银广夏公司案背景材料

银广夏公司案背景材料

1987年4月，陈川创立“深圳广夏录像器材有限公司”；1993年11月，陈川在宁夏合资成立“广夏(银川)实业股份有限公司”；1994年6月，公司股票在深圳证券交易所上市。此后银广夏投资牙膏、水泥、白酒、牛黄、活性炭、葡萄酒、房地产，但收效并不显著。1996年公司开始治沙种草，创建闻名于世的银广夏麻黄草种植基地，银广夏由此踏上发迹的征程。1998年10月20日，天津广夏(集团)有限公司与德国诚信贸易公司签订了蛋黄卵磷脂和桂皮、生姜精油、含油树脂等萃取产品出口供货协议，供货金额5600万马克。1999年天津广夏实现对德国诚信公司出口1.1亿马克，使当年上市公司利润总额达到1.58亿元，银广夏股价从13.97元飞涨到35.83元；2000年银广夏创始人陈川去世，宁夏科技厅厅长张吉生接过指挥棒，天津广夏再立新功，当年实现出口1.8亿马克，并且与德国诚信公司续签出口合同60亿元人民币，使银广夏的业绩和股价两个车轮飞转，成为深沪两市屈指可数的蓝筹牛股。然而，2001年8月，银广夏却因媒体一份质疑，露出了造假的破绽.

对银广夏事件，中国证监会经过一个月的稽查，终于公布了稽查结果：事实表明银广夏存在严重造假行为，公司通过伪造购销合同、伪造出口报关单、虚开增值税专用发票、伪造免税文件和伪造金融票据等手段，虚构主营业务收入，虚构巨额利润7.45亿元，其中，1999年为1.78亿元，2000年为5.67亿元。据此，银广夏风光多时的业绩神话破灭了，被连续两年半亏损的事实所取代银广夏的黑幕已被拉开......

案例分析与思考：银广夏事件中审计人员有哪些过失?

倾覆的银广厦和倒下的中国注册会计师

银广夏的倾覆堪称21世纪开篇之际“中国会计大事变”。中天勤会计师事务所出局了，两名签字注册会计师出局了，而“局”内的注册会计师开始经历前所未有的信誉危机。

一家有着西部大开发概念、高科技概念、治沙概念和众多领导人视察概念的企业，一家股价曾在二级市场跃升440％的上市公司，被某杂志记者轻轻拈出，然后，朝最柔软的部位猛地一击，顿时“绩优神话”的大厦轰然坍塌(事实上，早在2001年3月，媒体已开始对银广夏质疑，《证券市场周刊》和《财经时报》先后登出联办分析师蒲少平的长文，对银广夏的高速增长及丰厚利润提出9点质疑。)。这家“声名远播”的上市公司就是广夏（银川）实业股份有限公司。

银广夏通过伪造购销合同、伪造出口报关单、虚开增值税专用发票、伪造免税文件和伪造金融票据等手段，虚构主营业务收入，虚增营业利润。该公司1999年虚构利润1.78亿元，2000年虚构利润5.67亿元，其做假的“胆识”可谓登峰造极。中天勤会计师事务所以其严重失实的审计报告与银广夏造假行为遥相呼应，视假为真，颠倒黑白。可见，银广厦事件中管理当局固然要负首要责任，但中介的会计师事务所在审计过程中未能严格遵守审计准则和审计方法，未能保持其审计职业道德而导致重大审计失败同样应引起相当的重视。

面对银广夏这一中国会计市场史无前例的造假案，我们需要剥茧抽丝，梳理教训！

为什么连函证、监盘等常规程序都能揭示的风险，竞演变成一座无望的坟茔？为什么一例审计失败的抽样，竟升格为全行业集体支付的费用？为什么所谓“外行”也能识破的诡计，竟能蒙住注册会计师一贯尖锐的眼睛？

道德是我们必须首先提出的两个字。道德犹如鸟笼，注册会计师就是那笼中的鸟儿。鸟儿无论怎么飞，也不能越笼而出。如若不然，则必遭网罗。道德，无可置疑的构成审计报告质量水平的重要参数。然而银广厦事件中，注册会计师丧失了基本的审计职业道德：超然独立性，正直与客观，基本的技术规范。否则主审会计师怎么能不可思义地、一如既往地相信其管理当局为其提供的所有证据；怎么能忽略对管理当局的诚信调查，忽略对银行存款等重要证据的亲自取证呢?所以职业道德的丧失是银广厦审计失败的关键一环。

同时，注册会计师缺乏职业谨慎性也是一个值得深究的问题。银广厦中审计人员似乎是为了审计而审计，往往是审计底稿做得有板有眼，看起来滴水不漏，而实质上许多更重要的审计工作却有意无意地被忽视了，如对管理当局的诚信调查，如对银行存款等重要证据的亲自取证。甚至毫无谨慎地相信管理当局提供的所有证据，可见其谨慎性的缺乏是何等的令人担忧。

审计方法的选择与运用失当也是审计失败的重要原因。如对银广厦的年报审计时注册会计师未能对关键证据予以亲自取证，这些重要的证据如海关报关单，银行对账单，重要出口商品单价等均是由被审计单位提供，进行审计的会计师未能采取必要的审计程序对这些证据的真假作进一步确认。另外，在进行函证审计时审计准则要求：函证的询证函必须由事务所发出，但在银广厦事件中，事务所为了省事，将询证函交与被审计单位由其发出，甚至于由其收回后交与会计师事务所，这就为被审计单位做假提供了一个很大的方便，而由此取得的所谓外部证据的真实性已就大打折扣。同时，注册会计师在审计中重视实质性审计，轻符合性审计同样是一个重大的审计方法失误。这样就忽略了管理当局的品行以及企业的内控的健全。如果中天勤在审计中能多到生产管理现场去审查，监督，询问的话，造假也可能被避免。所以不管是审计人员缺乏经验，还是审计人员在对证据的取证中没有作到亲临现场，没有克尽职守，总之，都是审计方法上的巨大错误，从而使得银广厦管理当局能轻易造假。

通过银广厦等一系列的案件，我们发现在现在的审计行业中，越来越多的事务所将自己的业务中心和战略目标转向咨询业务，这造成经验丰富的会计人员忙于咨询业务，而缺乏经验的年轻人却工作于第一线。这正好导致审计方法的运用失当，同时使注册会计师的独立性也大大降低，发生银广厦这类案件也就决非偶然。

案例分析与思考：

1、为什么说转变注册会计师的战略目标已成为注会行业必须正视的问题？

2、注册会计师如何从自身出发，提高职业道德，提高审计素质，重拾信誉？