财务会计第15章财务报表

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财务会计第15章财务报表
二、资产负债表的结构与内容
（一）项目分类与排序 • 资产项目按流动性分类，按流动性高低排序 • 负债？ • 所有者权益项目按重要性分类，按重要性大小排序
[掌握] 哪些资产（负债）属于（非）流动资产？ [注意] 非流动项目与流动项目的转化。
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四、现金流量表的内容和填列方法
•正表
•直接 法
•经营活动产生的现金流 量
•投资活动产生的现金流 量
•筹资活动产生的现金流量
•间接 •补法充资料
•净利 润
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•调 •经营活动产生 节 的现金流量
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经营活动产生的现金流量
• 按会计主体分类： – 个别报表 – 合并报表
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• 按报送对象分类： – 外部报表 – 内部报表：成本报表
• 按反映的经济内容分类： – 资产负债表 – 利润表 – 现金流量表 – 所有者权益变动表
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三、财务报表的编制前提
•应收股利 •应收利息 •投资收益
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处置固定资产、无形资产和其他非流动资产而收到 的现金净额
• 包括由于自然灾害所造成的损失而收到的保险赔 偿收入。
• 如现金净额为负数，则在“支付的其他与投资活 动有关的现金科目反映”。
•固定资产清理
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• 调整项目： （1）本期实际发生的未付现的费用 （2）本期实际发生的未收现的收入 （3）不属于经营活动的损益 （4）经营性应收应付项目的增减变动
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（1）本期实际发生的未付现的费用 • 资产减值准备 • 固定资产折旧 • 无形资产摊销 • 长期待摊费用摊销
财务会计第15章财务报 表
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2020/12/10
财务会计第15章财务报表
本章结构
• 第一节 财务报表概述 • 第二节 资产负债表 • 第三节 利润表 • 第四节 现金流量表 • 第五节 所有者权益变动表 • 第六节 财务报表附注
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•《企业会计准则第30号——财务报表列报》
收回投资收到的现金
• 股权性投资
• 债权性投资（仅指本金）
[注意] 不包括收回的长期债权投资的利息及收回的
非现金资产。
•交易性金融资产
•持有至到期投资
•长期股权投资
•可供出售金融资产
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取得投资收益所收到的现金 • 股权性投资分得的现金股利（不包括股票股利） • 债权性投资分得的利息 • 从子公司、联营企业、合营企业分回的利润
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（二）T型账户法
• 第一步：为所有非现金项目开设Ｔ型账户 • 第二步：为现金项目开设大Ｔ型账户
佣金、手续费等交易费 持有至到期投资
用。
可供出售金融资产
支付的其他与投资 购买股票时包含的已宣 应收股利 活动有关的现金 告但尚未发放的股利 应收利息
购买债券时已到付息期 但尚未领取的利息
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筹资活动产生的现金流量
吸收投资所收到的现金 • 发行股票的实际筹资净额（发行收入-发行费用） • 审计、咨询等费用在“支付的其他与筹资活动有
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五、现金流量表的编制
（一）工作底稿法 程序： • 第一步，将资产负债表的期初数和期末数、利润
表的本期数过入工作底稿 • 第二步，分析当期业务编制调整分录 • 第三步，将调整分录过入工作底稿 • 第四步，核对调整分录（纵横平衡） • 第五步，编制正式的现金流量表
收到的其他与投资活动有关的现金 收回： • 已宣告但尚未领取的现金股利 • 已到付息期但尚未领取的债券利息
•应收股利 •应收利息
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购建固定资产、无形资产和其他非流动资产所支付 的现金
• 不包括借款利息资本化部分 • 融资租入固定资产支付的租赁费
•固定资产 •在建工程 •无形资产
关的现金”项目反映。
•实收资本 •资本公积
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取得借款所收到的现金（本金） • 短期借款 • 长期借款
•短期借款 •长期借款
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收到的其他与筹资活动有关的现金 • 若单项金额重大，则单列项目反映。
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支付的各项税费 • 本期发生本期支付 • 前期发生本期支付 • 本期未发生本期预交 支付的其他与经营活动有关的现金 • 罚款支出、支付的差旅费、业务招待费、保险费。 [注意] 不包括耕地占用税。
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（二）投资活动产生的现金流量
并一贯保持。
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三、现金流量的分类
• 经营活动产生的现金流量 – 供+产+销
• 投资活动产生的现金流量 – 非金融投资（固定资产+无形资产）的购置与处置 – 金融投资（债权性质+权益性质）的取得与转让
• 筹资活动产生的现金流量 – 债务性资本（借款、公司债券） – 股权性资本（股票）
• 处理方法： – 逐笔计算 – 倒挤得出（正表与补充资料结果一致）
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（二）补充资料（间接法）
• 将净利润调节为经营活动现金流量 • 不涉及现金收支的投资和筹资活动 • 现金及现金等价物净增加额
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将净利润调节为经营活动现金流量
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第一节 概述
一、财务报表的作用 1. 提供总括信息 2. 作为决策依据 ① 企业内部决策 ② 国家宏观决策 ③ 投资者和债权人决策
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二、财务报表的种类
• 按编制时间分类 – 年度财务报表 – 中期财务报表
• 按编制单位分类 – 单位会计报表：基层单位 – 汇总会计报表：上级主管部门
一、单步式
• 一个步骤 • 不能体现配比原则，不利于分析
二、多步式
• 多个步骤（三个利润层次） • 有利于分析现在，预测未来。
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三、利润表的编制
• 营业收入 • 营业成本 • 营业税金及附加
– 消费税、营业税、资源税、城建税、教育费附加 • 公允价值变动收益
– 交易性金融资产、交易性金融负债、投资性房地 产（公允价值计量模式下）、衍生工具、套期保 值等。
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第四节 现金流量表
一、意义和作用 • 动态报表：某一期间现金流量 • 编制原则：收付实现制 • 作用： ① 反映产生现金流的能力 ② 反映各种活动对现金流的贡献率 ③ 分析净利润与现金净流量的差额及原因。
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（二）资产负债表的内容 – 将于一年内到期的非流动资产和非流动负债的 列示？
（三）格式 • 账户式（左右排列） • 报告式（自上而下垂直排列）
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三、资产负债表的编制
• 年末数（期末余额） • 年初数（期初余额）
•趋势？
– 如遇项目调整，则调整年初数。
支付的其他与筹资活动有关的现金 • 捐赠现金支出 • 融资租入固定资产支付的租赁费 • 若单项金额重大，则单列项目反映。
•营业外支出 •长期应付款
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汇率变动对现金的影响
原因：外币现金流量进行折算 – 外币现金流发生时按当日汇率或平均汇率折算 – 期末按期末汇率折算
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★期末余额的填列
①根据总账账户余额直接填列 ②根据几个总账账户余额计算填列
– 货币资金、存货
③根据明细账户余额分析填列
– 应收账款、预收账款、应付账款、预付账款 ④根据总账余额与明细账户余额分析填列
– 持有至到期投资、长期应收款 – 应付债券、长期借款、长期应付款 ⑤根据总账余额与备抵账户余额分析填列 – 应收账款、其他应收款、存货、持有至到期投资、长期
销售商品、提供劳务收到的现金
① 销售商品
② 销售材料
③ 代销
• 本期销售本期收现 • 前期销售本期收现 • 本期未销售预先收现 扣除： • 本期退回本期已销商品付现
•库存现金/银行存款 •应收账款 •应收票据 •预收账款
• 本期退回以前期间已销商品付现 [注意] 包括增值税销项税额。
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（3）不属于经营活动的损益 • 处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失 • 固定资产报废损失 • 公允价值变动损失 • 财务费用 • 投资损失
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（4）经营性应收应付项目的增减变动 • 递延所得税资产减少 • 递延所得税负债增加 • 存货的减少 • 经营性应收项目的减少 • 经营性应付项目的增加
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•主营业务收入
•其他业务收入
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• 收到的税费返还
– 增值税、消费税、营业税、所得税、教育费附 加
•营业税金及附加
•应交税费
• 收到的其他与经营活动有关的现金
– 罚款收入、个人赔偿收入
•营业外收入
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购买商品、接受劳务支付的现金
• 本期购入本期支付
• 客观真实 • 内容完整 • 便于理解 • 相互可比 • 编报及时 [注意] 月报、季报、半年报、年报的报送时间。
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第二节 资产负债表
一、资产负债表的意义和作用 • 静态报表：某一日期财务状况 • 编制依据：？ • 意义： ① 资产项目反映资金分布及结构 ② 负债和所有者权益项目反映资金来源 [注意] 结合分析偿债能力、营运能力和盈利能力。
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二、现金流量表的编制基础
• 广义的现金=狭义的现金+ 现金等价物 • 狭义的现金=库存现金+银行存款+其他货币资金 • 现金等价物是指持有期限短、流动性高、易于转
化为已知金额的现金、价值变动风险很小的投资。 – 三个月内到期或转换为已知金额的投资作为等
价物。 – 现金等价物的范围及确定政策应在附注披露，
• 前期购入本期支付
• 本期未购入预先支付 扣除： • 本期购货退回
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•库存现金/银行存款
•应付账款
•应付票据
•预付账款 •主营业务成本 •其他业务成本
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支付给职工以及为职工支付的现金
• 工资、奖金、津贴、补贴、五险一金等。
•应付职工薪
• [注意]
酬
• 不包括支付的离退休人员的各项费用 • 不包括支付给在建工程人员的工资。
•应收股利 •应收利息
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投资活动现金流出
内容
科目
购建固定资产、无 不包括借款利息资本化 固定资产
形资产和其他非流 部分
在建工程
动资产所支付的现 融资租入固定资产支付 无形资产
金
的租赁费
投资所支付的现金 取得权益性投资和债权 交易性金融资产
性投资而支付的价款及 长期股权投资
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偿还债务所支付的现金（本金） • 偿还借款本金 • 偿还债券本金
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•短期借款 •长期借款 •应付债券
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分配股利、利润或偿付利息所支付的现金
• 现金股利
• 利润
• 借款利息
• 债券利息
•应付股利 •应付利息
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投资所支付的现金
• 取得权益性投资和债权性投资而支付的价款及佣 金、手续费等交易费用。
•交易性金融资产 •长期股权投资
•持有至到期投资 •可供出售金融资产
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支付的其他与投资活动有关的现金 • 购买股票时包含的已宣告但尚未发放的股利 • 购买债券时已到付息期但尚未领取的利息
股权投资、固定资产、在建工程、无形资产
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第三节 利润表
一、利润表的意义和作用 • 动态报表：某一期间经营成果 • 编制依据：？ • 作用： ① 评价盈利能力 ② 判断盈利质量 ③ 预测盈利趋势
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二、利润表的结构与内容