及时开发一种检测企业财务报表有没有作假的软件，提高审计系统的数据维护功能。另一方面，审计部门应该尽快完善企业审计制度，建立相关的规章，使审计人员在审计实务时遇到不同寻常的难题时有章可循，有据可依，从而避免企业修改原始数据的行为发生。3.6 建立健全企业财务制度

当前我国有许多企业，仍然是家族式的管理方式，没有建立完善的企业财务制度，往往是会计不仅做会计而且做出纳，岗位职责不明确，严重影响财务信息的真实性。所以企业应该建立完善的财务制度，明确财务和审计机构两部门的工作性质，为企业提供真实有效的财务信息。

4 结语

企业内部控制制度是企业发展不可缺少的一个部分，审计风

险是当前制约内部可控制的重要因素，企业和审计部门应该认识到审计风险的存在，根据其产生的原因，采取必要的措施提高领导的管理意识、加强审计部门的独立性、提高审计人员的素质、加强内部监督等措施，把审计风险降到最低，使审计结果更符合公允性。

参考文献

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