内部审计培训教材
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2017
内审实务分享
郑智园 2018年9月20日
前言
非常开心能够有机会坐在这里，和在座的各位内审同仁做内审知识的分享。 今天我们就不谈内审的历史渊源、对企业重要性等等，只想通过各种真实的内审 实务案例来说明如何深入审计项目，发掘一些有价值的审计问题。
另外，我还准备了一部分时间讲舞弊审计，不是我们常见的报表舞弊，那是 事务所的专长，今天讲的是企业运营管理中发生的舞弊审计，也可以说是监察工 作如何开展，内容会涉及到举报审计以及如何在常规的审计检查中发现舞弊。
形成 报告
还在报告中质疑被审计 单位管理为何如此混乱。
我们做了大量统计分析工作，却不能利用其去挖掘事情的原因和本来状态。
加班的会计
加班不积极，思想有问题。 树典型-立榜样
财务背景的内审的缺点
说是严谨，其实看不到全貌，抓不住重点。
说是专业，却纠结账做得对不对。
说是仔细，却不善于打破合规思维。
严谨的内审不应该高高在上下定义 而是提出建 设性的方式方法共同探讨 否则存在误导嫌疑。
个人介绍
郑智园 杭州某集团公司审计总监，从事内审工 作12年，熟悉商超、钢贸、建筑、制造 等行业，《零基础学内部审计》作者。
今天，我们就讲一些无法在书本上看到 的真实案例和整个审计过程。
反而不重要
1 审计专业知识
2 审计思维
3
审计沟通
当职业发展到一定阶段，你会发现专业证书都没太 大用处，需要的反而是最基本的精神和品质。
合理的审计思维-案例分析-美食广场坏卡案
坏卡的金额怎么 去哪里了
形成 质疑
审计询敏问感性
形成 报告
验证 确认
资金并没有转移
不能拘泥于固定的程序和方法
起发 异点现 常
美食广场的卡是 不记名的
衍生 发现
多张坏卡
扩大 成果
我是食堂主管， 为何要掏钱吃饭
合理的审计思维-案例总结
单个审计发现描述：
1、审计小标题
审计专员
审计专员
审计专员
专职6名，兼职16名，一共22人。
合理的审计思维-案例分析-免费的午餐
钱上交公司
形成 质疑
我无法理解这样的行为
验证 确认
审计询敏问感性 商铺图上未显示
形成 报告
不能拘泥于固定的程序和方法
起发 异点现 常
免费吃饭
衍生 发现
未规划区域 后续招商10多万
扩大 成果
其任职的另 外三家公司
会计 资料 异常
数据 异常
内控 缺陷
1、现金异常：劳务、材料 2、利用bom 还原，发现材料异常 3、产能提升，车间出租
举报 投诉
1、材料只有入库没有出库 2、连基本的管理制度都没有
错误的审计思维
起统 数点计 据 起发 异点现 常 起发 异点现 常
起分原点析因
形成 报告
形成 报告
把未经核实的审计现象 或者线索当成审计结论。
合规类 审计
经营类 审计
工程类 审计
IT类 审计
风控 内控建设
反舞弊 廉洁教育
站着说话不嫌腰疼
战略、研发、采购、合同、 生产、制造、市场、销售、 物流、关务、财务、税务、 费用、预算、品牌、 广告、 公关、人力、薪资、社保、 IT 、 信 息 、 工 程 、 资 产 、 外 包 服 务 、 ESH ， 咋 可 能 不 知 道该做啥。 实在没啥干的就搞反舞弊， 一个一个案子挖。
真的不知道开展哪些项目
从费用支出最多的部门下手
单次审计的深度
1
常规审计如何出绩效？
--如何抓审计重点
老板
审计人员
2 明明刚审计过了，为何突然出问题？
常见困惑
--审计程序是否存在问题
3
为什么我们的审计报告石沉大海？
--老板想要看什么样的报告
如何发现审计疑点
掩饰或者根本没把内审放在眼里
观察与沟通
行为 异常
水电费案例
我内心阴暗，喜欢揣测人内心最黑暗的一面，所以干了内审。 --《老沈语录》
伪造积分
1、排名前50名积分情况 2、兑换记录
VIP的功能：预充值、 积分、会员商品等
1、伪造200张会员卡 2、积分没有删除
水电费案例
营业额
水费
审计部的组织结构
审计总监 审计课长
审计专员
在在 在 在 地地 地 地 稽稽 稽 稽 核核 核 核
1
年初业绩审计
某上市公 司年度审 计安排
年中分支机构老总的离任审计
2 离任审计、信息披露、关联交易、预决算执行复
核等等，其实很多都是停留在表对表
3
Hale Waihona Puke Baidu
第四季度是子公司内控审计
每年都是做这些例行审计，没有涨进。同质性项目比较多，容易出现炒冷饭的情况， 个人也感觉没什么成长
不要禁锢我们的审计思维-记杭州内审聚会
合理的审计思维
形成 质疑
是否存为舞弊
验证 确认
行业熟悉 生活常识
审计敏感性
利益往来
形成 报告
不能拘泥于审计底稿
起发 异点现 常
异常的背后真相
衍生 发现
这是监察的工 作内容？
扩大 成果
异常背后的动机
不懂
委外加工案例
不合理的规章制度
伪造审批签字案例
动机一
动机二
动机三
动机四
与绩效相关
伪造会员积分案例
恶意舞弊
目录
1.审计思维
3.审计报告
5.舞弊审计
2.审计沟通
4.审计案例
1.审计思维
➢ 思维的广度 ➢ 老板关注啥
➢ 思维的深度 ➢ 内审从优秀到卓越
审计思维
战略：审计的广度 可以开展哪些审计项目。
战术：审计的深度
怎么开展审计项目。
不要用战术上的勤奋掩盖战略上的懒惰。 --雷军
审计的广度
审计经理 困惑
五花八门 稀奇古怪
A 公司
财务审计
B 公司
尽职调查
C 公司
1、经济效益审计 2、财务收支审计 3、离任审计
D 公司
1、采购、库存盘点审计 2、销售公司审计
E
战略审计
公司
集团的审计手册展示
我们可以开展哪些审计项目
He‘s Just Not That Into You。 只有调查了，才有发言权。
财务类 审计
审计线索 来源
背景 异常
查阅
翻阅
会计 资料 异常
数据 异常
分析性复核
举报 投诉
沟通
内控 缺陷
沟通与翻阅
审计思维的转变
存在即合理
事出反常必有妖 得到一个合理的解释
如何发现审计疑点-某尽职调查案例
1、拒绝提供资料
行为
2、不是出差就是离职
异常
3、一沟通就低血糖
背景 异常
贪污挪用业务款
被某国企开除
1、有四套账 2、利润事件 3、跑车事件 4、大量的资金 通过小金库转移
2、审计发现 （1）现状 （2）损失及影响 （3）原因分析
1、从动机、利益输送、作业人的背景的 角度去思考问题，你能发现更多。 2、从原始数据着手，报表对来对去不解 决问题。
3、审计建议
4、被审计单位整改措施及整改时间
不再满足于完成审计手册上的审计程 序，以抓审计重点为主。
台湾总部审计来检查审计质量：你们的审计程序不完整。
内审实务分享
郑智园 2018年9月20日
前言
非常开心能够有机会坐在这里，和在座的各位内审同仁做内审知识的分享。 今天我们就不谈内审的历史渊源、对企业重要性等等，只想通过各种真实的内审 实务案例来说明如何深入审计项目，发掘一些有价值的审计问题。
另外，我还准备了一部分时间讲舞弊审计，不是我们常见的报表舞弊，那是 事务所的专长，今天讲的是企业运营管理中发生的舞弊审计，也可以说是监察工 作如何开展，内容会涉及到举报审计以及如何在常规的审计检查中发现舞弊。
形成 报告
还在报告中质疑被审计 单位管理为何如此混乱。
我们做了大量统计分析工作，却不能利用其去挖掘事情的原因和本来状态。
加班的会计
加班不积极，思想有问题。 树典型-立榜样
财务背景的内审的缺点
说是严谨，其实看不到全貌，抓不住重点。
说是专业，却纠结账做得对不对。
说是仔细，却不善于打破合规思维。
严谨的内审不应该高高在上下定义 而是提出建 设性的方式方法共同探讨 否则存在误导嫌疑。
个人介绍
郑智园 杭州某集团公司审计总监，从事内审工 作12年，熟悉商超、钢贸、建筑、制造 等行业，《零基础学内部审计》作者。
今天，我们就讲一些无法在书本上看到 的真实案例和整个审计过程。
反而不重要
1 审计专业知识
2 审计思维
3
审计沟通
当职业发展到一定阶段，你会发现专业证书都没太 大用处，需要的反而是最基本的精神和品质。
合理的审计思维-案例分析-美食广场坏卡案
坏卡的金额怎么 去哪里了
形成 质疑
审计询敏问感性
形成 报告
验证 确认
资金并没有转移
不能拘泥于固定的程序和方法
起发 异点现 常
美食广场的卡是 不记名的
衍生 发现
多张坏卡
扩大 成果
我是食堂主管， 为何要掏钱吃饭
合理的审计思维-案例总结
单个审计发现描述：
1、审计小标题
审计专员
审计专员
审计专员
专职6名，兼职16名，一共22人。
合理的审计思维-案例分析-免费的午餐
钱上交公司
形成 质疑
我无法理解这样的行为
验证 确认
审计询敏问感性 商铺图上未显示
形成 报告
不能拘泥于固定的程序和方法
起发 异点现 常
免费吃饭
衍生 发现
未规划区域 后续招商10多万
扩大 成果
其任职的另 外三家公司
会计 资料 异常
数据 异常
内控 缺陷
1、现金异常：劳务、材料 2、利用bom 还原，发现材料异常 3、产能提升，车间出租
举报 投诉
1、材料只有入库没有出库 2、连基本的管理制度都没有
错误的审计思维
起统 数点计 据 起发 异点现 常 起发 异点现 常
起分原点析因
形成 报告
形成 报告
把未经核实的审计现象 或者线索当成审计结论。
合规类 审计
经营类 审计
工程类 审计
IT类 审计
风控 内控建设
反舞弊 廉洁教育
站着说话不嫌腰疼
战略、研发、采购、合同、 生产、制造、市场、销售、 物流、关务、财务、税务、 费用、预算、品牌、 广告、 公关、人力、薪资、社保、 IT 、 信 息 、 工 程 、 资 产 、 外 包 服 务 、 ESH ， 咋 可 能 不 知 道该做啥。 实在没啥干的就搞反舞弊， 一个一个案子挖。
真的不知道开展哪些项目
从费用支出最多的部门下手
单次审计的深度
1
常规审计如何出绩效？
--如何抓审计重点
老板
审计人员
2 明明刚审计过了，为何突然出问题？
常见困惑
--审计程序是否存在问题
3
为什么我们的审计报告石沉大海？
--老板想要看什么样的报告
如何发现审计疑点
掩饰或者根本没把内审放在眼里
观察与沟通
行为 异常
水电费案例
我内心阴暗，喜欢揣测人内心最黑暗的一面，所以干了内审。 --《老沈语录》
伪造积分
1、排名前50名积分情况 2、兑换记录
VIP的功能：预充值、 积分、会员商品等
1、伪造200张会员卡 2、积分没有删除
水电费案例
营业额
水费
审计部的组织结构
审计总监 审计课长
审计专员
在在 在 在 地地 地 地 稽稽 稽 稽 核核 核 核
1
年初业绩审计
某上市公 司年度审 计安排
年中分支机构老总的离任审计
2 离任审计、信息披露、关联交易、预决算执行复
核等等，其实很多都是停留在表对表
3
Hale Waihona Puke Baidu
第四季度是子公司内控审计
每年都是做这些例行审计，没有涨进。同质性项目比较多，容易出现炒冷饭的情况， 个人也感觉没什么成长
不要禁锢我们的审计思维-记杭州内审聚会
合理的审计思维
形成 质疑
是否存为舞弊
验证 确认
行业熟悉 生活常识
审计敏感性
利益往来
形成 报告
不能拘泥于审计底稿
起发 异点现 常
异常的背后真相
衍生 发现
这是监察的工 作内容？
扩大 成果
异常背后的动机
不懂
委外加工案例
不合理的规章制度
伪造审批签字案例
动机一
动机二
动机三
动机四
与绩效相关
伪造会员积分案例
恶意舞弊
目录
1.审计思维
3.审计报告
5.舞弊审计
2.审计沟通
4.审计案例
1.审计思维
➢ 思维的广度 ➢ 老板关注啥
➢ 思维的深度 ➢ 内审从优秀到卓越
审计思维
战略：审计的广度 可以开展哪些审计项目。
战术：审计的深度
怎么开展审计项目。
不要用战术上的勤奋掩盖战略上的懒惰。 --雷军
审计的广度
审计经理 困惑
五花八门 稀奇古怪
A 公司
财务审计
B 公司
尽职调查
C 公司
1、经济效益审计 2、财务收支审计 3、离任审计
D 公司
1、采购、库存盘点审计 2、销售公司审计
E
战略审计
公司
集团的审计手册展示
我们可以开展哪些审计项目
He‘s Just Not That Into You。 只有调查了，才有发言权。
财务类 审计
审计线索 来源
背景 异常
查阅
翻阅
会计 资料 异常
数据 异常
分析性复核
举报 投诉
沟通
内控 缺陷
沟通与翻阅
审计思维的转变
存在即合理
事出反常必有妖 得到一个合理的解释
如何发现审计疑点-某尽职调查案例
1、拒绝提供资料
行为
2、不是出差就是离职
异常
3、一沟通就低血糖
背景 异常
贪污挪用业务款
被某国企开除
1、有四套账 2、利润事件 3、跑车事件 4、大量的资金 通过小金库转移
2、审计发现 （1）现状 （2）损失及影响 （3）原因分析
1、从动机、利益输送、作业人的背景的 角度去思考问题，你能发现更多。 2、从原始数据着手，报表对来对去不解 决问题。
3、审计建议
4、被审计单位整改措施及整改时间
不再满足于完成审计手册上的审计程 序，以抓审计重点为主。
台湾总部审计来检查审计质量：你们的审计程序不完整。