公司短期借款管理及负债管理知识分析(ppt81张)

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（1）1月1日借入短期借款： 借：银行存款 120000 贷：短期借款 120000 （2）1月末，计提1月份应计利息： 借：财务费用 400 贷：应付利息 400 本月应计提的利息=120000×4%÷12=400（元） 2月末计提2月份利息费用的处理与1月份相同。 （3）3月末支付第一季度银行借款利息： 借：财务费用 400 应付利息 800 贷：银行存款 1200 第二、三季度的会计处理同上。 （4）10月1日偿还银行借款本金： 借：短期借款 120000 贷：银行存款 120000
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1、商业汇票的签付
商业汇票按承兑人分类，可以分为： 商业承兑汇票和银行承兑汇票两种。 借：原材料 应交税费-增值税-进项 贷：应付票据。
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2、商业汇票的到期
（1）有能力支付票据款
借：应付票据 贷：银行存款 （2）无力支付票据款 商业承兑汇票： 借：应付票据 贷：应付账款 银行承兑汇票： 借：应付票据 贷：短期借款
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【例2· 判断题】短期借款利息在预提或实际支付时 均应通过“短期借款”科目核算。（ ）
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答案：× 解析：预提的利息通过“应付利息”科目核算。
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8.3 应付票据与应付账款
二者均属于企业在购货过程中形成的流动负债。 8.3.1 应付票据 8.3.2 应付账款
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8.3.1 应付票据
• 应付票据是指企业采用商业汇票结算方式延期付 款购入货物应付的票据款。在我国，商业汇票的 付款期限最长为6个月，因而应付票据即短期应付 票据。 1、商业汇票的签付 2、商业汇票的到期
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（3）若是带息票据，计提利息时： 借：财务费用 贷：应付票据 例8-4
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【例3· 单选题】下列有关应付票据处理的表述中，不正 确的是（ ）。 A.企业开出并承兑商业汇票时，应按其票面金额贷记
“应付票据” B.不带息应付票据到期支付时，按票面金额结转 C.企业支付的银行承兑手续费，计入当期“财务费用” D.企业到期无力支付的银行承兑汇票，应按账面金额
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2、应付账款的入账价值
应付账款一般按照业务发生时的金额即未来应付的 金额入账。 借：原材料 应交税费-增值税-进项 贷：应付账款 借：应付账款 贷：银行存款
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如果存在现金折扣： • 企业在折扣期内支付了货款，取得了现金折扣， 则将其视为提前付款取得的利息收入，冲减财务 费用。 借：应付账款（总额） 贷：银行存款（实际支付的） 财务费用（取得的现金折扣） 例8-5
第8章流动负债
8.1流动负债的性质、分类与计价 8.2短期借款
8.3应付票据与应付账款 8.4应付职工薪酬
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8.1
流动负债的性质
• 流动负债是指企业在1年或超过1年的一个营业周 期内，需要以流动资产或增加其他负债来抵偿的 债务，主要包括短期借款、应付票据、应付账款、 预收账款、应付职工薪酬、应付股利、应交税费 和其他应付款等。
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8.4 应付职工薪酬
8.4.1 8.4.2 8.4.3 8.4.4 8.4.5 8.4.6 8.4.7 应付职工薪酬的性质 应付工资 应付福利费 应付社会保险费和住房公积金 应付工会经费和职工教育经费 应付非货币性福利 因解除与职工的劳动关系给予的补偿
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8.4.1 应付职工薪酬的性质
• 职工薪酬，是指职工在职期间和离职后提供给职 工的全部货子女或其他被赡养人的福利等。
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8.2.3
短期借款的偿还
企业在短期借款到期偿还借款本金时 借：短期借款 贷：银行存款 例8-1、2、3
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【例1】Ａ股份有限公司于20×9年1月1日向银行借 入一笔生产经营用短期借款，共计120000元，期限 为9个月，年利率为4%。根据与银行签署的借款协 议，该项借款的本金到期后一次归还；利息分月预 提，按季支付。A股份有限公司的有关会计分录如 下：
8.2.2 短期借款的利息费用 8.2.3 短期借款的偿还
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8.2.1
短期借款的取得
• 企业从银行或其他金融机构借入款项时，应签订 借款合同，注明借款金额、借款利率和还款时间 等。取得短期借款时 借：银行存款 贷：短期借款 “短期借款”科目应按债权人以及借款种类、还款 时间设置明细账。
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8.2.2
转入“应付账款”
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答案：D 解析：企业到期无力支付的银行承兑汇票，应按 账面金额转入“短期借款”。
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8.3.2
应付账款
• 应付账款是指企业在正常的生产经营过程中因购 进货物或接受劳务应在1年以内偿付的债务，属于 流动负债。 1、应付账款的入账时间
2、应付账款的入账价格
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1、应付账款的入账时间
• 确认流动负债的目的，主要是将其与流动资产进 行比较，反映企业的短期偿债能力。短期偿债能 力是债权人非常关心的财务指标，在资产负债表 上必须将流动负债与非流动负债分别列示。
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8.2 短期借款
短期借款是指企业从银行或其他金融机构借入的偿 还期在1年以内（特殊情况下在超过1年的一个营 业周期以内，本章下同）的款项。 8.2.1 短期借款的取得
短期借款的利息费用
• 企业取得短期借款而发生的利息费用，一般应作 为财务费用处理，计入当期损益。 • 如果企业购建固定资产占用了短期借款，在符合 一定条件的情况下，应予以资本化。 • 银行或其他金融机构一般按季度在季末月份结算 借款利息，每季度的前两个月不支付利息。
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按照权责发生制原则，当月应负担的利息费用，即 使在当月没有支付，也应作为当月的利息费用处理， 应在月末估计当月的利息费用数额，进行预提时： 借：财务费用 贷：应付利息 实际支付利息的月份： 借：应付利息 贷：银行存款
• 从理论上讲，应付账款的入账时间应为结算凭证取 得的时间。因为在赊购情况下，企业取得结算凭证 的同时可以取得货物，也意味着取得了该项货物的 产权，应在确认资产的同时确认负债。 • 在实际工作中，由于应付账款的偿付期限较短，往 往在月内能够付款，为了简化核算工作，一般在取 得结算凭证时不作账务处理，而在实际支付货款时 作为资产入账。但是，结算凭证已到而月末仍未支 付货款，则应确认资产和负债，下月1日红字冲销。