2020中级-经济基础知识第十三章

本章考情

本章重点：

1.财政收入及其分类，财政集中度与宏观税负。

2.税收的基本含义与特征，拉弗曲线与征税的限度。

3.税负转嫁的方式，影响税负转嫁的因素。

4.国债的基本含义，国债的种类，国债的政策功能，国债的负担与限度，李嘉图等价定理，国债的制度，国债市场的功能，加强政府性债务管理。

知识点一：财政收入的含义与分类

（一）财政收入及其分类

1.财政收入的含义：为履行政府职能、实施公共政策、提供公共物品与服务需要而筹集的一切资金的总和。

其中，非税收入：

①专项收入：教育附加费等；

②行政事业性收费收入：考试费、签证费等；

③罚没收入；

④国有资本经营收入；

⑤国有资源有偿使用收入：土地出让金、出租车经营权收费；

⑥捐赠收入；

⑦政府住房基金收入；

⑧其他收入等。

【例题·多选题】根据国际货币基金组织2001年《政府财政统计手册》的分类标准，政府的主要收入来源渠道包括（）。

A.税收

B.社会缴款

C.非税收入

D.赠与收入及其他收入

E.债务收入

『正确答案』ABD

『答案解析』国际货币基金组织的收入分类包括：税收、社会缴款、赠与收入和其他收入。

3.衡量财政收入的不同口径

【例题·单选题】衡量财政收入具有不同的口径，我国统计年鉴中对外公布的财政收入是指（）。

A.大口径

B.中口径

C.小口径

D.最小口径

『正确答案』C

『答案解析』小口径是最常用的一个财政收入口径，我国统计年鉴中对外公布的财政收入就是这个口径。

【例题·多选题】小口径是最为常见的一个财政收入口径，它包括（）。

A.税收收入

B.政府债务收入

C.社会缴款

D.纳入财政预算的非税收入

E.全部的政府收入

『正确答案』AD

『答案解析』小口径收入包括税收收入、非税收入（纳入财政预算）。

（二）财政集中度与宏观税负

1.财政集中度（宏观税负）：指国家通过各种形式，从国民经济收支环流中截取并运用的资金占国民经济总量的比重。

2.衡量宏观税负的口径：

（1）税收收入／GDP；

（2）财政收入（一般预算收入）／GDP；

（3）（财政收入（一般预算收入）＋政府性基金收入＋国有资本经营预算收入＋社会保障基金收入）／GDP。

3.当前中国的宏观税负水平及其合理性评估

【注意1】与发达国家相比，我国税收收入占GDP的比重并不高；

【注意2】但若将构成财政收入的各种收入加总计算，我国财政收入占GDP的比重超过30%，并不算低。

【例题·单选题】（2018年）下列指标中，不属于衡量宏观税负指标的是（）。

A.财政收入（一般预算收入）占GDP的比重

B.财政收入（一般预算收入）、政府性基金收入、国有资本经营预算收入与社会保障基金收入的总和占GDP的比重

C.税收收入占GDP的比重

D.财政支出占GDP的比重

『正确答案』D

『答案解析』本题考查财政集中度与宏观税负。根据财政收入的不同口径，衡量宏观税负也有不同

的口径，从小到大分别是：

①税收收入占GDP的比重；

②财政收入（一般预算收入）占GDP的比重；

③财政收入（一般预算收入）加政府性基金收入、国有资本经营预算收入、社会保障基金收入

后的合计占GDP的比重。

知识点二：税收

（一）税收的基本含义

税收：政府为实现其职能的需要，凭借政治权力，依照法定标准，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。

【注意】各国政府财政收入的最主要形式。

税收内涵（多选、单选）

征税主体国家

征收目的满足国家实现职能的需要

征收依据法律，政治力量

征税过程物质财富从私人部门单向地、无偿地转移给国家

征收结果取得财政收入

（二）税收的基本特征：

>>强制性：指政府以社会管理者的身份，直接凭借政治权力，通过法律形式对社会产品实行强制征收。

>>无偿性：税收本质的体现，是区分税收收入与其它财政收入形式的重要特征。

>>固定性：通过法律形式预先规定征税对象、税基及税率等要素，税收征纳双方依法执行。

【例题·单选题】（2016年）政府从私人部门获得的强制性资金转移是指（）。

A.税收

B.社会缴款

C.赠与收入

D.国有资本经营收入

『正确答案』A

『答案解析』本题考查政府收入的分类。税收是政府从私人部门获得的强制性资金转移。

（三）拉弗曲线与征税的限度

拉弗曲线：描述税率与税收收入或经济增长之间的关系。

1.含义：保持适度的宏观税负水平是促进经济增长的一个重要条件。

2.征税限度：税率有一个限额，低于限额税收收入随着税率增加而增加；高于限额税收收入随着税率增加而减少。

3.实践意义：征税有“禁区”，政府要涵养税源（国民收入GDP）。

【例题·单选题】（2017年）关于拉弗曲线的说法，正确的是（）。

A.拉弗曲线描述了通货膨胀率与税收收入或经济增长之间的关系

B.拉弗曲线描述了税率与国内生产总值之间的关系

C.拉弗曲线描述了通货膨胀率与国内生产总值之间的关系

D.拉弗曲线描述了税率与税收收入或经济增长之间的关系

『正确答案』D

『答案解析』本题考查拉弗曲线。拉弗曲线是对税率与税收收入或经济增长之间关系的形象描述。

知识点三：税负转嫁

（一）转嫁方式

1.前转：转给消费者（抬高售价）；

2.后转：转给供给者（压低进价）；

3.混转：前、后、消转都使用（实践常用方法）；

4.消转：生产者自己消化（增加利润）；

5.旁转：转给购买者或供应者外的其他人；

6.税收资本化：生产要素购买者将所购买的生产要素未来应当缴纳的税款，通过从购入价格中预先扣除的方法，向后转嫁给生产要素的出售者。

例如：小王想租用十亩土地，期限为十年，每年每亩土地要缴纳税款100元。小王在租用之际，从购入价格中预先扣除十年全部税款1000元。其中100元是当年的土地税款，其余900元就成为小王的资本金。

税收资本化与税负后转的区别：

【注意1】税收资本化是税收后转的一种特殊形式；

【注意2】税负后转借助的是一般消费品，税收资本化借助的是资本品；

【注意3】税负后转是商品交易时一次性税款的一次性转嫁，税收资本化是商品交易后的预期历次累计税款的一次性转嫁。

【例题·单选题】企业通过改善经营管理、提高劳动生产率等措施来降低成本、增加利润，从而抵消税负。这种税负转嫁方式是（）。

A.税收资本化

B.混转

C.旁转

D.消转

『正确答案』D

『答案解析』通过增加利润来自我消化税负，属于消转。

【例题·单选题】（2015年）在资本物品交易中，生产要素购买者将所购的生产要素未来应当缴纳的税款，通过从购入价格中预先扣除（压低生产要素购买价格）的方法，向后转嫁给生产要素的出售者，这种税收转嫁称为（）。

A.后转

B.前转

C.消转

D.税收资本化

『正确答案』D

『答案解析』本题考查税负转嫁的方式。税收资本化，也称为“资本还原”，是指生产要素购买者将所购买的生产要素未来应当缴纳的税款，通过从购入价格中预先扣除（压低生产要素购买价格）的方法，向后转嫁给生产要素的出售者。

【例题·单选题】甲公司销售应税产品缴纳的消费税，通过提高该产品的价格将税款全部转移给该