企业所得税汇算清缴培训2012
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– 纳税人12月份或者第四季度的企业所得税预缴纳税申 报，应在纳税年度终了后15日内完成，预缴申报后进 行当年企业所得税汇算清缴。
– 对于审批、审核或备案的事项，应在年度纳税申报前 及时办理，否则不予列支或享受。
• 三、汇算清缴报送的资料
• 汇算清缴报送的纸质资料包括：
• 查账征收企业应报送：
– （1）《企业所得税年度纳税申报表（A类）》 及其附表；
– （2）财务报表； – （3）《中华人民共和国企业年度关联业务往
来报告表》；
• 除上述应报送资料外，纳税人在进行年度所得税 汇算清缴时还应区分不同情况报送以下纸质资料：
• 1、享受减免税优惠政策的高新技术企业报送：
• （1）产品（服务）属于《国家重点支持的高新技 术领域》规定的范围的说明；
• （2）企业年度研究开发费用结构明细表；
• 4、取得国债利息收入的企业报送：国债利 息收入证明，包括买入国债的有关凭证复印 件或情况说明、取得国债利息收入的有关凭 证复印件或情况说明。如涉及笔数较多，可 由企业提供说明，并附表格列明上述内容， 再报送其中一笔业务的相关凭证复印件。
• 5、取得符合免税条件的居民企业之间的股 息、红利wenku.baidu.com权益性投资收益的企业报送：
• （3）企业当年高新技术产品（服务）收入占企业 总收入的比例说明；
• （4）企业具有大学专科以上学历的科技人员占企 业当年职工总数的比例说明、研发人员占企业当 年职工总数的比例说明。
• 2、享受减免税优惠政策的软件企业报送： 当年度的“软件企业证书”年审的证明材料。
• 3、减按20%的税率征收企业所得税的小型 微利企业报送：企业出具的符合小型微利企 业条件的关于企业类型、年度应纳税所得额、 从业人数和资产总额的声明及经主管税务机 关批准备案的享受小型微利企业企业所得税 优惠的备案表。
企业所得税汇 算清缴培训 2012
• 第一部分 2011年企业所得税汇算清缴概述
• 一、汇算清缴定义及其范围 • 二、汇算清缴的期限 • 三、汇算清缴报送的资料 • 四、2011年企业汇算清缴的重点
• 一、汇算清缴定义及其范围
• 汇算清缴的定义：
– 纳税人自纳税年度终了之日起5个月内或实际 经营终止之日起60日内，依照税收法律、法规、 规章及其他有关企业所得税的规定，自行计算 本纳税年度应纳税所得额和应纳所得税额，根 据月度或季度预缴企业所得税的数额，确定该 纳税年度应补或者应退税额，并填写企业所得 税年度纳税申报表，向主管税务机关办理企业 所得税年度纳税申报、提供税务机关要求提供 的有关资料、结清全年企业所得税税款的行为。
• 3、农林牧渔企业所得税优惠
• 财政部、国家税务总局《关于享受企业所得税优惠的农产 品初加工有关范围的补充通知》（财税[2011]26号，进一 步规范和细化了农产品初加工企业所得税优惠政策，自 2010年1月1日起执行。
• 国家税务总局《关于实施农、林、牧、渔业项目企业所得 税优惠问题的公告》（国家税务总局公告2011年第48号） 明确，企业从事农、林、牧、渔业项目，凡属于产业结构 调整指导目录（2011年版）限制和淘汰类项目，不得享受 优惠政策。
• 1、小型微利企业所得税优惠延长至2015年。根据财税 [2011]4号、财税[2011]117号，规定2011年对年应纳税所 得额低于3万元（含3万元）的小型微利企业、2012年----2015年年应纳税所得额低于6万元（含6万元）的小型微 利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税 率缴纳企业所得税。
• 2、软件、集成电路产业发展企业所得税优惠。国务院《 关于印发进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展若干政 策的通知》（国发[2011]4号）规定，符合条件的软件企业 和集成电路企业享受企业所得税“两免三减半”、“五免 五减半”优惠，在2017年12月31日前自获利年度计算优 惠期，并享受至期满为止。
• 9、在中国境内实行跨地区经营汇总纳税的企业，发生的 资产损失，分别由总机构和应进行纳税申报的分支机构， ，向当地主管税务机关申报资产损失。同时，各分支机构 还应将其主管税务机关加盖印章的申报表上报总机构，由 总机构汇总后按相关规定进行申报。
• 四、2011年企业汇算清缴的重点
• 2011年企业汇算清缴的最新政策提示：
• 汇算清缴的范围：
– 凡在纳税年度内从事生产、经营（包括试生产、 试经营），或在纳税年度中间终止经营活动的 纳税人，无论是否在减税、免税期间，也无论 盈利或亏损，均应进行企业所得税汇算清缴。 包括查账征收和实行核定应税所得率征收企业 所得税的纳税人。实行核定定额征收企业所得 税的纳税人，不进行汇算清缴。
• 8、企业发生应以专项申报的方式向税务机关申报扣除的
资产损失，企业逐项（或逐笔）报送申请报告和《资产损 失所得税税前扣除专项申报表》 。（法人或主要负责人 签章、财务负责人签字，加盖企业公章）。 提供《企业 资产损失税前扣除专项申报报送资料清单》，附送会计核 算资料和其他相关纳税资料，以及其他证据资料。并将《 资产损失专项申报汇总表》作为企业所得税年度纳税申报 表的附件一并向税务机关报送。
• 二、汇算清缴的期限
• 汇算清缴的期限：
– 自纳税年度终了之日起5个月内办理年度申报、提供有 关资料、结清税款。
– 纳税人在年度中间发生解散、破产、撤销等终止生产 经营情形，需进行企业所得税清算的，应在实际经营 终止之日起60日内进行汇算清缴，结清应缴应退企业 所得税款；纳税人有其他情形依法终止纳税义务的， 应当自停止生产、经营之日起60日内，办理当期企业 所得税汇算清缴。
• （1）投资合同或协议；
• （2）被投资方作出利润分配决定的有关证 明的复印件。
• 6、房地产开发企业报送： • （1）开发产品实际毛利额与预计毛利额之间差异调整情
况报告； • （2）企业关于完工年度的情况说明。
• 7、企业发生应以清单申报的方式向税务机关申报扣除的 资产损失，申报资料应按会计核算科目归类汇总，在年度 纳税申报时向主管税务机关提交《资产损失税前扣除清单 汇总申报表》(附件1)、并按《资产损失税前扣除清单申 报备查资料表》（附件5）准备相关资料留存企业备查。 表样以附件形式另挂！
– 对于审批、审核或备案的事项，应在年度纳税申报前 及时办理，否则不予列支或享受。
• 三、汇算清缴报送的资料
• 汇算清缴报送的纸质资料包括：
• 查账征收企业应报送：
– （1）《企业所得税年度纳税申报表（A类）》 及其附表；
– （2）财务报表； – （3）《中华人民共和国企业年度关联业务往
来报告表》；
• 除上述应报送资料外，纳税人在进行年度所得税 汇算清缴时还应区分不同情况报送以下纸质资料：
• 1、享受减免税优惠政策的高新技术企业报送：
• （1）产品（服务）属于《国家重点支持的高新技 术领域》规定的范围的说明；
• （2）企业年度研究开发费用结构明细表；
• 4、取得国债利息收入的企业报送：国债利 息收入证明，包括买入国债的有关凭证复印 件或情况说明、取得国债利息收入的有关凭 证复印件或情况说明。如涉及笔数较多，可 由企业提供说明，并附表格列明上述内容， 再报送其中一笔业务的相关凭证复印件。
• 5、取得符合免税条件的居民企业之间的股 息、红利wenku.baidu.com权益性投资收益的企业报送：
• （3）企业当年高新技术产品（服务）收入占企业 总收入的比例说明；
• （4）企业具有大学专科以上学历的科技人员占企 业当年职工总数的比例说明、研发人员占企业当 年职工总数的比例说明。
• 2、享受减免税优惠政策的软件企业报送： 当年度的“软件企业证书”年审的证明材料。
• 3、减按20%的税率征收企业所得税的小型 微利企业报送：企业出具的符合小型微利企 业条件的关于企业类型、年度应纳税所得额、 从业人数和资产总额的声明及经主管税务机 关批准备案的享受小型微利企业企业所得税 优惠的备案表。
企业所得税汇 算清缴培训 2012
• 第一部分 2011年企业所得税汇算清缴概述
• 一、汇算清缴定义及其范围 • 二、汇算清缴的期限 • 三、汇算清缴报送的资料 • 四、2011年企业汇算清缴的重点
• 一、汇算清缴定义及其范围
• 汇算清缴的定义：
– 纳税人自纳税年度终了之日起5个月内或实际 经营终止之日起60日内，依照税收法律、法规、 规章及其他有关企业所得税的规定，自行计算 本纳税年度应纳税所得额和应纳所得税额，根 据月度或季度预缴企业所得税的数额，确定该 纳税年度应补或者应退税额，并填写企业所得 税年度纳税申报表，向主管税务机关办理企业 所得税年度纳税申报、提供税务机关要求提供 的有关资料、结清全年企业所得税税款的行为。
• 3、农林牧渔企业所得税优惠
• 财政部、国家税务总局《关于享受企业所得税优惠的农产 品初加工有关范围的补充通知》（财税[2011]26号，进一 步规范和细化了农产品初加工企业所得税优惠政策，自 2010年1月1日起执行。
• 国家税务总局《关于实施农、林、牧、渔业项目企业所得 税优惠问题的公告》（国家税务总局公告2011年第48号） 明确，企业从事农、林、牧、渔业项目，凡属于产业结构 调整指导目录（2011年版）限制和淘汰类项目，不得享受 优惠政策。
• 1、小型微利企业所得税优惠延长至2015年。根据财税 [2011]4号、财税[2011]117号，规定2011年对年应纳税所 得额低于3万元（含3万元）的小型微利企业、2012年----2015年年应纳税所得额低于6万元（含6万元）的小型微 利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税 率缴纳企业所得税。
• 2、软件、集成电路产业发展企业所得税优惠。国务院《 关于印发进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展若干政 策的通知》（国发[2011]4号）规定，符合条件的软件企业 和集成电路企业享受企业所得税“两免三减半”、“五免 五减半”优惠，在2017年12月31日前自获利年度计算优 惠期，并享受至期满为止。
• 9、在中国境内实行跨地区经营汇总纳税的企业，发生的 资产损失，分别由总机构和应进行纳税申报的分支机构， ，向当地主管税务机关申报资产损失。同时，各分支机构 还应将其主管税务机关加盖印章的申报表上报总机构，由 总机构汇总后按相关规定进行申报。
• 四、2011年企业汇算清缴的重点
• 2011年企业汇算清缴的最新政策提示：
• 汇算清缴的范围：
– 凡在纳税年度内从事生产、经营（包括试生产、 试经营），或在纳税年度中间终止经营活动的 纳税人，无论是否在减税、免税期间，也无论 盈利或亏损，均应进行企业所得税汇算清缴。 包括查账征收和实行核定应税所得率征收企业 所得税的纳税人。实行核定定额征收企业所得 税的纳税人，不进行汇算清缴。
• 8、企业发生应以专项申报的方式向税务机关申报扣除的
资产损失，企业逐项（或逐笔）报送申请报告和《资产损 失所得税税前扣除专项申报表》 。（法人或主要负责人 签章、财务负责人签字，加盖企业公章）。 提供《企业 资产损失税前扣除专项申报报送资料清单》，附送会计核 算资料和其他相关纳税资料，以及其他证据资料。并将《 资产损失专项申报汇总表》作为企业所得税年度纳税申报 表的附件一并向税务机关报送。
• 二、汇算清缴的期限
• 汇算清缴的期限：
– 自纳税年度终了之日起5个月内办理年度申报、提供有 关资料、结清税款。
– 纳税人在年度中间发生解散、破产、撤销等终止生产 经营情形，需进行企业所得税清算的，应在实际经营 终止之日起60日内进行汇算清缴，结清应缴应退企业 所得税款；纳税人有其他情形依法终止纳税义务的， 应当自停止生产、经营之日起60日内，办理当期企业 所得税汇算清缴。
• （1）投资合同或协议；
• （2）被投资方作出利润分配决定的有关证 明的复印件。
• 6、房地产开发企业报送： • （1）开发产品实际毛利额与预计毛利额之间差异调整情
况报告； • （2）企业关于完工年度的情况说明。
• 7、企业发生应以清单申报的方式向税务机关申报扣除的 资产损失，申报资料应按会计核算科目归类汇总，在年度 纳税申报时向主管税务机关提交《资产损失税前扣除清单 汇总申报表》(附件1)、并按《资产损失税前扣除清单申 报备查资料表》（附件5）准备相关资料留存企业备查。 表样以附件形式另挂！