企业应收账款的现状、问题及对策研究

宏达贸易公司应收账款管理存在的

问题与对策

随着市场经济的发展，商业信用的推行，企业应收账款数额普遍明显增多，应收账款的管理已经成为企业经营活动中日益至关重要的问题。企业应收账款管理一方面有利于扩大企业生产管理经营，另一方面也可能造成企业经营困难。本文以宏大贸易公司为例，分析该公司应收账款管理存在的问题，并提出解决的对策。

一、应收账款管理的概述

应收账款是指企业在生产经营过程中因销售商品或提供劳务而应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。应收账款是企业流动资产的重要组成部分。企业在平时的销售当中提供商业信用，采用赊销、分期付款等销售方式，这样一来的话企业就能扩大销售，增加利润。但是同时也带来了不良的影响。一方面企业应收账款的增加会导致更多的呆账、坏账。另一方面企业的应收账款增加又会导致企业的资金过多被占用，造成企业严重的经营亏损。

宏达贸易公司成立于1988年，经营范围涉及机械产品、电视和空调产品、电力设备等方面，宏达电器股份公司于1994年3月上市。公司以彩电作为主要产品，在我国市场中占领着突出的地位。在1997年，宏达贸易公司通过实行彩电大幅度降价的措施，再次确保了在我国彩电市场的领先地位。然而，随着宏达贸易公司的迅速发展，其应

收账款也迅速增加，并逐渐出现了应收账款管理的危机。这给宏达贸易公司带来了诸多不良的影响。企业应收账款的增加不但导致宏达贸易公司坏账准备的不断增加，又导致了宏达贸易公司的资金过多被占用，从而引发了严重的经营亏损。

二、宏达贸易公司应收账款管理存在的问题

（一）应收账款不断增加，应收账款周转率不断下降

从1996年开始，宏达贸易公司的应收账款不断增加并引发了一系列不良影响。1995年，宏达贸易公司的应收账款为1900万元，占资产总额的%，然而在2003年，短短的8年时间，其应收账款竟上升到50亿元，占资产总额的比例也上升了23%。随着应收账款的逐渐增多，宏达贸易公司的现金流量净额也出现巨大的反差，1999年到2002年，现金流量净额从30亿元下降到了-30亿元。除此，宏达贸易公司的应收账款周转率也呈现出下降的趋势。从1999年到2005年，其应收账款周转率由%逐渐下降到%。

（二）应收账款账期长

宏达贸易公司应收账款的账期和坏账率水平远远高于世界的一些发达国家水平。事实上，宏达贸易公司已对美国进口商KR公司超过1年期的应收账款提取了高达9000万元的坏账准备，这极大影响了宏达贸易公司的盈利能力。并且，2004年年末，宏达贸易公司对南方证券委托国债投资余额亿元计提了全额的减值准备，净利润只有6000多万元。若以2003年的净利润亿元为标准，宏达贸易公司相当于背负了10亿的债务，这使得宏达的股价跌落了将近30%，损失巨

大。

（三）坏账在应收账款中占据比例较高

企业应定期或于每年年末全面检查应收款项，对各项应收款项可能发生的坏账金额进行精确的预计，并对没把握收回的应收款项进行计提。宏达贸易公司的赊销比例虽然较小，但是坏账的比例较大。截止至2004年年末，宏达贸易公司已计提的坏账准备金额巨大，以致面临着重大的亏损。宏达的最大债务人是美国进口商KR公司，其应收账款金额累计达亿元，占应收账款总额的比例为%，预计计提的最大坏账准备金额可达亿美元，应收账款达亿元，占资产总额%。

（四）应收账款缺乏管理和有效的监督

目前，国内一些企业对应收账款的管理制限于数量，而对其账龄、应收账款成本、客户信用等级等资料不予计算分析，使得账龄超过三四年的应收账款大有所在，甚至使得某一个债务人的应收账款所占比重过高，而公司的监事会报告或会计师事务所的财务报告并没有及时对此做出特别提醒。宏达贸易公司2002年年度报告显示，公司应收账款高达亿元，而美国进口商KR公司是最大的债务人，对KR公司的应收账款高达亿元，虽然净利润共计亿元，而经营性现金流量却为%，首次出现了负数。2003年年度报告显示，应收账款上升至亿元，KR 的应收账款达亿元。同时，公司的存货高达70多亿元。然而，财务报告却未对此作出特别提醒。

三、宏达公司加强应收账款管理的对策

（一）强化应收账款的日常管理

1.注重合同管理。公司除现金收入之外的供货业务都必须签订合同。销售合同的要素必须齐全而且符合国家法律规定，特别是付款形式、账期和延期付款的具体违约责任都应清楚、准确，并且将合同备份于信用管理部门及财务部门，以利于对销售合同的执行、跟踪、检查，并能起监督和预警作用。

2.建立赊销申报制度。公司财务部门或信用部门要对应收账款加强管理，公司内部应当建立健全的赊销申报制度，严格控制应收账款的发生。如需赊销商品，信用部门应在对客户资信情况调查后再做出是否赊销的决定。公司应收账款列帐后，申报部门负责人以及经办人员成就了该笔款项的责任人，并在信用部门的配合、监督下对款项的回收负全责。

3.加强对待应收账款的账龄管理。据美国收账者协会统计，超过半年的账款回收成功率为百分之五十七，超过一年的账款回收成功率为百分之二十六，超过两年的账款制有百分之十三可以回收。因为应收账款账龄的分析能够直观反应各个时期账款产生的情况。所以公司必须做好应收账款的账龄分析，密切注意应收账款的回收情况和相关变化，并通过账龄的分析结果，指导业务部门和财务部门的工作，以加速营运资金的周转，减少发生账款逾期不回的可能性。

4.建立坏账准备金制度。由于商业信用风险的存在，坏账损失不可能完全避免。所以企业财务应按规定对应收账款进行及时清算和对账，从而达到内部牵制、控制的目的。为了减少坏账的损失，公司财务可以通过坏账损失率，建立坏账准备金制度，采用应收账款余额百

分比法或其他的方法计提坏账准备金。

5.建立审批制度。在面对应收账款问题时，公司要设立审批制度，根据自身特点来进行有效管理和审批，对一定销售额度的销售员工进行权力批准，每一个销售人员只能在自身销售范围内进行审批，对于数额巨大的款项可以进行有效管理，从而能够将应收账款风险降低到最小限度。

6.建立应收账款工作责任制度。当前一些销售人员为了提升自身业绩，往往盲目进行销售，针对这种情况所带来的风险，公司有必要完善应收账款工作管理制度，制定严格的应收账款工作责任制度，从而能够针对销售的销售业绩进行实际考核，每一个销售人员都有必要进行系统管理，坚持每一个办理者认真负责，随时向负责人报告相关情况，从而能够增强销售人员的销售意识，避免出现应收账款风险问题出现。

（二）制定合理的信用政策

信用政策能够最大程度上降低风险管理因素，第一，公司内部要制定正确的信用标准，授予客户不同的信用标准，按照公司自身能够接受的程度进行结算，从而能够合理确定企业信用标准。第二，公司要制定自身信用条件，公司在进行账款赊欠的同时，需要附加相关条件，比如说信用期限、折扣期限等，按照信用条件成立，信用成本和收益之间才能建立稳定的了联系，从而能够加速自身账目回收。如果信用条件过高，才给账目赊欠带来了不可能性，如果信用条件过低，那么则给账目回收带来的一定程度上的风险。建立适当的信用条件，

可以将信用额度风险降低到最小限度，避免实际支付存在的问题，能够减少企业所面临的风险和损失。

（三）加强应收账款的内部控制

应收账款日常管理是为了明晰公司与客户之间业务往来所发生的业务关系，而对应收账款的管理工作更重要的一点是如何对应收账款的产生进行有效控制，而通过对应收账款的内部控制，一方面可以快速发现问题减少损失，另一方面可以通过控制做到建立预警机制，从而规避应收账款的风险。

1.建立动态的资信评审和账款跟踪管理体系。建立动态的资信评审和账款跟踪管理体系，一方面能够保障公司及时了解每个客户的资信情况，辨别出高价格、高资信的客户，另一方面能够确保企业资金的正常流动。对于客户的资信情况作出重新的评定，这不仅仅是管理的要求，同时也是发展的要求，因为客户的信用石在发生变化的，如果不对客户的信用情况进行动态的管理和评价，并根据评价情况调整企业货物的管理办法，就容易导致呆坏账的产生。

客户资信状态评审和账款跟踪管理体系的建立是一个长期和动态的过程，而账款分析和账龄分析是其中一个重要的环节，因此公司在实施过程中应做到月评、季检和年审，做好账款管理的警示工作，并同时对客户的相关信息资料进行调整。

2.建立定期的对账制度。要制定一套规范的、定期的对账制度，避免双方财务上的差距像滚雪球一样越滚越大，而造成呆坏账的现象，同时对账之后要形成具有法律效应的文书，而不是口头承诺。

建立定期的对账制度，企业要对客户每月发出对账函，由销售人员到对方财务部门取得签章认可，以确保货款数额无差错。

3.建立应收账款清收责任制。明确划分责任范围，对公司全部客户的欠款尽可能地落实到个人；明确规定在应收账款未完全收回之前，责任人不得调离企业；明确规定各人的职权范围，对超过限额赊销未经审批赊销的应予以处罚，并承担由此产生的后果；明确规定隐瞒、变更应收账款事项应负的各种责任；明确规定由于信用部门人员徇私舞弊，调查不实而产生坏账应负的责任；明确规定责任的监督部门，防止责任管理流于形式。

宏达贸易公司应当在应收账款管理工作中做到防微杜渐，加强应收账款的事情控制，将应收账款的难题消灭在萌芽状态，并在不断实践中结合企业自身的实际情况去寻找切实可行的办法，并不断地去逐步完善和提高自己的方法和管理水平，采取行之有效的行动来落实，这才是公司解决应收账款难题的最根本和最有效的方法。

参考文献：

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2.靳秀玲：《论应收账款财务风险的控制问题》，科技信息，2010年第5期。

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5.刘茵：《我国中小企业应收账款的管理问题与对策》，现代企业教育，2009年第8期。