第六章 集团公司间内部交易的会计处理习题

第六章 集团公司间内部交易的会计处理

一、单项选择题

1.甲公司拥有乙公司80％的有表决权股份，能够控制乙公司财务和经营决策。2010年6月1日，甲公司将本公司生产的一批产品出售给乙公司，售价为800万元，成本为500万元。至2010年12月31日，乙公司已对外售出该批存货的40％，当日，剩余存货的可变现净值为400万元。甲公司、乙公司适用的所得税税率均为25％。不考虑其他因素，则甲公司在编制合并财务报表对上述交易进行抵销时，在合并财务报表层面应确认的递延所得税资产为（ ）万元。

A.75

B.20

C.45

D.25

2. 甲公司拥有乙和丙两家子公司。20×8年6月15日，乙公司将其产品以市场价格销售给丙公司，售价为100万元（不考虑相关税费），销售成本为76万元。丙公司购入后作为管理用固定资产使用，按4年的期限采用直线法对该项资产计提折旧，预计净残值为零。甲公司在编制20×9年年末合并资产负债表时，应调整“固定资产”项目金额（ ）万元。

A.9

B.6

C.15

D.24

3.某企业采用备抵法核算坏账损失，坏账准备计提比例为应收账款余额的3％。上年年末该公司对其子公司内部应收账款余额为4 000万元，本年年末余额为6 000万元。该公司本年编制合并财务报表时应抵销“未分配利润－－年初”的金额为（　）。

A.180万元

B.60万元

C.50万元

D.120万元

4.子公司2×10年以450万元的售价（不含增值税）购进母公司成本为360万元的货物，全部形成期末存货。子公司2×11年又以900万元的售价（不含增值税）购进母公司成本为765万元的货物。2×11年子公司对

外销售部分存货，结转存货的账面价值为315万元，售价390万元。公司采用先进先出法结转存货成本，母子公司所得税税率为25％。2×11年末母公司编制合并报表时，该事项对抵销分录中“递延所得税资产”项目余额的影响为（）。

A.22.5万元

B.18万元

C.40.5万元

D.58.5万元

5.A公司为B公司的母公司，A公司当期销售一批产品给B公司，销售成本为100万元，售价为150万元。截至当期期末，子公司已对外销售该批存货的60%，期末留存的存货的可变现净值为45万元。不考虑其他因素，则A公司在当期期末编制合并报表时应抵销的存货跌价准备的金额为（　）。

A.15万元　

B.20万元　

C.0

D.50万元

6.甲公司20×9年8月28日从其拥有80％股份的被投资企业购进设备一台，该设备成本405万元，售价526.5万元（含增值税，增值税税率为17％），另付运输安装费11.25万元，甲公司已付款且该设备当月投入使用，预计使用年限为５年，净残值为零，采用直线法计提折旧。甲公司20×9年末编制合并报表时应抵销固定资产内部交易多提的折旧（　）。

A.9万元

B.3万元　

C.12.15万元

D.13.28万元

7.甲公司2×10年2月10日从其拥有80%股份的被投资企业A购进管理用无形资产一项，该无形资产成本70万元，售价100万元，甲公司发生相关人员培训等费用3万元。甲公司已付款且该设备当月投入使用，预计使用5年，净残值为0，采用直线法摊销。甲公司2×10年末编制合并报表时，应抵销的“无形资产”项目金额是（　）。

A.5万元

B.25万元

C.30万元

D.35万元

8. 子公司2010年从母公司购入的75万元存货没有实现对外销售，2011

年全部销售，取得销售收入120万元，该项存货母公司的销售成本60万

元，母公司编制2011年合并报表时所作的抵销分录为（ ）。

A. 借：未分配利润—期初 30 贷：营业成本 30

B. 借：未分配利润—期初 15 贷：营业成本 15

C. 借：未分配利润—期初 15 贷：存货 15

D. 借：营业收入 105 贷：营业成本 75 存货

30

9. 母子公司采用应收账款余额百分比法计提坏账准备，计提比例为10%，2011年初内部应收账款余额为450万元，本年末内部应收账款余额

为315万元，在连续编制合并会计报表的情况下，2011年就该项内部应

收账款计提的坏账准备编制的抵销分录为（ ）。

A. 借：资产减值损失 13. 5 贷：应收账款—坏账准备

13. 5

B. 借：应收账款—坏账准备 13. 5 贷：资产减值损失

13. 5

C. 借：应收账款—坏账准备 45 贷：未分配利润—年初 45

借：应收账款—坏账准备 13. 5 贷：资产减值损失

13. 5

D. 借：应收账款—坏账准备 45 贷：未分配利润—年初

45

借：资产减值损失 13. 5 贷：应收账款—坏账准备 13. 5

10. 乙公司和丙公司均为纳入甲公司合并范围的子公司。2010年6月1

日，乙公司将其产品销售给丙公司作为管理用固定资产使用，售价35.

1万元（含增值税），乙公司适用的增值税税率为17%，销售成本24万

元。丙公司购入后按4年的期限、采用直线法计提折旧，预计净残值为

零。甲公司在编制2011年度合并会计报表时，应调减“固定资产－累计

折旧”项目的金额是（ ）万元。

A. 1. 5

B. 9

C. 6

D. 2. 25

11. 企业对于以前年度内部交易形成的固定资产，以前年度提取的累计折旧中由于未实现内部销售利润而多计提的数字，在本期编制合并会计报表进行抵销处理时，应当（ ）。

A. 借：未分配利润－年初 贷：管理费用

B. 借：固定资产－累计折旧 贷：管理费用

C. 借：营业外支出 贷：固定资产－累计折旧

D. 借：固定资产－累计折旧 贷：未分配利润－年初

12. 甲乙没有关联关系，甲公司按照净利润的10%提取盈余公积。2010年1月1日投资500万元购入乙公司100%股权，乙公司可辨认净资产公允价值为500万元，账面价值400万元，其差额为应在5年摊销的无形资产，2010年乙公司实现净利润100万元，期末未分配利润为70，2011年分配60万元，2011年又实现120万元，乙公司在2011年期末甲公司编制投资收益和利润分配的抵销分录时，应抵销的期初和期末未分配利润分别是（ ）万元。

A. 0，60

B. 0，120

C. 70，108

D. 70，98

13.甲公司拥有乙和丙两家子公司。2010年6月15日，乙公司将其产品以市场价格销售给丙公司，售价为100万元（不考虑相关税费），销售成本为76万元。丙公司购入后作为管理用固定资产使用，按4年的期限采用直线法对该项资产计提折旧，预计净残值为零。甲公司在编制2011年年末合并资产负债表时，应调增“固定资产”项目金额 （ ）万元。

A．3 B．－15 C．9 D．24

14.子公司上期用10000元将母公司成本为8000元的货物购入，全部形成存货，本期销售70%，售价9000元；子公司本期又用20000元将母公司成本为17000元的货物购入，没有销售，全部形成存货。针对此业务，母公司合并报表时的抵销分录应该是（ ）。

A.借：营业收入 30000

贷：营业成本 25000

存货 5000

B.借：未分配利润－年初 2000

贷：营业成本 2000

借：营业收入 20000

贷：营业成本 20000

借：营业成本 3600