高新技术企业认定财务知识讲解分解.

高新技术企业认定研发费用的归集（一）
• 1、人员人工：从事研究开发活动人员（也称研发人员）全年工资薪
金，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资以及与 其任职或者受雇有关的其他支出（社保、住房公积金、伙食补贴、交 通补贴、通讯补贴、离职补偿等)。出差费不计。 • 研发人员是指从事研究开发活动的，全年累计工作时间在183天以上 的全时工作人员，具体包括研究人员、技术人员和辅助人员。兼职或 临时聘用人员全年须在企业累计工作183天以上。 • 注：大专以上学历的科技人员占企业当年职工总数的 30%以上，其中 研发人员占总职工人数的 10%以上。企业财务、行政、销售、文员、 后勤等与研发无关不能列入研发人员范围。
高新技术企业认定研发费用的归集（一）
• 5、装备调试费：主要包括工装准备过程中研究开发活动所发生的费 用（如研制生产机器、模具和工具，改变生产和质量控制程序，或制 定新方法及标准等）。为大规模批量化和商业化生产所进行的常规性 工装准备和工业工程发生的费用不计
• 6、无形资产摊销：因研究开发活动需要购入的专有技术（包括专利、 非专利发明、许可证、专有技术、设计和计算方法等）所发生的费用 摊销。 • 注：不得列入与研究开发项目无关的其他无形资产摊销（如财务软件 摊销、生产用的软件、计入无形资产的土地等）。
高新技术产品（服务）收入（二）
（二）技术性收入
1. 技术转让收入：指企业技术创新成 果通过技术贸易、技 术转让所获得的收入； 2. 技术承包收入：包括技术项目设计、 技术工程实施所 获得的收入； 3. 技术服务收入：指企业利用自己的人 力、物力和数据 系统等为社会和本企业外的用户提供技术方案、数据处理、 测试分 析及其他类型的服务所获得的收入； 4. 接受委托科研收入：指企业承担社会各方面委托研究 开发、中间试验及新产 品开发所获得的收入。
主要内容（二）
• • • • 高新技术企业认定研发费用的归集 高新技术产品（服务）收入 高新技术企业研发费用的财务处理 高新技术企业认定的财务审计
产高新技术品（服务）收入（二）
• • 高新技术产品（服务）收入： 企业通过技术创新、开展研发活动，形成符合《重点领 域》要求的产品（服务）收入与技术性收入的总和。 • 注：对细分产品(服务)收入填写好与《重点领域》对应 的内容。 主要包括以下几个部分： • （一）产品收入 • 产品收入是指通过技术创新、开展研发活动，形成符合 《国家重点支持的高新技术领域》要求的产品的销售收入。
高新技术企业认定研发费用的归集（一）
• 2、直接投入：直接投入是指为实施研究开发项目而购买的原材料等相
关支出，包括用于研究开发的原材料、水和燃料（包括煤气和电）使 用费等；用于中间试验和产品试制达不到固定资产标准的模具、样品、 样机及一般测试手段购置费、试制产品的检验费等；用于研究开发活 动的仪器设备的简单维护费；以经营租赁方式租入的固定资产发生的 租赁费等。
高新技术企业认定工作 财务处理解析
主要内容（一）
• • • • 高新技术企业认定研发费用的归集 高新技术产品（服务）收入 高新技术企业研发费用的财务处理 高新技术企业认定的财务审计
高新技术企业认定研发费用的归集（一）
• 研究开发费用：为获得科学与技术（不包括人文、社会科 学）新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进 技术、产品（服务）而持续进行的具有明确目标的活动所 发生的直接或间接的费用。不包括企业从事的常规性升级 或对某项科研成果直接应用等Hale Waihona Puke Baidu动（如直接采用新的工艺、 材料、装置、产品、服务或知识）。
高新技术企业认定研发费用的归集（一）
• 7、委托外部研究开发费用：指委托境内其他企业、大学、研究机构、
转制院所、技术专业服务机构和境外机构进行的项目成果为公司所有， 且与公司的主要经营业务紧密相关的研究开发活动所发生的费用。委 托外部研究开发发生的费用应按独立交易原则确定，按发生额的80% 归集。
高新技术企业研发费用的财务处理（三）
• 根据《企业会计准则第6号—无形资产》的规定，企业内部研究开发 项目的支出，应当区分研究阶段支出与开发阶段支出。研究是指为获 得并理解新的科学或技术知识而进行的独创性的有计划调查。开发是 指在进行商业性生产或使用前，将研究成果或其他知识用于某项计划 或设计，以生产出新的或具有实质性改进的材料、装置、产品等。 新准则规定，对于企业内部的研究开发项目（包括企业取得的已作为 无形资产确认的正在进行中的研究开发项目），研究阶段的支出，应 当于发生当期归集后计入损益（管理费用）；开发阶段的支出在符合 特定条件（同时满足五个条件）时则可以确认为无形资产，即资本化。 由于不同阶段支出的会计处理差异巨大，正确区分研究阶段和开发阶 段就成为研发支出会计处理的关键。
• 注：达到固定资产、无形资产确认标准的支出不能一次性计入研发费 用，要计提折旧或摊销。 • 研发用材料、水电燃料一般不要超过全年总耗用材料的10%。
高新技术企业认定研发费用的归集（一）
• 3、折旧费用与长期待摊费用：折旧费用是指为执行研究开发活动而
购置的仪器和设备以及研究开发项目在用建筑物的折旧费用。长期待 摊费用是指研发设施改建、改装、装修和修理过程中发生的费用。 • 注：对于研究开发项目和非研究开发项目共用的资产，折旧或摊销是 否合理。 • 4、设计费用：为新产品和新工艺的构思、开发和制造，进行工序、 技术规范、操作特性方面的设计等发生的费用
高新技术产品（服务）收入（二）
主要内容（三）
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高新技术企业研发费用的财务处理（三）
• 1、企业应设立专门的会计科目对项目费用支出情况进行 单独核算、专帐管理。 • 2、企业可在“研发支出”科目下按研究开发项目（二 级），设置“费用化支出”与“资本化支出”明细账（三 级）（若无资本化支出类不需设此三级科目）。再设置： “人员人工”、“直接投入”、“折旧费用与长期待摊费 用”、“设计费用”、“装备调试费”、“无形资产摊 销”、“委托外部研究开发费用”、“其他费用”等类别。 企业应根据需要，对应研发项目,归集实际发生的相应费 用。
• 8、其他费用：为研究开发活动所发生的其他费用，如办公费、通讯 费、专利申请维护费、高新科技研发保险费等。此项费用一般不得超 过研究开发总费用的10％。
• 开办费、广告和销售费用、非研发人员的差旅费、交际费、行政办公 开支、生产用设备及大宗原材料采购等不能计入。
高新技术企业认定研发费用的归集（一）