审计抽样方法概述PPT课件(PPT54页)
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（1）账户性质： （2）数量特征 （3）审查时间
3、被审单位内控制度强弱程度
• 4、可疑的账项 • 复杂业务 • 收发频繁的业务 • 交接初期的业务 • 素质较差人员经办的业务
（二）确定抽查数量
1、分层
详细审查 重点审查 一般审查
少量审查
100％
80％
3Leabharlann Baidu％
5％
2、确定每类抽查业务 3、剔除特殊项目，确定抽查数量
18.06.2020
3.随机选取样——随机数表选样
[资料]
某委托人应收账款的编号为OOOl至5000，审计人员 拟利用随机数表选择其中的175份进行函证，随机数 表如下：
[要求]
(1)以第3行、第2列数字为起始点，自左向右，以各 数的后四位数为准，审计人员选择的最初5个样本的 号码分别是多少?
(2)以第6行、第1列数字为起始点，自上到下，以各 数的前四位数为准，审计人员选择的最初5个样本的 号码分别是多少?
制抽样
二、 统计抽样
统计抽样审计概念
• 统计抽样是审计人员按照随机原则，运用概率 论与数理统计的原理，从特定审计对象的总体 中抽取部分资料进行检查，并根据检查结果对 总体特征进行推断的一种抽查技术。
统计抽样审计的分类
属性抽查：主要用于对内部控制制度的遵循（符合
性）测试；
变量抽查：主要用于会计资料的实质性测试，如对
（三）抽取样本进行审查
（四）根据样本审计结论，得出总体审 计结果。
判断抽样审计的优点：
➢ 使用灵活推广方便 ➢可充分利用审计人员的经验与判断能力 ➢适用于各种审计及审计的全过程
判断抽样审计的缺点：
➢样本难以代表总体性质，也无均等抽样机会，依据 于审计人员主管判断
➢不能科学地确定抽样规模 ➢无法计算抽样误差和确定结论的可靠程度，不能控
各账户余额的正确性测试。
属性抽样审计结论：
可靠程度
有 95% 的把握保证被审项目的差错率不
超过 7%
实际精确度上限
变量抽样审计结论： 可靠程度
有 95% 的把握保证被审项目的金额在
20100元至19900元 之间。 置信区间
★ 属性抽样与变量抽样的区别
统计抽样审计的程序和方法
1. 抽样总体的确定：剔除重要项目/同质总体的确定 2.确定抽查数量：
注册会计师应当特别关注的，可能导致不 正确审计结论的两种风险是（ D）。 A、信赖不足风险与误拒风险 B、信赖不足风险与误受风险 C、信赖过度风险与误拒风险 D、信赖过度风险与误受风险
• 审计人员确定某账户余额的可容忍误 差为1800元,依据抽样结果推断的差额 为2000元,而该账户的实际差错确达到 1600元,这种情况属于( C)。
2、样本量的确定
❖ 属性抽样样本量的确定
n＝
t2p(1－p) △2
➢ n为样本量 ➢t为正态标准差 ➢ p为预计总体的错误率 ➢ △为精确度
18.06.2020
2、样本量的确定
❖ 变量抽样样本量的确定
n＝
2
t×S×N
P
➢ S为总体估算的标准差 ➢ t为正态标准差，即可靠性系数 ➢ N为总体量 ➢ P为精确限度（可容忍的总体最大 误差）
18.06.2020
★ 抽样、非抽样风险对审计工作的影响
注：（1）两种测试中的非抽样风险对审计效率、 效果都有影响。
（2）信赖过度风险和误受风险对审计人员来说 ，是最危险的风险。
18.06.2020
• 有关抽样风险与非抽样风险的下列表述中， 注册会计师不能认同的是（ D）。 A、信赖不足风险与误拒风险会降低审计效 率 B、信赖过度风险与误受风险会影响审计效果 C、非抽样风险对审计工作的效率和效果都有 影响 D、审计抽样只与审计风险中的检查风险相 关
A. 误受风险 C. 误拒风险
B. 信赖过度风险 D. 信赖不足风险
一、 判断抽样
• 判断抽样审计，也叫重点抽查法。这种方 法不是随即选样，而是凭审计人员的经验 判断来选取样本，并由样本的审查结果推 算评价总体的抽样审计技术。
判断抽样审计的应用
（一）确定抽查对象 1、审计工作的具体目标 2、应审项目的特征
《中国注册会计师审计准则第 1314号—审计抽样和其 他选取测试项目的方法》
抽样审计分类
任意抽样审计 判断抽样审计
非统计抽样
抽
样
属性抽样审计 变量抽样审计
统计抽样
审 计
统计抽样与非统计抽样的比较
抽样审计风险VS非抽样审计风险
• 审计风险是指财务报表存在重大错报而审计人员发表不 恰当审计意见的可能性
• 抽样风险：推测出的总体与实际存在一定的差异；
• 非抽样风险：不恰当的审计程序和方法造成的。
抽样 风险 的类 型
过度信赖 信赖不足
误受
误拒
★ 抽样风险的类型
➢信赖不足风险：指抽样结果使审计人员没有充分信 赖实际上应予信赖的内部控制的可能性。 ➢信赖过度风险：指抽样结果使审计人员对内部控制 的信赖超过了其实际上可予信赖程度的可能性。 ➢误受风险：指抽样结果表明账户余额不存在重大错 误而实际上存在重大错误的可能性。 ➢ 误拒风险：指抽样结果表明账户余额存在重大错误 而实际上不存在重大错误的可能性。
总体规模的大小/总体中各项目的差错/审计结论的保 证程度/审计结论的精确限度 3.随机抽取样本： 随机数表抽样/机械随机抽样（系统选样或等距选样）/ 金额单位抽样 4.详细审查样本： 5.推断总体，作出结论
1、抽样总体的确定
➢同质总体的确定 •具有相同的特性 •与审计目标联系
❖ 按金额比重剔除
➢剔除重要项目 •依据判断剔除 •依据金额剔除（剔除 大额业务）
第八章
审计抽样方法
第八章 抽样审计方法
1
审计抽样概述
2
属性抽样
3
变量抽样
4
金额单位抽样
第一节 审计抽样概述
审计抽样
判断抽样 统计抽样 抽样风险
审计抽样概念
• 审计抽样，是指审计人员在实施审计程序时，从 审计对象总体中选取一定数量的样本进行测试， 并根据测试结果推断总体特征。
• 国际审计准则将审计抽样定义为：审计抽样是指 审计程序运用了一个账户余额或一类经济业务中 不到百分之百的项目，使审计人员能够获得评价 余额和分类的某些特征的证据，以及形成或有助 于形成关于这种特征的结论。
答：(1)以第3行、第2列数字为起始点，自左向右， 以各数的后四位数为准，审计人员选择的最初5个 样本的号码分别是3779、2305、223、222、 1486。
3、被审单位内控制度强弱程度
• 4、可疑的账项 • 复杂业务 • 收发频繁的业务 • 交接初期的业务 • 素质较差人员经办的业务
（二）确定抽查数量
1、分层
详细审查 重点审查 一般审查
少量审查
100％
80％
3Leabharlann Baidu％
5％
2、确定每类抽查业务 3、剔除特殊项目，确定抽查数量
18.06.2020
3.随机选取样——随机数表选样
[资料]
某委托人应收账款的编号为OOOl至5000，审计人员 拟利用随机数表选择其中的175份进行函证，随机数 表如下：
[要求]
(1)以第3行、第2列数字为起始点，自左向右，以各 数的后四位数为准，审计人员选择的最初5个样本的 号码分别是多少?
(2)以第6行、第1列数字为起始点，自上到下，以各 数的前四位数为准，审计人员选择的最初5个样本的 号码分别是多少?
制抽样
二、 统计抽样
统计抽样审计概念
• 统计抽样是审计人员按照随机原则，运用概率 论与数理统计的原理，从特定审计对象的总体 中抽取部分资料进行检查，并根据检查结果对 总体特征进行推断的一种抽查技术。
统计抽样审计的分类
属性抽查：主要用于对内部控制制度的遵循（符合
性）测试；
变量抽查：主要用于会计资料的实质性测试，如对
（三）抽取样本进行审查
（四）根据样本审计结论，得出总体审 计结果。
判断抽样审计的优点：
➢ 使用灵活推广方便 ➢可充分利用审计人员的经验与判断能力 ➢适用于各种审计及审计的全过程
判断抽样审计的缺点：
➢样本难以代表总体性质，也无均等抽样机会，依据 于审计人员主管判断
➢不能科学地确定抽样规模 ➢无法计算抽样误差和确定结论的可靠程度，不能控
各账户余额的正确性测试。
属性抽样审计结论：
可靠程度
有 95% 的把握保证被审项目的差错率不
超过 7%
实际精确度上限
变量抽样审计结论： 可靠程度
有 95% 的把握保证被审项目的金额在
20100元至19900元 之间。 置信区间
★ 属性抽样与变量抽样的区别
统计抽样审计的程序和方法
1. 抽样总体的确定：剔除重要项目/同质总体的确定 2.确定抽查数量：
注册会计师应当特别关注的，可能导致不 正确审计结论的两种风险是（ D）。 A、信赖不足风险与误拒风险 B、信赖不足风险与误受风险 C、信赖过度风险与误拒风险 D、信赖过度风险与误受风险
• 审计人员确定某账户余额的可容忍误 差为1800元,依据抽样结果推断的差额 为2000元,而该账户的实际差错确达到 1600元,这种情况属于( C)。
2、样本量的确定
❖ 属性抽样样本量的确定
n＝
t2p(1－p) △2
➢ n为样本量 ➢t为正态标准差 ➢ p为预计总体的错误率 ➢ △为精确度
18.06.2020
2、样本量的确定
❖ 变量抽样样本量的确定
n＝
2
t×S×N
P
➢ S为总体估算的标准差 ➢ t为正态标准差，即可靠性系数 ➢ N为总体量 ➢ P为精确限度（可容忍的总体最大 误差）
18.06.2020
★ 抽样、非抽样风险对审计工作的影响
注：（1）两种测试中的非抽样风险对审计效率、 效果都有影响。
（2）信赖过度风险和误受风险对审计人员来说 ，是最危险的风险。
18.06.2020
• 有关抽样风险与非抽样风险的下列表述中， 注册会计师不能认同的是（ D）。 A、信赖不足风险与误拒风险会降低审计效 率 B、信赖过度风险与误受风险会影响审计效果 C、非抽样风险对审计工作的效率和效果都有 影响 D、审计抽样只与审计风险中的检查风险相 关
A. 误受风险 C. 误拒风险
B. 信赖过度风险 D. 信赖不足风险
一、 判断抽样
• 判断抽样审计，也叫重点抽查法。这种方 法不是随即选样，而是凭审计人员的经验 判断来选取样本，并由样本的审查结果推 算评价总体的抽样审计技术。
判断抽样审计的应用
（一）确定抽查对象 1、审计工作的具体目标 2、应审项目的特征
《中国注册会计师审计准则第 1314号—审计抽样和其 他选取测试项目的方法》
抽样审计分类
任意抽样审计 判断抽样审计
非统计抽样
抽
样
属性抽样审计 变量抽样审计
统计抽样
审 计
统计抽样与非统计抽样的比较
抽样审计风险VS非抽样审计风险
• 审计风险是指财务报表存在重大错报而审计人员发表不 恰当审计意见的可能性
• 抽样风险：推测出的总体与实际存在一定的差异；
• 非抽样风险：不恰当的审计程序和方法造成的。
抽样 风险 的类 型
过度信赖 信赖不足
误受
误拒
★ 抽样风险的类型
➢信赖不足风险：指抽样结果使审计人员没有充分信 赖实际上应予信赖的内部控制的可能性。 ➢信赖过度风险：指抽样结果使审计人员对内部控制 的信赖超过了其实际上可予信赖程度的可能性。 ➢误受风险：指抽样结果表明账户余额不存在重大错 误而实际上存在重大错误的可能性。 ➢ 误拒风险：指抽样结果表明账户余额存在重大错误 而实际上不存在重大错误的可能性。
总体规模的大小/总体中各项目的差错/审计结论的保 证程度/审计结论的精确限度 3.随机抽取样本： 随机数表抽样/机械随机抽样（系统选样或等距选样）/ 金额单位抽样 4.详细审查样本： 5.推断总体，作出结论
1、抽样总体的确定
➢同质总体的确定 •具有相同的特性 •与审计目标联系
❖ 按金额比重剔除
➢剔除重要项目 •依据判断剔除 •依据金额剔除（剔除 大额业务）
第八章
审计抽样方法
第八章 抽样审计方法
1
审计抽样概述
2
属性抽样
3
变量抽样
4
金额单位抽样
第一节 审计抽样概述
审计抽样
判断抽样 统计抽样 抽样风险
审计抽样概念
• 审计抽样，是指审计人员在实施审计程序时，从 审计对象总体中选取一定数量的样本进行测试， 并根据测试结果推断总体特征。
• 国际审计准则将审计抽样定义为：审计抽样是指 审计程序运用了一个账户余额或一类经济业务中 不到百分之百的项目，使审计人员能够获得评价 余额和分类的某些特征的证据，以及形成或有助 于形成关于这种特征的结论。
答：(1)以第3行、第2列数字为起始点，自左向右， 以各数的后四位数为准，审计人员选择的最初5个 样本的号码分别是3779、2305、223、222、 1486。