税务金税三期的监管方向
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2. 政府、事业单位、医院、军队、学校、个人没有纳税人 识别号，开具发票可以不填写吗？
根据《国家税务总局关于增值税发票开具有关问题的公告》（国家 税务总局公告2017年第16号）的规定：“一、自2017年7月1日起，购买 方为企业的，索取增值税普通发票时，应向销售方提供纳税人识别号或 统一社会信用代码；销售方为其开具增值税普通发票时，应在‘购买方 纳税人识别号’栏填写购买方的纳税人识别号或统一社会信用代码。不 符合规定的发票，不得作为税收凭证。本公告所称企业，包括公司、非 公司制企业法人、企业分支机构、个人独资企业、合伙企业和其他企业 。” 因此，政府、事业单位、医院、军队、学校、个人不属于企业，开 具发票可以不填写纳税人识别号。
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四、金税三期增值税发票开具要求 问题点释疑： 1、购买商品或服务项目较多，发票开具时必须开具明 细？
根据《国家税务总局关于增值税发票开具有关问题的公告》 （国家税务总局公告2017年第16号）第二条规定：“销售方开具 增值税发票时，发票内容应按照实际销售情况如实开具，不得根 据购买方要求填开与实际交易不符的内容。销售方开具发票时， 通过销售平台系统与增值税发票税控系统后台对接，导入相关信 息开票的，系统导入的开票数据内容应与实际交易相符，如不相 符应及时修改完善销售平台系统。” 如果购买的商品种类较多，销售方可以汇总开具增值税普通 发票。购买方可凭汇总开具的增值税普通发票以及购物清单或小 票作为税收凭证。
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四、金税三期增值税发票开具要求
5. 购买方为企业，取得7月1日后开具的增值税普通发票， 没有填写购买方纳税人识别号，可以作为税收凭证吗？ 根据《国家税务总局关于增值税发票开具有关问题的公 告》（国家税务总局公告2017年第16号）第一条规定：“自 2017年7月1日起，购买方为企业的，索取增值税普通发票时 ，应向销售方提供纳税人识别号或统一社会信用代码;销售 方为其开具增值税普通发票时，应在‘购买方纳税人识别号 ’栏填写购买方的纳税人识别号或统一社会信用代码。不符 合规定的发票，不得作为税收凭证。”
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二、金税三期企业所需关注的风险重点
金税三期的大数据，会追踪企业的资金流、票据流等。 大数据系统将企业纳税人识别号做为起点，追查同一税 号下进项发票与销项发票，企业是否虚开发票了，以及是 否购买假发票入账，一目了然。
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二、金税三期企业所需关注的风险重点
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四、金税三期增值税发票开具要求
3. 餐饮发票还需不需要开具菜单？ 根据《国家税务总局关于增值税发票开具有关问题的公 告》（国家税务总局公告2017年第16号）第二条规定：“销 售方开具增值税发票时，发票内容应按照实际销售情况如实 开具，不得根据购买方要求填开与实际交易不符的内容。”
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四、金税三期增值税发票开具要求
10.给军队、非盈利组织开具发票，也必须写统一社会信用 代码吗？ 根据《国家税务总局关于增值税发票开具有关问题的公 告》（国家税务总局公告2017年第16号）第一条第二款规定 ：“本公告所称企业，包括公司、非公司制企业法人、企业 分支机构、个人独资企业、合伙企业和其他企业。”。 因此，军队、非盈利组织不在16号公告第一条规定的范 围内，不需要写统一社会信用代码。
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四、金税三期增值税发票开具要求
自2018年1月1日起，纳税人通过增值税发票管理新 系统开具增值税发票（包括：增值税专用发票、增值 税普通发票、增值税电子普通发票）时，商品和服务 税收分类编码对应的简称会自动显示并打印在发票票 面“货物或应税劳务、服务名称”或“项目”栏次中。
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四、金税三期增值税发票开具要求
6. 根据国家税务总局公告2017年第16号文规定，自2017 年7月1日起，购买方为企业的，索取增值税普通发票时 ，应向销售方提供纳税人识别号或统一社会信用代码。 企业员工7月份之后拿来报销的发票，开票日期是5月份 的，上面没有纳税人识别号，是否可以？
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四、金税三期增值税发票开具要求 商品和服务税收分类编码开具要求
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四、金税三期增值税发票开具要求
8. 开具的通用机打发票（冠名发票或者定额发票）没有“ 购买方纳税人识别号”栏次的情况是否一定需要填写购买方 纳税识别号？ 16号公告适用于通过增值税税控开票系统开具的增值税 普通发票，对于通用机打发票（冠名发票或者定额发票）， 无购买方纳税人识别号填写栏的，可不填写购买方纳税人识 别号，仍按照现有方式开具发票。
金税工程 是经国务院批准的国家级电子政务工程， 是国家电子政务“十二金”工程之一， 是税收管理信息系统工程的总称。 自1994年开始，历经金税一期、金税二期、金税 三期工程建设， 为我国税收工作取得巨大成就和不断进步作出了 重要的贡献。
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一、历史背景
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三、金税三期发票注意事项
目前符合规范的几种个人抬头的票据包括:医药费单 据;机票、火车票和出差过程中的人身意外保险费;符 合职工教育费范围的职业技能鉴定、职业资格认证等 经费支出;员工入职前到医疗机构体检费票据;因公出 差的个人抬头的签证费财政收据等。
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可以，以开票日期为准。
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四、金税三期增值税发票开具要求
7. 通用机打发票（卷式）及手工发票，没有可以填写“纳 税人识别号”的栏次怎么办？ 16号公告适用于通过增值税税控开票系统开具的增值税 普通发票，对于通用机打发票（卷式）及手工发票，无购买 方纳税人识别号填写栏的，可不填写购买方纳税人识别号， 仍按照现有方式开具发票。
示例：发票管控及电子底帐 国家税务总局2018年1号公告要求，从3月1日起，销售汽 油、柴油、航空煤油、润滑油、燃料油等成品油，须通过 增值税发票新系统中成品油发票开具模块开具发票。 成品油增值税普通电子发票的应用给老百姓带来了实实 在在的便利。刷二维码就行，扫不出来的就是冒牌加油站 。 新开具的成品油电子发票票面左上角上多了“成品
2、金税工程发展经历阶段及基本内容
• 金税一期：1994年税务总局启动建设增值税专用发票交叉稽核系统 • 金税二期：2001年从开票、认证、报税到稽核、稽查等环节全面监控 • 金税三期工程： 确定了“一个平台、两级处理、三个覆盖、四类系统”的工作目标 ； 建成一个年事务处理量超过100亿笔，覆盖税务机关内部用户超过80 万，管理过亿纳税人的现代化税收管理信息化系统。
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三、金税三期发票注意事项 2、开具发票要细化到购物明细 购物时往往可以按照食品、办公用品、劳保用品这种 大类开具，这就造成了一些违规空间，比如商场同时销 售各种商品，可以开具多种大类的发票，有人可能会买 了食品而要求开成办公用品到单位报销，其实是与实际 交易不符的。 根据规定，今后即便确实是购买了办公用品，也不能 再按这种大类开具发票，而是要细化到购物明细。比如 在商场买了几支铅笔，那么发票上必须把商品名称、型 号都打印出来。
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三、金税三期发票注意事项 4、餐饮费、会议费发票报销需谨慎 餐饮发票、会议发票是企业日常最常见的发票，但这 类发票也将成为税务稽查的重点，因此单位财务人员 对这类发票的入账也应该格外谨慎，其中原则就是入 账合理。比如企业逢年过节的员工聚餐或者企业向员 工提供的工作餐等，这种情况下的餐饮费发票就可以 入账，但根据用餐人员的不同，需要入到不同账目中。 参加聚餐的人员全部是企业员工，那么就可以计入 “福利费”;但如果不全是企业员工也有外人，那么就 应该计入“招待费”。此外，如果是企业员工出差带 回的发票进行报销，那么如果是宴请客户发生餐饮发 票还是应计入“业务招待费”，但如果是职工个人出 差期间在补贴标准以内的消费，则应计入“差旅费”。
因此，餐饮发票据实开具即可，无需列明详细菜品、菜
单。
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四、金税三期增值税发票开具要求
4. 定额发票是否必须填写纳税人识别号？ 16号公告适用于通过增值税税控开票系统开具的增值税 普通发票，对于定额发票，无购买方纳税人识别号填写栏的 ，可不填写购买方纳税人识别号，仍按照现有方式开具发票 。
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三、金税三期发票注意事项 需要注意的是，根据税法的原则并没有哪种发票绝对 能或者不能入账，关键要看是否合理。因此在对一些报 销行为上，除了发票还需要有其他辅助材料。比如会议 费报销，最好同时提供会议通知、会议议题、参会人员 名单、签到表等资料，以便甄别是否有与会议无关费用( 如旅游费)。再比如业务招待费报销，最好提供是否有经 办人、部门经理甚至公司总经理审核签批，大额发票是 否有消费清单。
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四、金税三期增值税发票开具要求
9. 向企业开具增值税普通发票是否必须填写纳税人识别号或统 一社会信用代码？ 根据《国家税务总局关于增值税发票开具有关问题的公告》( 国家税务总局公告2017年第16号)第一条规定：“自2017年7月1日 起，购买方为企业的，索取增值税普通发票时，应向销售方提供 纳税人识别号或统一社会信用代码;销售方为其开具增值税普通发 票时，应在‘购买方纳税人识别号’栏填写购买方的纳税人识别 号或统一社会信用代码。不符合规定的发票，不得作为税收凭证 。本公告所称企业，包括公司、非公司制企业法人、企业分支机 构、个人独资企业、合伙企业和其他企业。” 因此，向企业开具增值税普通发票必须填写纳税人识别号或统 一社会信用代码。
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三、金税三期发票注意事项 3、个人抬头发票无需提供个人信息 由于填写单位的税务信息相对比较复杂，而以个人名 义开具发票就没这么多事，那能不能在发票上直接填写单 位员工个人的名字使用呢? 税务相关人士表示，对于个人抬头的票据，只要是真 实、合法、有效的凭据，就可以在税前扣除，除非税法有 特殊规定的。但对于个别商家提出的开具个人抬头的发票 需要提供身份证号等个人信息的要求，消费者是可以拒绝 的，税法规定中没有这一要求。
油”三个字。标志以增值税发票为核心，成品油发票开具、 纳税申报、消费税风险管理等环节全流程监控。
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三、金税三期发票注意事项
1、发票须填写买方税务信息 根据我国针对增值税发票的有关规定，从2017年7月1日开始，购买 方为企业的，在索取增值税普通发票时，应向销售方提供纳税人识别 号或统一社会信用代码。 销售方为其开具增值税普通发票时，也应在“购买方纳税人识别号 ”栏填写购买方的纳税人识别号或统一社会信用代码。 根据税法规定，开票日期在7月1日之后的发票如果没有填写这些信 息属于不符合规定的发票，不得再作为税收凭证计税、退税、抵免等 。 当然需要强调的是，这项规定只针对买方是企业的，对于以个人或 者政府机构、事业单位中的非企业单位为抬头的发票就不需要填写这 些信息了。
税务金税三期的监管方向
部门：财务部 日期：2018年4月25日
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目录： 一、历史背景 二、金税三期企业所需关注的风险重点 三、金税三期发票注意事项 四、金税三期增值税发票开具要求 五、虚开增值税专用发票的风险
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一、历史背景
1、金税一期、二期工程回顾
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四、金税三期增值税发票开具要求
一般纳税人销售货物、提供加工修理修配劳务和发生应 税行为可汇总开具增值税专用发票。汇总开具增值税专用 发票的，同时使用新系统开具《销售货物或者提供应税劳 务清单》，并加盖发票专用章。
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四、金税三期增值税发票开具要求
根据《国家税务总局关于增值税发票开具有关问题的公告》（国家 税务总局公告2017年第16号）的规定：“一、自2017年7月1日起，购买 方为企业的，索取增值税普通发票时，应向销售方提供纳税人识别号或 统一社会信用代码；销售方为其开具增值税普通发票时，应在‘购买方 纳税人识别号’栏填写购买方的纳税人识别号或统一社会信用代码。不 符合规定的发票，不得作为税收凭证。本公告所称企业，包括公司、非 公司制企业法人、企业分支机构、个人独资企业、合伙企业和其他企业 。” 因此，政府、事业单位、医院、军队、学校、个人不属于企业，开 具发票可以不填写纳税人识别号。
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四、金税三期增值税发票开具要求 问题点释疑： 1、购买商品或服务项目较多，发票开具时必须开具明 细？
根据《国家税务总局关于增值税发票开具有关问题的公告》 （国家税务总局公告2017年第16号）第二条规定：“销售方开具 增值税发票时，发票内容应按照实际销售情况如实开具，不得根 据购买方要求填开与实际交易不符的内容。销售方开具发票时， 通过销售平台系统与增值税发票税控系统后台对接，导入相关信 息开票的，系统导入的开票数据内容应与实际交易相符，如不相 符应及时修改完善销售平台系统。” 如果购买的商品种类较多，销售方可以汇总开具增值税普通 发票。购买方可凭汇总开具的增值税普通发票以及购物清单或小 票作为税收凭证。
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四、金税三期增值税发票开具要求
5. 购买方为企业，取得7月1日后开具的增值税普通发票， 没有填写购买方纳税人识别号，可以作为税收凭证吗？ 根据《国家税务总局关于增值税发票开具有关问题的公 告》（国家税务总局公告2017年第16号）第一条规定：“自 2017年7月1日起，购买方为企业的，索取增值税普通发票时 ，应向销售方提供纳税人识别号或统一社会信用代码;销售 方为其开具增值税普通发票时，应在‘购买方纳税人识别号 ’栏填写购买方的纳税人识别号或统一社会信用代码。不符 合规定的发票，不得作为税收凭证。”
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二、金税三期企业所需关注的风险重点
金税三期的大数据，会追踪企业的资金流、票据流等。 大数据系统将企业纳税人识别号做为起点，追查同一税 号下进项发票与销项发票，企业是否虚开发票了，以及是 否购买假发票入账，一目了然。
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二、金税三期企业所需关注的风险重点
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四、金税三期增值税发票开具要求
3. 餐饮发票还需不需要开具菜单？ 根据《国家税务总局关于增值税发票开具有关问题的公 告》（国家税务总局公告2017年第16号）第二条规定：“销 售方开具增值税发票时，发票内容应按照实际销售情况如实 开具，不得根据购买方要求填开与实际交易不符的内容。”
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10.给军队、非盈利组织开具发票，也必须写统一社会信用 代码吗？ 根据《国家税务总局关于增值税发票开具有关问题的公 告》（国家税务总局公告2017年第16号）第一条第二款规定 ：“本公告所称企业，包括公司、非公司制企业法人、企业 分支机构、个人独资企业、合伙企业和其他企业。”。 因此，军队、非盈利组织不在16号公告第一条规定的范 围内，不需要写统一社会信用代码。
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四、金税三期增值税发票开具要求
自2018年1月1日起，纳税人通过增值税发票管理新 系统开具增值税发票（包括：增值税专用发票、增值 税普通发票、增值税电子普通发票）时，商品和服务 税收分类编码对应的简称会自动显示并打印在发票票 面“货物或应税劳务、服务名称”或“项目”栏次中。
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四、金税三期增值税发票开具要求
6. 根据国家税务总局公告2017年第16号文规定，自2017 年7月1日起，购买方为企业的，索取增值税普通发票时 ，应向销售方提供纳税人识别号或统一社会信用代码。 企业员工7月份之后拿来报销的发票，开票日期是5月份 的，上面没有纳税人识别号，是否可以？
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四、金税三期增值税发票开具要求 商品和服务税收分类编码开具要求
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8. 开具的通用机打发票（冠名发票或者定额发票）没有“ 购买方纳税人识别号”栏次的情况是否一定需要填写购买方 纳税识别号？ 16号公告适用于通过增值税税控开票系统开具的增值税 普通发票，对于通用机打发票（冠名发票或者定额发票）， 无购买方纳税人识别号填写栏的，可不填写购买方纳税人识 别号，仍按照现有方式开具发票。
金税工程 是经国务院批准的国家级电子政务工程， 是国家电子政务“十二金”工程之一， 是税收管理信息系统工程的总称。 自1994年开始，历经金税一期、金税二期、金税 三期工程建设， 为我国税收工作取得巨大成就和不断进步作出了 重要的贡献。
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三、金税三期发票注意事项
目前符合规范的几种个人抬头的票据包括:医药费单 据;机票、火车票和出差过程中的人身意外保险费;符 合职工教育费范围的职业技能鉴定、职业资格认证等 经费支出;员工入职前到医疗机构体检费票据;因公出 差的个人抬头的签证费财政收据等。
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可以，以开票日期为准。
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7. 通用机打发票（卷式）及手工发票，没有可以填写“纳 税人识别号”的栏次怎么办？ 16号公告适用于通过增值税税控开票系统开具的增值税 普通发票，对于通用机打发票（卷式）及手工发票，无购买 方纳税人识别号填写栏的，可不填写购买方纳税人识别号， 仍按照现有方式开具发票。
示例：发票管控及电子底帐 国家税务总局2018年1号公告要求，从3月1日起，销售汽 油、柴油、航空煤油、润滑油、燃料油等成品油，须通过 增值税发票新系统中成品油发票开具模块开具发票。 成品油增值税普通电子发票的应用给老百姓带来了实实 在在的便利。刷二维码就行，扫不出来的就是冒牌加油站 。 新开具的成品油电子发票票面左上角上多了“成品
2、金税工程发展经历阶段及基本内容
• 金税一期：1994年税务总局启动建设增值税专用发票交叉稽核系统 • 金税二期：2001年从开票、认证、报税到稽核、稽查等环节全面监控 • 金税三期工程： 确定了“一个平台、两级处理、三个覆盖、四类系统”的工作目标 ； 建成一个年事务处理量超过100亿笔，覆盖税务机关内部用户超过80 万，管理过亿纳税人的现代化税收管理信息化系统。
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三、金税三期发票注意事项 2、开具发票要细化到购物明细 购物时往往可以按照食品、办公用品、劳保用品这种 大类开具，这就造成了一些违规空间，比如商场同时销 售各种商品，可以开具多种大类的发票，有人可能会买 了食品而要求开成办公用品到单位报销，其实是与实际 交易不符的。 根据规定，今后即便确实是购买了办公用品，也不能 再按这种大类开具发票，而是要细化到购物明细。比如 在商场买了几支铅笔，那么发票上必须把商品名称、型 号都打印出来。
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三、金税三期发票注意事项 4、餐饮费、会议费发票报销需谨慎 餐饮发票、会议发票是企业日常最常见的发票，但这 类发票也将成为税务稽查的重点，因此单位财务人员 对这类发票的入账也应该格外谨慎，其中原则就是入 账合理。比如企业逢年过节的员工聚餐或者企业向员 工提供的工作餐等，这种情况下的餐饮费发票就可以 入账，但根据用餐人员的不同，需要入到不同账目中。 参加聚餐的人员全部是企业员工，那么就可以计入 “福利费”;但如果不全是企业员工也有外人，那么就 应该计入“招待费”。此外，如果是企业员工出差带 回的发票进行报销，那么如果是宴请客户发生餐饮发 票还是应计入“业务招待费”，但如果是职工个人出 差期间在补贴标准以内的消费，则应计入“差旅费”。
因此，餐饮发票据实开具即可，无需列明详细菜品、菜
单。
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4. 定额发票是否必须填写纳税人识别号？ 16号公告适用于通过增值税税控开票系统开具的增值税 普通发票，对于定额发票，无购买方纳税人识别号填写栏的 ，可不填写购买方纳税人识别号，仍按照现有方式开具发票 。
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9. 向企业开具增值税普通发票是否必须填写纳税人识别号或统 一社会信用代码？ 根据《国家税务总局关于增值税发票开具有关问题的公告》( 国家税务总局公告2017年第16号)第一条规定：“自2017年7月1日 起，购买方为企业的，索取增值税普通发票时，应向销售方提供 纳税人识别号或统一社会信用代码;销售方为其开具增值税普通发 票时，应在‘购买方纳税人识别号’栏填写购买方的纳税人识别 号或统一社会信用代码。不符合规定的发票，不得作为税收凭证 。本公告所称企业，包括公司、非公司制企业法人、企业分支机 构、个人独资企业、合伙企业和其他企业。” 因此，向企业开具增值税普通发票必须填写纳税人识别号或统 一社会信用代码。
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1、发票须填写买方税务信息 根据我国针对增值税发票的有关规定，从2017年7月1日开始，购买 方为企业的，在索取增值税普通发票时，应向销售方提供纳税人识别 号或统一社会信用代码。 销售方为其开具增值税普通发票时，也应在“购买方纳税人识别号 ”栏填写购买方的纳税人识别号或统一社会信用代码。 根据税法规定，开票日期在7月1日之后的发票如果没有填写这些信 息属于不符合规定的发票，不得再作为税收凭证计税、退税、抵免等 。 当然需要强调的是，这项规定只针对买方是企业的，对于以个人或 者政府机构、事业单位中的非企业单位为抬头的发票就不需要填写这 些信息了。
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部门：财务部 日期：2018年4月25日
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目录： 一、历史背景 二、金税三期企业所需关注的风险重点 三、金税三期发票注意事项 四、金税三期增值税发票开具要求 五、虚开增值税专用发票的风险
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一、历史背景
1、金税一期、二期工程回顾
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一般纳税人销售货物、提供加工修理修配劳务和发生应 税行为可汇总开具增值税专用发票。汇总开具增值税专用 发票的，同时使用新系统开具《销售货物或者提供应税劳 务清单》，并加盖发票专用章。
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