财务常用基础知识

财务常用基础知识

1、名词解释

(1) 产品销售收入：指销售经本公司加工生产的产品形成的收入,不包括软件产品的销售收入。

(2) 软件销售收入：指销售自制软件产品、转让软件技术、进行软件开发及工程安装等相关业务所取得的收入（不包括销售外购软件商品的收入）。

(3) 商品销售收入：指销售从外公司购入未经本公司生产加工的商品（包括软件）、材料及其他受托代销货物形成的收入。

(4) 其他业务收入：不能归属到以上各种收入类型的其他收入，包括物业管理收入、运输收入、预留折扣净额等。

(5) 销售折扣：是为鼓励购货方多购和尽快付款，从应收货款中支付一定比例的折扣金额。

(6) 销售折让:是指购买者由于商品质量或品种不符和要求，但商品不做退还，而要求在价格上给予某些折让（即退部分货款）。

(7) 坏帐准备金：为正确反映企业的经营成果和财务状况，月末根据应收帐款的帐龄和相应的计提比例计算坏帐准备金，作为一项风险准备基金,减少利润。

坏帐准备金按内部核算单位分别计提，内部核算采用帐龄分析法。此处的帐龄是从合同规定收款期的第二天开始计算。

对于付款条件（即合同规定收款期），各事业部按照各自业务特点分别设定，公司给出最高限：生产及代理业务的最长付款期限为90天；系统集成业务按项目合同确定的收款期确定（未使用R/3系统的地域，欠款业务未提供收款期的，视开票期为合同收款期）。

公司内单位和公司外单位的应收帐款计提标准一致，在合并报表时对公司内销售相应应收帐款所计提的坏帐准备金予以剔除。

具体计提方法如下：

帐龄

计提比例

帐龄1个月—2个月（不含2个月）

按应收帐款余额的10%提取

帐龄2个月—4个月（不含4个月）

按应收帐款余额的40%提取

帐龄4个月—6个月（不含6个月）

按应收帐款余额的70%提取

帐龄6个月以上的（含6个月）

按应收帐款余额的100%提取

注：当合并报表需要为内部的应收帐款及内部的应付帐款作出抵销时，应同时对相关的内部坏帐准备金予以剔除。

（8）三项经费：依中国国家标准计提（按计税工资或工资总额），用于职工福利、工会活动、职工教育方面的费用。

三项经费用计提标准分别为：注册为内资企业的，按计税工资（960元/人）的比例计提：职工福利费14%，工会经费2%，教育经费1.5%；

　注册为外资企业的，按工资总额一定比例提取（共计55%）：住房公积金10%，退休保险基金20%，医疗保险基金7.5%，职工教育经费

1.5%，工会经费2%，其他福利费用14%或按当地税务规定计提三项经费。

（9）存货削价准备金：为避免存货的长期积压，加快存货周转速度,月末根据存货的在库时间和相应的计提比例计算存货削价准备金，作为一项风险准备基金，减少利润。

在库时间超出三个月的库存商品、产品及材料（包括借用），在库时间

超过6个月的图书，均在计提准备的范围，在产品因周期较短且时间不易界定,暂不列入计提范围（供应商委托的代销商品存货除外）。

计提比例：

在库时间

计提比例

在库3个月—4个月（不含4个月）

按库存金额的10%提取

在库4个月—5个月（不含5个月）

按库存金额的25%提取

在库5个月—6个月（不含6个月）

按库存金额的45%提取

在库6个月—7个月（不含7个月）

按库存金额的70%提取

在库7个月以上的（含7个月）

按库存金额的100%提取

注：图书的计提时间向后顺延三个月。

（10）固定资产的定义：

房屋、建筑物、机器、设备、器具、工具等价值在5000元以上的资产定义为固定资产。

特别需要注意的是：价值在500—5000元的机器、设备、家具、工具等定义为低值易耗品，但与固定资产一样在集团公司内作为资产管理，唯一不同的是：低值易耗品在购置当期费用化；固定资产则区分类别按相应年限计提折旧分期摊销。

单位价值在5000元以上的，定义为固定资产，其分类和折旧年限如下：

固定资产类别及折旧方法

折旧年限

房屋，直线法10%残值

20年

房屋设备，直线法10%残值

5年

动力设备，直线法10%残值

10年

研发设备，直线法10%残值

1年

生产设备-机械，直线法10%残值

10年

生产设备-其他，直线法10%残值

5年

技服设备，直线法10%残值

5年

办公设备，直线法10%残值

5年

车辆设备，直线法10%残值

5年

后勤设备，直线法10%残值

5年

注：固定资产细类划分见ERP R/3系统固定资产分类明细表

前述低值易耗品和固定资产的定义，以及固定资产的分类、折旧年限和残值率适用于使用R/3系统的地区；使用其他系统的地区仍然按照99财年的有关规定界定资产和计提折旧。

2、报表主要计算公式：

（1）主营业务利润=主营业务收入-销售折让-主营业务成本-主营业务税金及附加

（2）其他业务利润=其他业务收入-其他业务支出

（3）营业利润=主营业务利润+其他业务利润-存货跌价损失-营业费用-管理费用-财务费用

（4）利润总额=营业利润+投资净收益+补贴收入+营业外收入-营业外支出

（5）净利润=利润总额-所得税

3、主要财务经济指标：

（1）折扣回佣前毛利率：是折扣回佣前毛利与营业收入总额的比例关系。表示每一元营业收入扣除营业成本后，有多少钱可以用于折扣回佣、各种期间费用和形成盈利；

（2）折扣回佣后毛利率：是折扣回佣后毛利与营业收入净额的比例关系。表示每一元营业收入扣除折扣、扣除营业成本、加上回佣收入后，有多少钱可以用于各种期间费用和形成盈利，没有足够大的折扣回佣后毛利最终将没有盈利；

（3）期间费用率：是期间费用与营业收入净额的比例关系。表示取得每一元营业收入耗费的期间费用。通过分析可以促使公司扩大经营规模减少费用开支，改进经营管理，提高盈利水平；

（4）净利率：是税前净利与营业收入净额的比例关系。表示每一元营业收入净额所带来的净利润的多少。反映营业收入的收益水平。通过分析可以促使公司在扩大营业收入的同时，注意改进经营管理，提高盈利